一、單項選擇題

　　本類題共15小題，每小題1分，共15分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。

　　1 【正確答案】 A

　　【知識模塊】 債務(wù)重組

　　2 【正確答案】 C

　　【試題解析】 本題考核以資產(chǎn)清償債務(wù)方式下債權(quán)人的核算。應(yīng)按固定資產(chǎn)公允價值入賬，取得的生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)備涉及的增值稅進項稅額可以抵扣。

　　【知識模塊】 債務(wù)重組

　　3 【正確答案】 C

　　【試題解析】 本期考核視同買斷委托代銷方式下收入的確認。因遠華公司取得代銷商品后，無論是否賣出、獲利，均與正保公司無關(guān)，因此正保公司在6月1日應(yīng)確認的收入=400×75=30 000(元)。

　　【知識模塊】 收入

　　4 【正確答案】 B

　　【知識模塊】 會計政策、會計估計變更和差錯更正

　　5 【正確答案】 C

　　【試題解析】 本題考核遞延所得稅資產(chǎn)的確認。2011年末該項設(shè)備的計稅基礎(chǔ)=1 500-150=1 350 (萬元)，賬面價值=1 500-300=1 200(萬元)，可抵扣暫時性差異=1 350-1 200=150(萬元)，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)=150×25%=37.5(萬元);2012年末該項設(shè)備的計稅基礎(chǔ)=1 500-150-1 50=1 200(萬元)，賬面價值=1 500-300-240-60=900(萬元)，可抵扣暫時性差異余額=1 200-900=300(萬元)，遞延所得稅資產(chǎn)余額=300×25%=75(萬元)，2012年末應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)=75-37.5=37.5(萬元)。

　　【知識模塊】 所得稅

　　6 【正確答案】 C

【試題解析】 A公司換入短期投資的入賬價值為:(360-50)+16+10× =315.81(萬元)。

　　【知識模塊】 非貨幣性交易

　　7 【正確答案】 A

　　【試題解析】 企業(yè)發(fā)生的非貨幣性交易,涉及多項資產(chǎn)時,在沒有補價情況下,需要按換入各項資產(chǎn)的公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額的比例,對換出資產(chǎn)的賬面價值總額與應(yīng)支付的相關(guān)稅費之和進行分配,以確定各項換入資產(chǎn)的入賬價值。

　　【知識模塊】 非貨幣性交易

　　8 【正確答案】 B

　　【試題解析】 用貨幣資金對外投資，在增加“對外投資”的同時.應(yīng)將“事業(yè)基金一一般基金”轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金一投資基金”，在減少對外投資的同時，應(yīng)將“事業(yè)基金一投資基金”轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金一一般基金”，所以答案選B。

　　【知識模塊】 預(yù)算會計和非營利組織會計

　　9 【正確答案】 B

　　【試題解析】 ①合同訂貨部分的可變現(xiàn)凈值=60×180-60×20-60×30=7800萬元，相比其賬面余額6000萬元，未發(fā)生貶值，對其增值不予確認;②非合同部分的可變現(xiàn)凈值=40×140-40×20-40×30=3600萬元，相比其賬面余額 4000萬元，發(fā)生貶值400萬元，期末應(yīng)提足準備為400萬元，由于已提減值準備為100萬元，所以期末應(yīng)補提減值準備300萬元。

　　10 【正確答案】 B

　　【試題解析】 應(yīng)付賬款所發(fā)生的匯兌收益=4500×(8.27-8.28)=-45(萬元)

　　11 【正確答案】 A

　　【試題解析】 企業(yè)收到的實行先征后返的增值稅，應(yīng)計人補貼收入。

　　12 【正確答案】 A

　　13 【正確答案】 B

　　【試題解析】 應(yīng)確認的營業(yè)外支出金額=100-(20+3.4)-70=6.6(萬元)。

　　14 【正確答案】 A

　　【試題解析】 選項A，80÷(260+80)=23.53%，小于25%;選項B，80÷(200+80)= 28.57%，大于25%;選項C，140÷(320+140)=30.43%，大于25%;選項D，屬于貨幣性交易。通過計算和分析，選項A屬于非貨幣性交易。

　　15 【正確答案】 B

　　【試題解析】 調(diào)整增加的普通股股數(shù)

　　=5 000-5 000×4.5÷6=1 250(萬股)

　　稀釋的每股收益

　　=4 317.5/(8 000+2 000×9/12+1 250×3/12)=0.44(元/股)

　　二、多項選擇題

　　本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分。

　　16 【正確答案】 A,B,C

　　【試題解析】 選項ABC要采用未來適用法處理，不用調(diào)整報表的期初數(shù)。

　　17 【正確答案】 A,B,D

　　【試題解析】 企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負債表時，應(yīng)當調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)。

　　18 【正確答案】 A，B，C，D

　　19 【正確答案】 A,C

　　【試題解析】 B、D是被投資企業(yè)所有者權(quán)益的內(nèi)容變動的，沒有影響到總數(shù)的變化。

　　20 【正確答案】 A,C,D

　　【試題解析】 “交易性金融負債”的期末貸方余額反映企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負債的公允價值;資產(chǎn)負債表日，交易性金融負債的公允價值高于其賬面余額的差額，應(yīng)借記“公允價值變動損益”，不能記入“資本公積”。

　　21 【正確答案】 B,D

　　【試題解析】 新制度規(guī)定，現(xiàn)金股利應(yīng)作為非調(diào)整事項，單獨列示在所有者權(quán)益項目中。

　　22 【正確答案】 A,B,C,D

　　23 【正確答案】 A,C,D

　　【試題解析】 2005年1月1日某項固定資產(chǎn)經(jīng)過改良后，其折舊年限由10年改為18年，屬于會計估計變更;2005年3月5日將2003年取得的長期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法核算，屬于采用新政策，不需要追溯調(diào)整。

