二、多項(xiàng)選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)

　　1.下列關(guān)于順查法的說法中正確的是().

　　A.審計(jì)質(zhì)量高

　　B.工作量大，不利于提高審計(jì)工作效率

　　C.適用于內(nèi)控系統(tǒng)比較健全的被審計(jì)單位

　　D.適用于規(guī)模較小的被審計(jì)單位

　　E.審計(jì)的目的性針對性比較強(qiáng)

　　【答案】A B D

　　【解析】這個知識點(diǎn)考核的是順查法的缺點(diǎn)。順查法的優(yōu)點(diǎn)是審計(jì)過程全面細(xì)致，因此審計(jì)質(zhì)量高。缺點(diǎn)是事無巨細(xì)，不突出重點(diǎn)，工作量大，不利于提高審計(jì)工作效率。一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模小、會計(jì)資料較少、存在問題較多的被審計(jì)單位。

　　2.關(guān)于鑒證業(yè)務(wù)要素的相關(guān)表述不正確的是( )。

　　A.鑒證對象只能是財(cái)務(wù)狀況

　　B.審計(jì)時所使用的標(biāo)準(zhǔn)是鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則

　　C.注冊會計(jì)師針對鑒證對象信息提供保證

　　D.標(biāo)準(zhǔn)即用來對鑒證對象進(jìn)行評價或計(jì)量的基準(zhǔn)

　　E. 當(dāng)鑒證對象為財(cái)務(wù)業(yè)績，鑒證對象信息是財(cái)務(wù)報(bào)表

　　【答案】ABC

　　【解析】鑒證對象可能是財(cái)務(wù)狀況，也可能是非財(cái)務(wù)狀況，故A不對。審計(jì)時所使用的標(biāo)準(zhǔn)是會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度，故B不對。注冊會計(jì)師不提供保證，故C不對。

　　3.屬于自我評價損害獨(dú)立性的情形主要包括( )。

　　A.鑒證小組成員曾是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工

　　B.對鑒證業(yè)務(wù)采取或有收費(fèi)的方式

　　C.為鑒證客戶提供直接影響鑒證業(yè)務(wù)對象的其他服務(wù)

　　D.為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對象的數(shù)據(jù)

　　E. 為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對象的其他記錄

　　【答案】ACDE

　　【解析】對鑒證業(yè)務(wù)采取或有收費(fèi)的方式屬于經(jīng)濟(jì)利益對獨(dú)立性產(chǎn)生損害的情形。

　　4.注冊會計(jì)師通過對被審計(jì)單位( )人員進(jìn)行書面或口頭詢問等查詢方法來獲取審計(jì)證據(jù)。

　　A.內(nèi)部知情人士 B.外部知情人士

　　C.律師 D.財(cái)會人員

　　E. 財(cái)務(wù)經(jīng)理

　　【答案】ABCDE

　　【解析】詢問是指注冊會計(jì)師以書面或口頭方式，向P公司內(nèi)部或外部的知情人員獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，并對答復(fù)進(jìn)行評價的過程。被審計(jì)單位律師及財(cái)會人員都屬于內(nèi)部知情人員。

　　5.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序有( )。

　　A. 觀察經(jīng)營場所

　　B. 追蹤交易通過與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)的過程

　　C. 計(jì)算內(nèi)部控制生成和記錄

　　D. 詢問公司有關(guān)人員

　　E. 穿行測試

　　【答案】AD

　　【解析】注冊會計(jì)師通常實(shí)施下列風(fēng)險(xiǎn)評估程序，以獲取有關(guān)控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)：(一)詢問;(二)觀察;(三)檢查;(四)分析程序。

　　6.在測試控制運(yùn)行的有效性時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列( )方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)。

　　A.控制是如何運(yùn)行的

　　B.控制是否得到一貫執(zhí)行

　　C.控制由誰執(zhí)行

　　D.控制以何種方式運(yùn)行

　　E. 控制在所審計(jì)期間的不同時點(diǎn)是如何運(yùn)行的

　　【答案】BCDE

　　【解析】在測試控制運(yùn)行的有效性時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)：(一)控制在所審計(jì)期間的不同時點(diǎn)是如何運(yùn)行的;(二)控制是否得到一貫執(zhí)行;(三)控制由誰執(zhí)行;(四)控制以何種方式運(yùn)行。

