一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 2009年末該項(xiàng)設(shè)備的賬面價(jià)值=1 000-100=900(萬(wàn)元)

　　計(jì)稅基礎(chǔ)=1000-200=800(萬(wàn)元)

　　應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=900-800=100(萬(wàn)元)

　　2009年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債100×25%=25(萬(wàn)元)

　　2010年末該項(xiàng)設(shè)備的賬面價(jià)值=1 000-100-100-40=760(萬(wàn)元)

　　計(jì)稅基礎(chǔ)=1000-200-160=640(萬(wàn)元)

　　應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=760-640=120(萬(wàn)元)

　　2010年末遞延所得稅負(fù)債余額=120×25%=30(萬(wàn)元)

　　2010年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=30-25=5(萬(wàn)元)

　　【該題針對(duì)“遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 方法一：遞延所得稅資產(chǎn)科目的發(fā)生額=(3 720-720)×25%=750(萬(wàn)元)，以前各期累計(jì)發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異=540/15%=3 600(萬(wàn)元)，本期由于所得稅稅率變動(dòng)調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)的金額=3 600×(25%-15%)=360(萬(wàn)元)，故本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方發(fā)生額=750+360=1 110(萬(wàn)元)。

　　方法二：遞延所得稅資產(chǎn)科目發(fā)生額=(540/15%+3 720-720)×25%-540=1 110(元)。

　　【該題針對(duì)“遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 產(chǎn)品在合并報(bào)表中的賬面價(jià)值=8500×50%=4250(萬(wàn)元)

　　產(chǎn)品的計(jì)稅基礎(chǔ)=9500×50%=4750(萬(wàn)元)

　　為此在合并報(bào)表中產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異=4750-4250=500(萬(wàn)元)

　　應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=500×25%=125(萬(wàn)元)

　　【該題針對(duì)“與企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　4、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 (1)交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值=1 500萬(wàn)元;計(jì)稅基礎(chǔ)為1 000萬(wàn)元;累計(jì)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異500萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=500×25%-30=95(萬(wàn)元)

　　(2)預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0萬(wàn)元，累計(jì)可抵扣暫時(shí)性差異100萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=100×25%-13.5=11.5(萬(wàn)元)

　　(3)應(yīng)交所得稅=[1 000-(500-200)+(100-90)]×15%=106.5(萬(wàn)元)

　　(4)遞延所得稅費(fèi)用=95-11.5=83.5(萬(wàn)元)

　　(5)所得稅費(fèi)用=106.5+83.5=190(萬(wàn)元)

　　【該題針對(duì)“所得稅費(fèi)用的確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　5、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 ①應(yīng)稅所得=400+1+50-10=441(萬(wàn)元);

　　②應(yīng)交所得稅=441×25%=110.25(萬(wàn)元);

　�、圻f延所得稅資產(chǎn)借記12.5萬(wàn)元(=50×25%);

　　④遞延所得稅負(fù)債貸記2.5萬(wàn)元(=10×25%);

　�、菟�得稅費(fèi)用=110.25-12.5+2.5=100.25(萬(wàn)元)

　�、迌衾麧�(rùn)=400-100.25=299.75(萬(wàn)元)。

　　【拓展】

　�、佼�(dāng)年遞延所得稅凈收益為10萬(wàn)元(12.5-2.5);

　�、谒�得稅費(fèi)用=(稅前利潤(rùn)±永久性差異)×25%

　　【該題針對(duì)“當(dāng)期所得稅的計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　6、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 2011年12月31日確認(rèn)估計(jì)的銷售退回，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 180(100×6×30%)

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 120(100×4×30%)

　　預(yù)計(jì)負(fù)債 60

　　確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為60萬(wàn)元;預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=60-60=0;可抵扣暫時(shí)性差異為60萬(wàn)元;應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=60×25%=15(萬(wàn)元)，所以遞延所得稅收益為15萬(wàn)元，因此選項(xiàng)A正確。

　　【該題針對(duì)“遞延所得費(fèi)用(或收益)的計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　7、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)導(dǎo)致賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，資產(chǎn)賬面價(jià)值高于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，相應(yīng)的確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，但是由于可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入所有者權(quán)益(其他綜合收益)，因其確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債也要對(duì)應(yīng)調(diào)整所有者權(quán)益(其他綜合收益)，不會(huì)對(duì)所得稅費(fèi)用造成影響。會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)40

　　貸：其他綜合收益40

　　借：其他綜合收益10

　　貸：遞延所得稅負(fù)債10

　　【該題針對(duì)“與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的所得稅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　8、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 按照稅法規(guī)定不認(rèn)可該類資產(chǎn)在持有期間因公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的利得或損失，2009年末該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為原值減去稅法規(guī)定提取的折舊額。稅法規(guī)定的月折舊額=300×2÷20÷12=2.5(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=300-2.5×11=272.5(萬(wàn)元)。

