二、各種費用的計提標準及計提方式

　　(一)基金管理費、基金托管費和基金銷售服務費

　　基金管理費是指基金管理人管理基金資產(chǎn)而向基金收取的費用。它是固定比率的，沒有業(yè)績提成。

　　1.計提標準

　　基金管理費率通常與基金規(guī)模成反比，與風險成正比。基金規(guī)模越大，基金管理費率越低;基金風險程度越高，基金管理費率越高。不同類別不同國家或地區(qū)的基金，管理費率不完全相同。

　　但從基金類型看，證券衍生工具基金管理費率最高。如認股權證基金的管理費率約為1.5%～2.5%;股票基金居中，約為1%～1.5%;債券基金約為0.5%～1.5%;貨幣市場基金最低，管理費率約為0.25%～1%。目前，我國股票基金大部分按照1.5%的比例計提基金管理費，債券型基金的管理費率一般低于1%，貨幣市場基金的管理費率為0.33%。

　　基金托管費收取的比例與基金規(guī)模、基金類型有一定關系。

　　目前，我國封閉式基金按照0.25%的比例計提基金托管費，開放式基金根據(jù)基金合同的規(guī)定比例計提，通常低于0.25%;股票型基金的托管費率要高于債券型基金及貨幣市場基金的托管費率。

　　基金銷售服務費目前只有貨幣市場基金可以從基金資產(chǎn)列支，費率大約為0.25%。

　　2.計提方法和支付方式

　　目前，我國的基金管理費、托管費以及基金銷售服務費均是按前一日基金資產(chǎn)凈值的一定比例逐日計提，按月支付。

　　(二)基金交易費

　　基金交易費指基金在進行證券買賣交易時所發(fā)生的相關交易費用。目前，我國證券投資基金的交易費用主要包括印花稅、交易傭金、過戶費、經(jīng)手費、證管費。

　　(三)基金運作費

　　指保證基金正常運作而發(fā)生的應由基金承擔的費用。發(fā)生的費用大于基金凈值十萬分之一，應采用預提或待攤的方法計入基金損益。發(fā)生的費用小于基金凈值十萬分之一，應于發(fā)生時直接計入基金損益。

　　三、不列入基金費用的項目

　　下列費用不列入基金費用：

　　1.基金管理人和基金托管人因未履行或未完全履行義務導致的費用支出或基金財產(chǎn)的損失;

　　2.基金管理人和基金托管人處理與基金運作無關的事項發(fā)生的費用;

　　3.基金合同生效前的相關費用，包括但不限于驗資費、會計師和律師費、信息披露費等費用。

　　第三節(jié)　基金會計核算

　　基金管理公司是證券投資基金會計核算的責任主體，對所管理的基金應當以每只基金為會計核算主體，獨立建賬、獨立核算，保證不同基金在名冊登記、賬戶設置、資金劃撥、財簿記錄等方面相互獨立。

　　一、基金會計核算的特點

　　(一)會計主體是證券投資基金。

　　(二)會計分期細化到日。目前我國的基金會計核算均已細化到日。

　　(三)基金持有的金融資產(chǎn)和承擔的金融負債通常歸類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)和金融負債。