四、計(jì)算題

　　1 .甲公司為一家制造企業(yè)。2006年1月1日向乙公司購進(jìn)三套不同型號(hào)且具有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備A、B、C。共支付貨款7800000元，增值稅額1326000元，包裝費(fèi)42000元。全部以銀行存款支付。假定A、B、C均滿足固定資產(chǎn)的定義和確認(rèn)條件，公允價(jià)值分別為2926000元、3594800元、1839200元;不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。題庫

　　要求：

　　(1)確定固定資產(chǎn)A、B、C的入賬價(jià)值;

　　(2)做出購入固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。

　　【正確答案】 (1) 本題中應(yīng)該計(jì)入固定資產(chǎn)的總成本的金額包括買價(jià)、增值稅額和包裝費(fèi)。

　　7800000 +1326000 +42000=9168000(元)

　　應(yīng)該將總價(jià)值按設(shè)備公允價(jià)值的比例進(jìn)行分配，因此

　　A設(shè)備應(yīng)該分配的固定資產(chǎn)價(jià)值的比例為

　　2926000/(2926000+3594800+1839200)×100%=35%

　　B設(shè)備應(yīng)該分配的固定資產(chǎn)價(jià)值的比例為

　　3594800/(2926000+3594800+1839200)×100%=43%

　　C設(shè)備應(yīng)該分配的固定資產(chǎn)價(jià)值的比例為

　　1839200/(2926000+3594800+1839200)×100%=22%

　　A設(shè)備的入賬價(jià)值=9168000×35%=3208800(元)

　　B設(shè)備的入賬價(jià)值=9168000×43%=3942240(元)

　　C設(shè)備的入賬價(jià)值=9168000×22%=2016960(元)

　　(2) 會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：固定資產(chǎn)——A 3208800

　　——B 3942240

　　——C 2016960

　　貸：銀行存款 9168000

　　2. 2007年1月，丙股份有限公司準(zhǔn)備自行建造一座廠房，為此發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(l)購入工程物資一批，價(jià)款為500 000元，支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為85 000元，款項(xiàng)以銀行存款支付;

　　(2)至6月，工程先后領(lǐng)用工程物資545 000元(含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額);剩余工程物資轉(zhuǎn)為該公司的存貨，其所含的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣;

　　(3)領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，價(jià)值為64 000元，購進(jìn)該批原材料時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為10 880元;

　　(4)輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)的勞務(wù)支出為50 000元;

　　(5)計(jì)提工程人員工資95 800元;

　　(6)6月底，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)，工程按暫估價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)成本;

　　(7)7月中旬，該項(xiàng)工程決算實(shí)際成本為800 000元，經(jīng)查其與暫估成本的差額為應(yīng)付職工工資;

　　(8)假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

　　要求：編制上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　【正確答案】 丙股份有限公司的賬務(wù)處理如下：

　　(l)購入為工程準(zhǔn)備的物資

　　借：工程物資　　　　　　　　　　　585 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　585 000

　　(2)工程領(lǐng)用物資

　　借：在建工程—廠房　　　　　　545 000

　　貸：工程物資　　　　　　　　　　　545 000

　　(3)工程領(lǐng)用原材料

　　借：在建工程—廠房　　　　　　　74 880

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　 　64 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)10 880

　　(4)輔助生產(chǎn)車間為工程提供勞務(wù)支出

　　借：在建工程—廠房　　　　　　　50 000

　　貸：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本　　　50 000

　　(5)計(jì)提工程人員工資

　　借：在建工程—廠房　　　　　　　95 800

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　95 800

　　(6)6月底，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，尚未辦理結(jié)算手續(xù)，固定資產(chǎn)按暫估價(jià)值入賬

　　借：固定資產(chǎn)—廠房　　　　　　　765 680

　　貸：在建工程—廠房　　　　　　　765 680

　　(7)剩余工程物資轉(zhuǎn)作存貨

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　34 188.03

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)5 811.97

　　貸：工程物資 40 000

　　(8)7月中旬，按竣工決算實(shí)際成本調(diào)整固定資產(chǎn)成本

　　借：固定資產(chǎn)—廠房　　　　　　　34 320

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　34 320