　　【該題針對(duì)“資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　9、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 稅法規(guī)定因產(chǎn)品質(zhì)量保證而計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債，可在實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前扣除，則計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值(50-30+40)-可從未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益中扣除的金額(50-30+40)=0。

　　【該題針對(duì)“負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　10、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 因按照稅法規(guī)定，企業(yè)違反國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定支付的罰款和滯納金不允許稅前扣除，即該項(xiàng)負(fù)債在未來(lái)期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定準(zhǔn)予稅前扣除的金額為0，則其計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值100-未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額0=100(萬(wàn)元)。該項(xiàng)負(fù)債的賬面價(jià)值100萬(wàn)元與其計(jì)稅基礎(chǔ)100萬(wàn)元相同，不形成暫時(shí)性差異。

　　【該題針對(duì)“應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 AB

　　【答案解析】 選項(xiàng)C、D，均產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。其中使用壽命不確定且未計(jì)提減值準(zhǔn)備的無(wú)形資產(chǎn)，其賬面價(jià)值等于其入賬成本，稅法上要對(duì)其進(jìn)行攤銷，所以其賬面價(jià)值會(huì)大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異;交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值上升，導(dǎo)致賬面價(jià)值增加，計(jì)稅基礎(chǔ)不變，所以其賬面價(jià)值會(huì)大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

　　【該題針對(duì)“可抵扣暫時(shí)性差異的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2、

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】 選項(xiàng)A和D產(chǎn)生的是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。

　　【該題針對(duì)“遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3、

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】 選項(xiàng)B，公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)因公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入到公允價(jià)值變動(dòng)損益科目，所以因其而確認(rèn)的遞延所得稅，會(huì)影響所得稅費(fèi)用的金額;選項(xiàng)C，企業(yè)應(yīng)以轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率(假設(shè)未來(lái)的適用稅率可以預(yù)計(jì))為基礎(chǔ)計(jì)算確定遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債的金額。

　　【該題針對(duì)“適用所得稅稅率變化對(duì)遞延所得稅的影響”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　4、

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，如果某項(xiàng)交易或事項(xiàng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，由該交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債及其變化亦應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，不構(gòu)成利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用。期末按公允價(jià)值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額，應(yīng)調(diào)增其他綜合收益，由此確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債也應(yīng)調(diào)整其他綜合收益;選項(xiàng)B，非同一控制下的合并中，被投資企業(yè)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債公允價(jià)值與賬面價(jià)值不同所產(chǎn)生的暫時(shí)性差異不調(diào)整所得稅費(fèi)用。

　　【該題針對(duì)“所得稅費(fèi)用的確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　5、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 2×11年末，A公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=3 000×33%=990(萬(wàn)元);

　　2×12年末，可稅前補(bǔ)虧800萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)余額為(3 000-800)×25%=550(萬(wàn)元)，應(yīng)轉(zhuǎn)回的遞延所得稅資產(chǎn)=990-550=440(萬(wàn)元)，應(yīng)交所得稅為0，當(dāng)期所得稅費(fèi)用=440萬(wàn)元;

　　2×13年末，可稅前補(bǔ)虧1 200萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)余額為(3 000-800-1 200)×25%=250(萬(wàn)元)，應(yīng)轉(zhuǎn)回的遞延所得稅資產(chǎn)=550-250=300(萬(wàn)元)，應(yīng)交所得稅為0，當(dāng)期所得稅費(fèi)用=300萬(wàn)元。

　　【該題針對(duì)“所得稅的相關(guān)核算(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　6、

　　【正確答案】 ABCD

　　【該題針對(duì)“所得稅的列報(bào)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　7、

　　【正確答案】 BD

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，按稅法規(guī)定，對(duì)于交易性金融資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，因此計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值不相等;選項(xiàng)B，企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，按稅法規(guī)定不允許稅前扣除，所以預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-0，即計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值;選項(xiàng)C，賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=100×150%=150，計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值不相等;選項(xiàng)D，稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致，會(huì)計(jì)確認(rèn)的預(yù)收賬款，稅收規(guī)定亦不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，因此預(yù)收賬款的賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　【該題針對(duì)“資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　8、

