7.個(gè)人所得稅

　　7.1 納稅義務(wù)人

　　7.2 征稅范圍

　　7.3 適用稅率

　　7.4 稅收減免

　　7.1 納稅義務(wù)人■納稅義務(wù)人

　　·在我國(guó)境內(nèi)有住所，或雖無(wú)住所而居住滿一年，從我國(guó)境內(nèi)和境外取得所得·不滿足上述條件，但從我國(guó)境內(nèi)取得所得■具體包括·中國(guó)公民、個(gè)體工商戶·合伙企業(yè)的個(gè)人投資者·外籍人員、港、澳、臺(tái)同胞

　　7.2 征稅范圍■工資、薪金、經(jīng)營(yíng)、稿酬、利息、股息等各項(xiàng)所得■記特殊的：偶然所得也需要交個(gè)稅

　　7.3 適用稅率-超額累進(jìn)稅率和比例稅率兩種

　　■個(gè)人將其所得對(duì)教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈(zèng)的部分,可從應(yīng)納稅所得中扣除

　　■在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而有工資薪金所得,或在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外取得工資薪金的納稅人,可以有附加減除費(fèi)用 1300 元

　　8.資源稅

　　■征稅范圍(7 類)

　　·原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦和鹽■稅率(從量定額)

　　·定額稅率:0.3 元～60 元一共 8 個(gè)幅度稅額·原油:每噸 14 元～30 元·天然氣:每千立方米 7 元～15 元

　　■資源稅計(jì)征辦法·由從量征收改為從價(jià)征收

　　·新疆原油天然氣資源稅改革率先,原油、天然氣實(shí)行從價(jià)計(jì)征,稅率 5%

　　9.土地增值稅

　　9.1 納稅人及計(jì)稅依據(jù)

　　9.2 扣除項(xiàng)目的內(nèi)容

　　9.3 稅率

　　9.1 納稅人及計(jì)稅依據(jù)■納稅人

　　·有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)并取得增值收入的單位和個(gè)人■計(jì)稅依據(jù)

　　·轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入減除扣除項(xiàng)目后的余額,即增值部分

　　9.2 扣除項(xiàng)目的內(nèi)容(6 項(xiàng))

　　■取得土地使用權(quán)所支付的金額(包括稅費(fèi))■房地產(chǎn)開發(fā)成本■房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用(銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用)

　　■舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格(重置成本價(jià)×成新折扣率,并經(jīng)財(cái)務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn))■與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金(營(yíng)業(yè)稅+城市維護(hù)建設(shè)稅+印花稅+教育費(fèi)附加)■按第 1 項(xiàng)和第 2 項(xiàng)金額之和，加計(jì) 20% 9.3 稅率(四級(jí)超額累進(jìn)稅率)

　　【2008 年真題】

　　◆ 我國(guó)土地增值稅采用四級(jí)超額累進(jìn)稅率。其中，最低和最高稅率分別為( )。

　　A.30%，60%

　　B.25%，60%

　　C.20%，50%

　　D.10%，30%

　　【答案】A

　　【解析】土地增值稅是對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)并取得增值性收入的單位和個(gè)人多征收的一種稅。我國(guó)土地增值稅采用四級(jí)超額累進(jìn)稅率。其中，最低稅率為30%，最高稅率為 60%。參見教材 P121。

　　10.房產(chǎn)稅

　　■概念

　　·是以房屋為征稅對(duì)象，以房屋的計(jì)稅余值或租金收入為依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的稅

　　■納稅人

　　·一般由產(chǎn)權(quán)所有人繳納·產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的,由經(jīng)營(yíng)管理單位繳納·產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納

　　·產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或產(chǎn)權(quán)有糾紛的，由房產(chǎn)代管人或使用人繳納

　　■征稅范圍

　　·在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收·農(nóng)村不征收

　　■稅率(比例稅率)·非出租的，按房產(chǎn)計(jì)稅余值的 1.2% ·出租的，按租金收入的 12%

　　■兩個(gè)優(yōu)惠(2001 年 1 月 1 日起，按 4%征，注意一定是居住用)·個(gè)人居住用房出租仍用于居住的，按 4%征稅·企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體按市場(chǎng)價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房，按 4%征稅

　　■應(yīng)納稅額的計(jì)算·應(yīng)納稅額=房產(chǎn)計(jì)稅余值(或租金)×適用稅率

　　11.關(guān)稅

　　11.1 關(guān)稅的概念

　　11.2 進(jìn)口稅

　　11.3 出口關(guān)稅

　　11.4 計(jì)稅方式

　　11.5 報(bào)復(fù)性關(guān)稅

　　11.6 反傾銷

　　11.7 反補(bǔ)貼

　　11.8 保障措施

　　11.1 關(guān)稅的概念

　　■征稅范圍

　　·國(guó)家對(duì)進(jìn)出本國(guó)國(guó)境或關(guān)境的應(yīng)稅貨物征收的稅

　　■納稅義務(wù)人

　　·進(jìn)口貨物的收貨人·出口貨物的發(fā)貨人·進(jìn)境物品的所有人

　　11.2 進(jìn)口關(guān)稅(6 種稅率)

　　11.3 出口關(guān)稅

　　■我國(guó)設(shè)置出口稅率

　　■適用出口稅率的出口貨物有暫定稅率的,應(yīng)當(dāng)適用暫定稅率

　　11.4 計(jì)稅方式

　　■從價(jià)計(jì)征 應(yīng)納稅額=完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率

