11.注冊會計師針對評估的被審計單位財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險，可以選擇的總體應(yīng)對措施不包括( )。

　　A.向項目組強調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性

　　B.分派更有經(jīng)驗的審計人員，提供更多的督導(dǎo)或利用專家的工作

　　C.考慮涉及的各類交易、帳戶余額和列報的特征，以制定合理的審計方案

　　D.在選擇進一步審計程序時，注意某些程序不能被被審計單位管理層預(yù)見或事先了解

　　【答案】C

　　【解析】總體應(yīng)對措施中不包括C，C屬于實施進一步審計程序時應(yīng)考慮的內(nèi)容。

　　12.以下審計程序中，注冊會計師最有可能證實已記錄應(yīng)付賬款存在的是( )。

　　A.從應(yīng)付賬款明細賬追查至購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證

　　B.檢查采購文件以確定是否使用預(yù)先編號的采購單

　　C. 抽取購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證，追查至應(yīng)付賬款明細賬

　　D.向供應(yīng)商函證零余額的應(yīng)付賬款

　　【答案】A

　　【解析】屬于查找未入賬應(yīng)付賬款的測試程序。

　　13.在對詢證函的以下處理方法中，正確的是()。)

　　A.在粘封詢證函時進行統(tǒng)一編號

　　B.寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復(fù)制給被審計單位進行催收

　　C.有10封詢證函直接交給被審計單位的業(yè)務(wù)員，由其到被詢證單位蓋章后取回

　　D.有10封詢證函要求被詢證單位傳真至被審計單位，并將原件蓋章后寄至?xí)�計師事�?wù)。

　　【答案】A

　　【解析】本題的考點為審計證據(jù)的可靠性和注冊會計師對企業(yè)詢證函的處理。C、D做法會因影響注冊會計師獲取審計證據(jù)的可靠性，詢證函經(jīng)被審計單位職員之手，易被涂改或偽造。注冊會計師應(yīng)當直接控制詢證函的發(fā)送和回收，B做法有誤。

　　14.應(yīng)付款項實質(zhì)性分析程序的內(nèi)容不包括()。

　　A.將本期期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進行比較，分析波動的原因

　　B.將本期各月應(yīng)付賬款余額進行比較，分析變動的趨勢是否正常

　　C.計算應(yīng)付賬款對流動負債的比率，并與以前期間對比分析

　　D.分析存貨、營業(yè)成本的增減變動幅度，判斷應(yīng)付賬款增減變動的合理性

　　E. 計算應(yīng)付賬款與存貨的比率,并與以前年度相關(guān)比率對比分析

　　【答案】B

　　【解析】對資產(chǎn)、負債類賬戶而言，由于是時點賬戶，其年末余額并不來自各月月末余額，因此實質(zhì)性分析的內(nèi)容一般不包括本期各月月末余額的比較。

　　15.在查找已提前報廢但尚未做出會計處理的固定資產(chǎn)時，實施的審計程序是( )。

　　A.以檢查固定資產(chǎn)實物為起點，檢查固定資產(chǎn)的明細賬和投保情況

　　B.以檢查固定資產(chǎn)明細賬為起點，檢查固定資產(chǎn)實物和投保情況

　　C.以分析折舊費用為起點，檢查固定資產(chǎn)實物

　　D.以檢查固定資產(chǎn)實物為起點，分析固定資產(chǎn)維修和保養(yǎng)費用

　　【答案】B

　　【解析】查找已提前報廢但尚未做出會計處理的固定資產(chǎn)時，主要是檢查固定資產(chǎn)的真實存在性，從帳入手，測試丙公司是否需列資產(chǎn)。因此以檢查固定資產(chǎn)明細賬為起點，檢查固定資產(chǎn)實物和投保情況。

　　16.注冊會計師通過分析程序發(fā)現(xiàn)被審計單位存貨周轉(zhuǎn)率波動，分析其原因不可能存在( )情況。

　　A.存貨成本項目發(fā)生變動

　　B.存貨盤存制度發(fā)生變動

　　C.銷售額發(fā)生大幅度變動

　　D.存貨核算方法發(fā)生變動

　　【答案】B

　　【解析】存貨盤存制度發(fā)生變動屬于內(nèi)部控制變動。

　　17.注冊會計師對存貨進行審計時，下列提法不正確的是( )。

　　A.對存貨進行監(jiān)盤是證實存貨是否存在的重要程序

　　B.對存貨實施監(jiān)盤是注冊會計師對存貨進行審計時最重要的程序

　　C.按照存貨正確截止的要求，對于截止至12月31日已收到購貨發(fā)票并登記入賬但未到庫的在途物資，注冊會計師不應(yīng)納入盤點范圍

　　D.對存貨進行計價審計，一般采用分層抽樣法

　　【答案】C

　　【解析】對于截止至12月31日，“單到貨未到”的在途物資，因為相應(yīng)的負債已記入本年賬內(nèi)，因此應(yīng)納入盤點范圍。

　　18. 注冊會計師復(fù)核存貨監(jiān)盤備忘及相關(guān)審計工作底稿時，做法正確的是()。

　　A.監(jiān)盤前將抽盤范圍告知被審計單位，以便其做好相關(guān)準備

　　B.索取全部盤點表并按編號順序匯總后，進行賬賬、賬實核對

　　C.抽盤后將抽盤記錄交予被審計單位，要求被審計單位據(jù)以修正盤點表

　　D.未能監(jiān)盤期初存貨，根據(jù)期末監(jiān)盤結(jié)果倒推存貨期初余額，并予以確認

　　【答案】B

　　【解析】本題的考點為存貨監(jiān)盤。A中抽盤范圍注冊會計師自行確定，不必告知K公司;C中注冊會計師將抽查結(jié)果與被審計單位盤點記錄相核對，并形成相應(yīng)記錄，如果抽查時發(fā)現(xiàn)差異，注冊會計師應(yīng)當查明原因，及時提請被審計單位更正。D中未能監(jiān)盤期初存貨注冊會計師應(yīng)當實施以下一項或多項審計程序，以獲取有關(guān)本期期初存貨余額的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)：(一)查閱前任注冊會計師工作底稿;(二)審閱上期存貨盤點記錄及文件;(三)抽查上期存貨交易記錄;(四)運用毛利百分比法等進行分析。

　　19. 如果被審計單位的投資證券是委托某些專門機構(gòu)代為保管的，為證實這些投資證券的真實存在，注冊會計師應(yīng)( )。

　　A.實地盤點投資證券 B.獲取被審計單位管理當局聲明

　　C.向代保管機構(gòu)發(fā)函詢證 D.逐筆檢查被審計單位相關(guān)會計記錄

　　【答案】C

　　【解析】被審計單位的投資證券是委托某些專門機構(gòu)代為保管的，注冊會計師應(yīng)向代保管機構(gòu)發(fā)函詢證，證實這些投資證券的真實存在性。

　　20. 下列符合“確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督”原則的是()。

　　A.由出納人員兼任會計檔案保管工作

　　B.由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章

　　C.由出納人員兼任收入總賬和明細賬的登記工作

　　D.由出納人員兼任固定資產(chǎn)明細賬或總賬的登記工作

　　【答案】D

　　【解析】出納員的職責(zé)是擔負現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的核算等職責(zé)，不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記。選項A、B、C沒有遵循不相容崗位相互分離原則。