10.2010年12月31日，某企業(yè)一項可供出售金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為480萬元，賬面價值為500萬元。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。則該企業(yè)應(yīng)做的會計處理為(　)。

　　A.借：遞延所得稅資產(chǎn) 5

　　貸：所得稅費用 5

　　B.借：遞延所得稅資產(chǎn) 5

　　貸：資本公積--其他資本公積 5

　　C.借：所得稅費用 5

　　貸：遞延所得稅負(fù)債 5

　　D.借：資本公積――其他資本公積 5

　　貸：遞延所得稅負(fù)債 5

　　[答案]：D

　　[解析]：可供出售金融資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。與直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)計入所有者權(quán)益，所以對應(yīng)調(diào)整所有者權(quán)益(資本公積——其他資本公積)科目。

　　[該題針對“遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計量”知識點進(jìn)行考核]

　　11.某企業(yè)2009年1月1日持有購入一項可供出售金融資產(chǎn)，價款為2 500萬元，2009年12月31日該項可供出售金融資產(chǎn)的公允價值為3 000萬元，則產(chǎn)生的暫時性差異為(　)。

　　A.應(yīng)納稅暫時性差異500萬元

　　B.可抵扣暫時性差異500萬元

　　C.應(yīng)納稅暫時性差異5 500 萬元

　　D.可抵扣暫時性差異5 500萬元

　　[答案]：A

　　[解析]：資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。該可供出售金融資產(chǎn)賬面價值3 000萬元>計稅基礎(chǔ)2 500萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異500萬元。

　　[該題針對“暫時性差異的確定”知識點進(jìn)行考核]

　　12.2010年12月31日，A公司“預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證費用”科目貸方余額為100萬元，2011年實際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用90萬元，2011年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用120萬元，稅法規(guī)定相關(guān)支出在實際發(fā)生時準(zhǔn)予稅前扣除。2011年12月31日，下列說法中正確的是(　)。

　　A.應(yīng)納稅暫時性差異余額為130萬元

　　B.可抵扣暫時性差異余額為130萬元

　　C.應(yīng)納稅暫時性差異余額為120萬元

　　D.可抵扣暫時性差異余額為120萬元

　　[答案]：B

　　[解析]：因產(chǎn)品質(zhì)量保證費用在實際發(fā)生時可予抵扣，所以產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，可抵扣暫時性差異余額=100-90+120=130(萬元)。

　　[該題針對“暫時性差異的確定”知識點進(jìn)行考核]

　　13.下列各項資產(chǎn)和負(fù)債中，因賬面價值和計稅基礎(chǔ)不一致形成暫時性差異的是(　)。

　　A.計提職工工資形成的應(yīng)付職工薪酬

　　B.購買國債確認(rèn)的利息收入

　　C.因確認(rèn)產(chǎn)品質(zhì)量保證形成的預(yù)計負(fù)債

　　D.因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的罰款

　　[答案]：C

　　[解析]：選項ABD，賬面價值等于計稅基礎(chǔ)不產(chǎn)生暫時性差異;選項C，企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，稅法允許在以后實際發(fā)生時稅前列支，即該預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值-稅前列支的金額(與賬面價值相等)=0。

　　[該題針對“暫時性差異的確定”知識點進(jìn)行考核]

　　14.某公司適用的所得稅率為25%，2010年12月因違反當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)環(huán)保法規(guī)的規(guī)定，接到環(huán)保部門的處罰通知，要求其支付罰款100萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國家有關(guān)法律法規(guī)支付的罰款和滯納金，計算應(yīng)納稅所得額時不允許稅前扣除。至2010年12月31日，該項罰款尚未支付。則2010年末該公司產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異為(　)萬元。

　　A.0

　　B.100

　　C.-100

　　D.25

　　[答案]：A

　　[解析]：因按照稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定支付的罰款和滯納金不允許稅前扣除，即該項負(fù)債在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定準(zhǔn)予稅前扣除的金額為0，則其計稅基礎(chǔ)=賬面價值100-未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額0=100(萬元)。該項負(fù)債的賬面價值100萬元與其計稅基礎(chǔ)100萬元相同，不形成暫時性差異。

