第二部分非選擇題(共60分)

　　三、名詞解釋(本大題共2小題，每小題2分，共4分)

　　31、或有收費(fèi)

　　答案：或有收費(fèi)是指收費(fèi)與否或收費(fèi)多少以鑒證工作結(jié)果(1分)或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件(1分)。

　　考點(diǎn)：第二章《注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德》或有收費(fèi)P69

　　32、存貨監(jiān)盤

　　答案：存貨監(jiān)盤是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師現(xiàn)場(chǎng)觀察被審計(jì)單位存貨的盤點(diǎn)(1分)，并對(duì)已盤點(diǎn)的存貨進(jìn)行適當(dāng)?shù)臋z查(1分)。

　　考點(diǎn)：第九章《生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)》存貨監(jiān)盤P213

　　四、簡(jiǎn)答題(本大題共2小題，每小題5分，共10分)

　　33、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從哪些方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)?

　　答案：(1)控制在所審計(jì)期間的不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的;(2分)

　　(2)控制是否得到一貫執(zhí)行;(1分)

　　(3)控制由誰執(zhí)行;(1分)

　　(4)控制以何種方式運(yùn)行(如人工控制或自動(dòng)化控制)。(1分)

　　考點(diǎn)：第六章《重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與應(yīng)對(duì)》控制測(cè)試P151

　　34、筒述審查銀行借款真實(shí)性的實(shí)質(zhì)性程序。

　　答案：審查銀行借款真實(shí)性時(shí)主要采取函證的方法(1分)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)函證時(shí)，主要了解銀行借款的金額、期限、有無抵押等內(nèi)容(2分)。詢證函由注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制寄發(fā)(1分)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將收到的詢證函與被審計(jì)單位銀行借款明細(xì)賬及總賬進(jìn)行核對(duì)(1分)。

　　考點(diǎn)：第十一章《貨幣資金審計(jì)》銀行存款的實(shí)質(zhì)性程序 P261-262

　　五、論述題(本大題共l小題，共l0分)

　　35、試述注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的種類。

　　答案：注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)的法律責(zé)任有民事責(zé)任、行政責(zé)任和刑事責(zé)任(3分)。民事責(zé)任是指賠償受害者損失(1分)、行政責(zé)任是指行政處罰，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人來說，報(bào)告警告、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(1分);對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所而言，包括警告、沒收違法所得、罰款根據(jù)、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷等(1分)。刑事責(zé)任是指按照有關(guān)法律程序判處責(zé)任人一定的徒刑(1分)。一般來說，違約和過失可能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)民事責(zé)任和行政責(zé)任(1分)，欺詐可能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)民事責(zé)任和刑事責(zé)任(1分)。這三中責(zé)任可以單處，也可以并處(1分)。

　　考點(diǎn)：第三章《注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系與法律責(zé)任》注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的種類 P92