　　■從量計(jì)征 應(yīng)納稅額=貨物數(shù)量×單位稅額 11.5 報(bào)復(fù)性關(guān)稅

　　任何國(guó)家違反貿(mào)易約定,對(duì)我中采取禁止、限制、加稅等措施的,對(duì)原產(chǎn)于該國(guó)家的進(jìn)口貨物可以征收?qǐng)?bào)復(fù)性關(guān)稅

　　11.6 反傾銷

　　■傾銷的概念

　　·是指在正常貿(mào)易過(guò)程中進(jìn)口產(chǎn)品以低于其正常價(jià)值的出口價(jià)格進(jìn)入我國(guó)市場(chǎng)

　　■反傾銷的措施

　　·臨時(shí)反傾銷措施·反傾銷稅

　　【重點(diǎn)難點(diǎn)】反傾銷措施(兩類)

　　【典型例題】

　　◆ 以下有關(guān)反傾銷的論述中，正確的是( )。

　　A.傾銷是指進(jìn)口產(chǎn)品的數(shù)量增加，對(duì)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)造成嚴(yán)重?fù)p害或威脅

　　B.反傾銷的臨時(shí)措施不能采用征稅的辦法

　　C.反傾銷可以要求傾銷方提供擔(dān)保

　　D.臨時(shí)反傾銷措施的最長(zhǎng)時(shí)間不得超過(guò) 4 個(gè)月

　　【答案】C

　　【解析】A 傾銷是價(jià)格低于正常價(jià)值，與數(shù)量無(wú)關(guān);B 臨時(shí)措施可以采取征收臨時(shí)反傾銷稅，也是一種稅;D 特殊情況下可延長(zhǎng)至 9 個(gè)月。

　　11.6 反補(bǔ)貼

　　■補(bǔ)貼的概念

　　·出口國(guó)為出口者提供的財(cái)政資助以及任何形式的收入或者價(jià)格支持

　　■反補(bǔ)貼措施(兩類)

　　·臨時(shí)反補(bǔ)貼措施·反補(bǔ)貼稅

　　【重點(diǎn)難點(diǎn)】反補(bǔ)貼措施

　　11.7 保障措施

　　■概念

　　·進(jìn)口產(chǎn)品數(shù)量增加，對(duì)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)造成損害或威脅時(shí)，可采取保障措施

　　■措施

　　【典型例題】

　　◆ 以下有關(guān)保障措施的論述中，正確的是( )。

　　A.保障措施只能是提高關(guān)稅

　　B.保障措施的最長(zhǎng)其他是自決定公告之日起不超過(guò) 200 天

　　C.保障措施是針對(duì)出口產(chǎn)品數(shù)量增加，對(duì)國(guó)內(nèi)產(chǎn)生不良影響時(shí)可采取

　　D.保障措施僅針對(duì)數(shù)量，不針對(duì)產(chǎn)品的價(jià)格

　　【答案】D【解析】A 保障措施可以是提高關(guān)稅，也可以進(jìn)行數(shù)量限制;B 不超過(guò) 200 天是臨時(shí)保障措施的時(shí)間限制，不是保障措施的時(shí)間限制;C 針對(duì)進(jìn)口產(chǎn)口數(shù)量，非出口產(chǎn)品。參見教材 P123。

　　12.國(guó)際稅收

　　12.1 稅收管轄權(quán)

　　12.2 避免重復(fù)征稅的基本方法

　　12.3 稅收饒讓

　　12.1 稅收管轄權(quán)

　　12.2 避免重復(fù)征稅的基本方法(兩種)

　　【案例說(shuō)明】

　　某君中國(guó)公民，在中國(guó)獲收入應(yīng)交稅 10 萬(wàn)元，在外國(guó)獲得收入應(yīng)交稅 5 萬(wàn)元

　　免稅法：只征收 10 萬(wàn)元，在外國(guó)收入不征稅抵免法：國(guó)內(nèi)國(guó)外一共需征稅 15 萬(wàn)元，但如國(guó)外收入 5 萬(wàn)元已在國(guó)外繳稅,則此 5 萬(wàn)元可扣除，所以實(shí)交 15-5=10 萬(wàn) 12.3 抵免法的附加-稅收饒讓

　　■居住國(guó)政府對(duì)其居民在非居住國(guó)得到稅收優(yōu)惠的部分所得稅，特準(zhǔn)給予饒讓，視同已納稅額而予以抵免，不再按本國(guó)稅法補(bǔ)征。

　　■本質(zhì)是承認(rèn)在國(guó)外享受的稅收優(yōu)惠有效

　　【案例說(shuō)明】

　　某君中國(guó)公民，在中國(guó)獲收入應(yīng)交稅 10 萬(wàn)元，在外國(guó)獲得收入應(yīng)交稅 5 萬(wàn)元，但是按外國(guó)稅法的規(guī)定，其 5 萬(wàn)元的稅款可優(yōu)惠只交 3 萬(wàn)元(優(yōu)惠了 2 萬(wàn)元)，但是根據(jù)中國(guó)稅法，這 2 萬(wàn)元不能優(yōu)惠。稅收饒讓：盡管國(guó)內(nèi)無(wú)此稅收優(yōu)惠，但認(rèn)可國(guó)外的優(yōu)惠，在國(guó)內(nèi)交稅實(shí)交 15-5=10，而不是 15-3=12 萬(wàn)元。

　　【2009 年真題】

　　◆ 避免國(guó)際重復(fù)征稅的基本方法是免稅法和( )。

　　A.退稅法

　　B.抵免法

　　C.折讓法

　　D.遞延法

　　【答案】B

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