　　[該題針對“暫時性差異的確定”知識點進(jìn)行考核]

　　15.甲公司2010年初“預(yù)計負(fù)債”賬面余額為200萬元(預(yù)提的產(chǎn)品保修費用)，“遞延所得稅資產(chǎn)” 賬面余額為66萬元。2010年產(chǎn)品銷售收入為5 000萬元，按照銷售收入2%的比例計提產(chǎn)品保修費用，假設(shè)產(chǎn)品保修費用在實際支付時可以在稅前抵扣。2010年未發(fā)生產(chǎn)品保修費用。2010年適用的所得稅稅率為33%，預(yù)計2011年所得稅稅率為25%。則2010年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額為(　)萬元。

　　A.66

　　B.33

　　C.99

　　D.9

　　[答案]：D

　　[解析]：2010年計提產(chǎn)品保修費用=5 000×2%=100(萬元);2010年末預(yù)計負(fù)債的賬面價值=300萬元;計稅基礎(chǔ)=300-300=0;賬面價值300萬元>計稅基礎(chǔ)0，其差額300 萬元，即為可抵扣暫時性差異期末余額。遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額=300×25%-66=9(萬元)。

　　[該題針對“暫時性差異的確定”知識點進(jìn)行考核]

　　16.甲公司2010年12月31日“預(yù)計負(fù)債--產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目貸方余額為50萬元，2011年實際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用30萬元，2011年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用40萬元，稅法規(guī)定因產(chǎn)品質(zhì)量保證而計提的預(yù)計負(fù)債，可在實際發(fā)生時稅前扣除,。不考慮其他因素，則2011年12月31日該項負(fù)債的計稅基礎(chǔ)為(　)萬元。

　　A.0

　　B.30

　　C.50

　　D.40

　　[答案]：A

　　[解析]：稅法規(guī)定因產(chǎn)品質(zhì)量保證而計提的預(yù)計負(fù)債，可在實際發(fā)生時稅前扣除，則計稅基礎(chǔ)=賬面價值(50-30+40)-可從未來經(jīng)濟(jì)利益中扣除的金額(50-30+40)=0。

　　[該題針對“負(fù)債的計稅基礎(chǔ)”知識點進(jìn)行考核]

　　17.下列各項負(fù)債中，其計稅基礎(chǔ)為零的是(　)。

　　A.因欠稅產(chǎn)生的應(yīng)交稅款滯納金

　　B.因購入存貨形成的應(yīng)付賬款

　　C.因確認(rèn)保修費用形成的預(yù)計負(fù)債

　　D.為職工計提的應(yīng)付養(yǎng)老保險金

　　[答案]：C

　　[解析]：資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為以后期間可以稅前列支的金額，負(fù)債的計稅基礎(chǔ)為負(fù)債賬面價值減去以后可以稅前列支的金額。選項C，企業(yè)因保修費用確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，稅法允許在以后實際發(fā)生時稅前列支，即該預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)=其賬面價值-未來可以稅前列支的金額=0。

　　[該題針對“負(fù)債的計稅基礎(chǔ)”知識點進(jìn)行考核]

　　18.某公司2008年12月1日購入的一項環(huán)保設(shè)備，原價為1 000萬元，使用年限為10年，會計處理時按照直線法計提折舊，稅收規(guī)定允許按雙倍余額遞減法計提折舊，設(shè)備凈殘值為0。2010年末企業(yè)對該項固定資產(chǎn)計提了80萬元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。2010年末該項設(shè)備的計稅基礎(chǔ)是(　)萬元。

　　A.640

　　B.720

　　C.800

　　D.560

　　[答案]：A

　　[解析]：2010年末該項設(shè)備的計稅基礎(chǔ)=1 000-200-160=640(萬元)。

　　[該題針對“資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)”知識點進(jìn)行考核]