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，會(huì)導(dǎo)致固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異;選項(xiàng)B，由于會(huì)計(jì)上期末以公允價(jià)值調(diào)整交易性金融資產(chǎn)，稅法上以初始確認(rèn)的金額計(jì)量，所以會(huì)使資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異;選項(xiàng)C，使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，在持有期間不需要進(jìn)行攤銷，稅法上按照規(guī)定的年限進(jìn)行攤銷，在企業(yè)沒有計(jì)提減值準(zhǔn)備的情況下，會(huì)導(dǎo)致賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異;選項(xiàng)D，會(huì)使資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

　　【該題針對(duì)“應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　9、

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 非同一控制下的企業(yè)免稅合并產(chǎn)生的商譽(yù)，初始確認(rèn)時(shí)稅法就不承認(rèn)，即初始確認(rèn)時(shí)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，只是不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。

　　【該題針對(duì)“不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的特殊情況”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　三、判斷題

　　1、

　　【正確答案】 錯(cuò)

　　【答案解析】 資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=未來(lái)期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額，所以，資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異=賬面價(jià)值-未來(lái)期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額。

　　【該題針對(duì)“可抵扣暫時(shí)性差異的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2、

　　【正確答案】 錯(cuò)

　　【答案解析】 遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記以后，繼后期間根據(jù)新的環(huán)境和情況判斷能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用該可抵扣暫時(shí)性差異，使得遞延所得稅資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益能夠?qū)崿F(xiàn)的，應(yīng)相應(yīng)恢復(fù)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。

　　【該題針對(duì)“遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3、

　　【正確答案】 錯(cuò)

　　【答案解析】 可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)通過(guò)“其他綜合收益”科目核算，并不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，同時(shí)稅法此時(shí)也是不承認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)的，所以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不需要考慮這部分暫時(shí)性差異的。

　　【該題針對(duì)“與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的所得稅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　4、

　　【正確答案】 對(duì)

　　【答案解析】 當(dāng)期所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率，當(dāng)期所得稅不包含遞延所得稅;所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅費(fèi)用或-遞延所得稅收益，這里的所得稅費(fèi)用包含遞延所得稅，注意區(qū)分。

　　【該題針對(duì)“所得稅會(huì)計(jì)概述”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　5、

　　【正確答案】 錯(cuò)

　　【答案解析】 某些交易或事項(xiàng)發(fā)生以后，因?yàn)椴环�合資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)條件而未體現(xiàn)為資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)或負(fù)債，但按照稅法規(guī)定能夠確定其計(jì)稅基礎(chǔ)的，其賬面價(jià)值0與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異也構(gòu)成暫時(shí)性差異。

　　【該題針對(duì)“特殊項(xiàng)目產(chǎn)生的暫時(shí)性差異”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　6、

　　【正確答案】 錯(cuò)

　　【答案解析】 企業(yè)在收到客戶預(yù)付的款項(xiàng)時(shí)，因不符合收入確認(rèn)條件，會(huì)計(jì)上確認(rèn)為負(fù)債，如稅法中對(duì)于收入確認(rèn)的原則與會(huì)計(jì)相同，計(jì)稅時(shí)亦不能計(jì)入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，則該負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值;在稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)規(guī)定不同的情況下，會(huì)計(jì)上不符合收入確認(rèn)條件，作為負(fù)債反映，按照稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)入當(dāng)期納稅所得，未來(lái)期間可全額稅前扣除，計(jì)稅基礎(chǔ)為0不等于其賬面價(jià)值。

　　【該題針對(duì)“負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　7、

　　【正確答案】 錯(cuò)

　　【答案解析】 因企業(yè)合并產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，在確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整合并財(cái)務(wù)報(bào)表中所確認(rèn)的商譽(yù)或者營(yíng)業(yè)外收入。

　　【該題針對(duì)“不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的特殊情況”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　8、

　　【正確答案】 錯(cuò)

　　【答案解析】 遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)做與確認(rèn)時(shí)相反的處理，即貸記遞延所得稅資產(chǎn)的同時(shí)，借記所得稅費(fèi)用或其他綜合收益等科目。

　　【該題針對(duì)“遞延所得稅資產(chǎn)的減值”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　四、計(jì)算分析題

　　1、

　　【正確答案】 A公司2013年應(yīng)納稅所得額=10 000-2 086.54×5%(事項(xiàng)1)+(3 000×5/15-3 000/5) (事項(xiàng)3)+20(事項(xiàng)4)+200(事項(xiàng)6)+160(事項(xiàng)7)=10 675.67(萬(wàn)元)(2分)

　　2013年應(yīng)交所得稅=10 675.67×25%=2 668.92(萬(wàn)元)(2分)

　　【答案解析】 應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

　　應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異-當(dāng)期發(fā)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異-當(dāng)期轉(zhuǎn)回的可抵扣暫時(shí)性差異+當(dāng)期轉(zhuǎn)回的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異+會(huì)計(jì)費(fèi)用非稅法費(fèi)用-稅法費(fèi)用非會(huì)計(jì)費(fèi)用+稅法收入非會(huì)計(jì)收入-會(huì)計(jì)收入非稅法收入