　　7.注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位已發(fā)生的銷貨業(yè)務(wù)是否均已登記入賬進(jìn)行審計(jì)時，常用的控制測試程序有( )。

　　A.檢查發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號的完整性　B.檢查賒銷業(yè)務(wù)是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)

　　C.檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性　D.觀察已經(jīng)寄出的對賬單的完整性

　　E. 檢查對賬單連續(xù)編號的完整性

　　【答案】AC

　　【解析】檢查發(fā)運(yùn)憑證和銷售發(fā)票等原始票據(jù)是否連續(xù)編號，是測試銷貨業(yè)務(wù)完整性常用的控制測試程序。檢查賒銷業(yè)務(wù)是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)，觀察已經(jīng)寄出的對賬單的完整性分別為測試交易授權(quán)和獨(dú)立稽核。

　　8.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取()措施對函證實(shí)施過程進(jìn)行控制。

　　A.將被詢證者的名稱、地址與被審計(jì)單位有關(guān)記錄核對

　　B.將詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計(jì)單位有關(guān)資料核對

　　C.詢證函經(jīng)被審計(jì)單位蓋章后，由注冊會計(jì)師直接發(fā)出

　　D.在詢證函中指明直接向接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托的會計(jì)師事務(wù)所回函

　　E. 詢證函經(jīng)會計(jì)師事務(wù)所蓋章后，由注冊會計(jì)師直接發(fā)出

　　【答案】ABCD

　　【解析】注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取以下措施對函證實(shí)施過程進(jìn)行控制：將被詢證者的名稱、地址與被審計(jì)單位有關(guān)記錄核對;將詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計(jì)單位有關(guān)資料核對;詢證函經(jīng)被審計(jì)單位蓋章后，由注冊會計(jì)師直接發(fā)出;在詢證函中指明直接向接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托的會計(jì)師事務(wù)所回函;將發(fā)出詢證函的情況記錄于工作底稿;將收到的回函形成工作底稿，并匯總統(tǒng)計(jì)函證結(jié)果。

　　9. 注冊會計(jì)師實(shí)施固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性程序,下列表述正確的是( )。

　　A.對已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)檢查其是否已暫估入賬并計(jì)提折舊

　　B.實(shí)施實(shí)地檢查審計(jì)程序時，注冊會計(jì)師可以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)進(jìn)行追查

　　C.注冊會計(jì)師實(shí)地檢查固定資產(chǎn)的重點(diǎn)應(yīng)放在當(dāng)期增加的固定資產(chǎn)

　　D.審計(jì)固定資產(chǎn)減少的目的在于查明減少的固定資產(chǎn)是否已做相應(yīng)的會計(jì)處理

　　E.注冊會計(jì)師實(shí)地檢查固定資產(chǎn)的重點(diǎn)應(yīng)放在當(dāng)期減少的固定資產(chǎn)

　　【答案】ABCD

　　【解析】注冊會計(jì)師實(shí)地檢查固定資產(chǎn)的重點(diǎn)應(yīng)放在當(dāng)期增加的固定資產(chǎn)，而不應(yīng)包括減少的固定資產(chǎn)，減少的固定資產(chǎn)無法通過實(shí)地檢查發(fā)現(xiàn)。

　　10. 審計(jì)報(bào)告的引言段應(yīng)當(dāng)包括()。

　　A.指出構(gòu)成整套財(cái)務(wù)報(bào)表的每張財(cái)務(wù)報(bào)表的名稱

　　B.提及財(cái)務(wù)報(bào)表的附注

　　C.指明財(cái)務(wù)報(bào)表的日期和涵蓋的期間

　　D.指明審計(jì)報(bào)告的收件人

　　E. 指明管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段

　　【答案】ABC

　　【解析】審計(jì)報(bào)告的引言段應(yīng)當(dāng)說明被審計(jì)單位的名稱和財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)過審計(jì)，并包括下列內(nèi)容：指出構(gòu)成整套財(cái)務(wù)報(bào)表的每張財(cái)務(wù)報(bào)表的名稱;提及財(cái)務(wù)報(bào)表的附注;指明財(cái)務(wù)報(bào)表的日期和涵蓋的期間。