(二)我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅的主要征收制度

　　1.納稅人：是實行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的各種經(jīng)濟(jì)成分的企業(yè)和單位。

　　2.稅率：法定稅率33%

　　對規(guī)模小，利潤少的企業(yè)，實行低稅優(yōu)惠，分兩檔 全年所得≤3萬 18%

　　3萬<全年所得≤10萬 27%

　　3.征稅對象：是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得(如股息，利息，租金，轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)所得，特許權(quán)所得，營業(yè)外所得)

　　(1)我國現(xiàn)行稅制中對企業(yè)的國內(nèi)外所得及其征稅的規(guī)定：

　�、賴鴥�(nèi)外所得要合并計稅

　　②境外所得稅準(zhǔn)予抵免

　�、鄣置忸~不得超過應(yīng)納稅額

　�、艿置庀揞~公式：

　　境外所得稅稅款扣除限額=境內(nèi)，境外所得按稅法計算的應(yīng)納稅額×來源于某外國的所得額÷應(yīng)納稅境內(nèi)外所得總額

　　(2)我國現(xiàn)行稅制中對聯(lián)營企業(yè)所得征稅的規(guī)定：

　�、俾�(lián)營企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得先就地征稅然后再分配。

　　②當(dāng)投資方所在地稅率高于聯(lián)營企業(yè)所在地稅率，投資方還將補(bǔ)交稅款，反之，不退不補(bǔ)。

　　③計算公式：

　　來源于聯(lián)營企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=投資方分回的利潤額÷(1-聯(lián)營企業(yè)所得稅稅率)

　　應(yīng)納所得稅額=來源于聯(lián)營企業(yè)的應(yīng)納稅所得額×投資方適用稅率

　　稅收扣除額=來源于聯(lián)營企業(yè)的應(yīng)納稅所得額×聯(lián)營企業(yè)所得稅率

　　應(yīng)補(bǔ)所得稅額=應(yīng)納所得稅額-稅收扣除額

　　4.計稅依據(jù)：應(yīng)納所得稅額(即納稅人每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)允扣除項目的余額)

　　(1)基本計算公式：

　　應(yīng)納稅所得額=收入總額-成本費(fèi)用和損失±稅收調(diào)整項目金額

　　(2)收入總額的確定=納稅人的各項收入之合

　　(3)成本費(fèi)用列支范圍/準(zhǔn)予扣除項目 P167\不準(zhǔn)予扣除項目 P169

　　(4)資產(chǎn)的稅務(wù)處理： ①固定資產(chǎn)折舊 ②無形資產(chǎn)的攤銷

　　(5)應(yīng)納稅所得額的具體計算公式 P172

　　5.關(guān)聯(lián)企業(yè)之間轉(zhuǎn)移利潤避稅的防治

　　(1)關(guān)聯(lián)企業(yè)的認(rèn)定 P173

　　(2)對關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來的限定原則(市場交易原則)

　　(3)反避稅措施

　　6.稅收優(yōu)惠

　　7.征管