　　注意：公式中的暫時(shí)性差異不包括其確認(rèn)的遞延所得稅計(jì)入其他綜合收益和商譽(yù)的暫時(shí)性差異。

　　【該題針對(duì)“所得稅的相關(guān)核算(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【正確答案】 A公司2013年“遞延所得稅資產(chǎn)”期末余額=(66÷25%+400+100+200+160)×15%=168.6(萬(wàn)元)(0.5分)

　　2013年“遞延所得稅資產(chǎn)”本期發(fā)生額=168.6-66=102.6(萬(wàn)元)(0.5分)

　　A公司2013年“遞延所得稅負(fù)債”期末余額=33÷25%×15%=19.8(萬(wàn)元)(0.5分)

　　2013年“遞延所得稅負(fù)債”本期發(fā)生額=19.8-33=-13.2(萬(wàn)元)(0.5分)

　　應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用=-(102.6-100×15%)-13.2=-100.8 (萬(wàn)元)(1分)

　　所得稅費(fèi)用=2 668.92-100.8=2 568.12(萬(wàn)元)(1分)

　　【該題針對(duì)“所得稅的相關(guān)核算(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【正確答案】 相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

　　借：所得稅費(fèi)用 2 568.12

　　遞延所得稅資產(chǎn) 102.6

　　遞延所得稅負(fù)債 13.2

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 2 668.92

　　其他綜合收益 15(100×15%)(4分)

　　【該題針對(duì)“所得稅的相關(guān)核算(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　五、綜合題

　　1、

　　【正確答案】 2015年的應(yīng)納稅所得額=9520+500-200+180=10000(萬(wàn)元)(1分)

　　2015年的應(yīng)交所得稅=10000×25%=2500(萬(wàn)元)(1分)

　　【答案解析】 資料二：本期支付保修費(fèi)用300，分錄是：

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債 200

　　銷售費(fèi)用 100

　　貸：銀行存款 300

　　這里借：預(yù)計(jì)負(fù)債 200，是轉(zhuǎn)回之前確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，也就是轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異，所以是納稅調(diào)減200;這里的100已經(jīng)體現(xiàn)在稅前利潤(rùn)中了，稅法也允許扣除，故稅法與會(huì)計(jì)的處理一致，不需要納稅調(diào)整。

　　資料四：合并報(bào)表不是交稅的依據(jù)，所以合并報(bào)表中的所得稅調(diào)整，不會(huì)影響應(yīng)納稅所得額。

　　【該題針對(duì)“當(dāng)期所得稅的計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【正確答案】 資料一，屬于非暫時(shí)性差異，對(duì)遞延所得稅無(wú)影響。(1分)

　　資料二，導(dǎo)致可抵扣暫時(shí)性差異減少200萬(wàn)元，應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元，對(duì)遞延所得稅的影響金額為50萬(wàn)元。(1分)

　　資料三，導(dǎo)致可抵扣暫時(shí)性差異增加180萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)45萬(wàn)元，對(duì)遞延所得稅的影響金額為-45萬(wàn)元。(1分)

　　【該題針對(duì)“當(dāng)期所得稅的計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【正確答案】 資料二：

　　借：所得稅費(fèi)用 50

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 50(2分)

　　資料三：

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 45

　　貸：所得稅費(fèi)用 45(2分)

　　【該題針對(duì)“當(dāng)期所得稅的計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【正確答案】 甲公司利潤(rùn)表中應(yīng)列示的2015年度所得稅費(fèi)用=2500+50-45=2505(萬(wàn)元)。(1分)

　　【該題針對(duì)“當(dāng)期所得稅的計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【正確答案】 購(gòu)買日應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=(360-200)×25%=40(萬(wàn)元)(1分)

　　合并商譽(yù)=10900-(10000+160-40)×100%=780(萬(wàn)元)(1分)

　　購(gòu)買日的調(diào)整分錄為：

　　借：存貨 160

　　貸：資本公積 120

　　遞延所得稅負(fù)債 40(1分)

　　購(gòu)買日的抵銷分錄為：

　　借：股本 2000

　　資本公積 120

　　未分配利潤(rùn) 8000

　　商譽(yù) 780

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 10900(2分)

　　【答案解析】 商譽(yù)=合并成本-(考慮遞延所得稅之前的被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值+遞延所得稅資產(chǎn)-遞延所得稅負(fù)債)×持股比例

　　【該題針對(duì)“當(dāng)期所得稅的計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】