四、個人所得稅

　　(一)概述

　　1.定義：是對我國居民的境內外所得和非居民來源于我國的個人所得征收的一種稅。

　　2.制定新的個人所得稅的必要性。

　　(1)涵義：“三稅合一”

　　(2)必要性：是為了解決現行法規(guī)與形式發(fā)展不相適應的矛盾。 ☆

　　3.制定新的個人所得稅法的指導思想和原則

　　指導思想：簡化稅制，公平稅負，強化管理，完善制度。

　　原則：(1)在保持政策連續(xù)性的前提下適當加以調整。

　　(2)調節(jié)高收入，緩解個人收入差距懸殊的矛盾。

　　(3)從中國實際情況出發(fā)，借鑒國外的有益做法。

　　(二)我國現行個人所得稅的征收制度

　　1.納稅人和征稅范圍

　　(1)納稅人：

　�、倬用瘢篈有住所的個人 B無住所但在境內居住滿1年的個人

　　②非居民：無住所又不居住或無住所居住不滿1年，但有來源于中國境內所得的個人。

　　(2)征稅范圍：①對居民：來源于境內外的全部所得 ②對非居民：來源于中國的所得

　　(3)對于居民的境外所得，實行稅收抵免

　�、贉试实置獾膽�是納稅人實繳稅款

　�、跍试实置獾亩惪畈荒艹�過限額(按國內稅率計算的稅額)

　　③在境外實繳稅款低于扣除限額的應補交;超過扣除限額的其超過部分不得在當年抵扣，但可以在以后5年內抵扣。

　　2.征稅對象：納稅人取得的全部個人所得。P212

　　3.計稅依據：應納稅所得額=收入總額-費用扣除標準。P213

　　4.稅率：P215

　　(1)工資，薪金所得

　　(2)個體工商戶生產，經營所得，承包經營，承租經營所得 5%~35%五級

　　(3)稿酬，勞務報酬，特許權使用費所得，利息，股息，紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得 20%

　　稿酬減征30% 例：甲： (3600-800)×(1-30%)×20% 4000元以下情況

　　乙：6400×(1-20%)×(1-30%)×20% 4000元以上情況

　　勞務報酬一次收入畸高的，加成征收： 2萬<收入≤5萬 加征五成(50%)，加征后稅率為30%

　　收入>5 萬 加征十成(100%)，加征后稅率為40%

　　5.減免稅

　　6.征收管理：

　　征收方法：源泉扣繳，個人自行申報。

　　納稅期限：次月7日內