　　24 【正確答案】 A,C,D

　　【試題解析】 選項B，固定資產(chǎn)經(jīng)濟利益實現(xiàn)方式發(fā)生變化從而改變折舊方法屬于會計估計變更，采用未來適用法核算，不進行追溯調(diào)整。

　　25 【正確答案】 B,C,D

　　【試題解析】 甲公司收到50%的貨款時：

　　借：銀行存款 750000

　　貸：預(yù)收賬款—乙公司 750000

　　三、判斷題

　　本類題共10小題，每小題1分，共10分。表述正確的，填涂答題卡中信息點[√];表述錯誤的，則填涂答題卡中信息點[×]。每小題判斷結(jié)果正確得1分，判斷結(jié)果錯誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。

　　26 【正確答案】 A

　　【知識模塊】 存貨

　　27 【正確答案】 A

　　【試題解析】 根據(jù)企業(yè)準則規(guī)定，商業(yè)企業(yè)外購商品采購過程中的相關(guān)費用也應(yīng)計入商品成本。

　　【知識模塊】 存貨

　　28 【正確答案】 A

　　【知識模塊】 無形資產(chǎn)

　　29 【正確答案】 A

　　【知識模塊】 負債

　　30 【正確答案】 B

　　【知識模塊】 綜合

　　31 【正確答案】 B

　　【試題解析】 本題考核分期收款發(fā)出商品收入的核算。未實現(xiàn)融資收益的攤銷應(yīng)沖減財務(wù)費用。

　　【知識模塊】 收入

　　32 【正確答案】 B

　　【知識模塊】 會計政策、會計估計變更和差錯更正

　　33 【正確答案】 B

　　【試題解析】 計入的科目不同，對企業(yè)和報表使用者的影響就不相同。計入“資本公積”科目，不會使企業(yè)的利潤增高，而計入“營業(yè)外收入”科目就會導(dǎo)致利潤虛增，容易給人造成“業(yè)績很好或不錯”的印象，從而在一定程度上影響決策。根據(jù)現(xiàn)行準則規(guī)定，必須計入資本公積。

　　34 【正確答案】 A

　　35 【正確答案】 B

　　【試題解析】 在企業(yè)合并日，符合免稅的條件下，對于企業(yè)合并形成的暫時性差異，在確認遞延所得稅資產(chǎn)或負債時，應(yīng)調(diào)整商譽。

　　四、計算分析題

　　本類題共2小題，共22分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程;計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。

　　36 【正確答案】 (1)借:生產(chǎn)成本———A產(chǎn)品98000———B產(chǎn)品122500制造費用14700管理費用9800貸:原材料245000(2)借:生產(chǎn)成本———A產(chǎn)品58800———B產(chǎn)品73500制造費用5880管理費用8820貸:應(yīng)付工資147000(3)借:生產(chǎn)成本———A產(chǎn)品8232———B產(chǎn)品10290制造費用823.20管理費用1234.80貸:應(yīng)付福利費20580(4)借:制造費用17150管理費用7350貸:累計折舊24500(5)車間制造費用共發(fā)生14700+5880+823.20+17150=38553.20(元);按生產(chǎn)工人工資比例法分配為:

　　借:生產(chǎn)成本———A產(chǎn)品17134.76———B產(chǎn)品21418.44貸:制造費用38553.20(6)借:營業(yè)費用18375管理費用9800貸:銀行存款28175

　　【知識模塊】 費用

　　37 【正確答案】 (1)計算永勝公司分期收款銷售應(yīng)確認的收入，并對2009年相關(guān)業(yè)務(wù)進行賬務(wù)處理

　�、�2009年1月1日確認收入

　　按照新準則規(guī)定，合同或協(xié)議價款的收取采用遞延方式，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的公允價值(通常為合同或協(xié)議價款的現(xiàn)值)確定銷售商品收入金額。應(yīng)收的合同或協(xié)議價款與其公允價值之間的差額，應(yīng)當在合同或協(xié)議期間內(nèi)采用實際利率法進行攤銷，計入當期損益(沖減財務(wù)費用)。

　　2009年1月1日應(yīng)確認的收入=3000÷(1+8%)+3000÷(1+8%)2=2777.78+

　　五、綜合題

　　本類題共2題，共33分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程;計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。

　　38 【正確答案】 (1)判斷甲公司上述9個交易或事項的會計處理是否正確，并說明理由。 事項(1)：不正確。理由是，固定資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計沒有重大差異，不應(yīng)改變固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限。 事項(2)：不正確。理由是，分期收款銷售應(yīng)在發(fā)出商品時按未來應(yīng)收貨款的現(xiàn)值(合同或協(xié)議價款的公允價值)確認收入。事項(3)：不正確。理由是，研發(fā)費用中的研究費用不應(yīng)計入無形資產(chǎn)成本，應(yīng)計入當期管理費用。事項(4)：正確。事項(5)：不正確。理由是，若固定資產(chǎn)裝修后流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過了原先的估計，則應(yīng)將其計入固定資產(chǎn)成本。事項(6)：不正確。理由是，至2010年12月31日，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬尚未轉(zhuǎn)移，不應(yīng)確認收入。事項(7)：不正確。理由是，該批電子設(shè)備所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬尚未轉(zhuǎn)移，該項業(yè)務(wù)實質(zhì)上屬于融資行為，不應(yīng)確認收入。事項(8)：不正確。理由是，可收回金額應(yīng)是公允價值減去處置費用后的凈額與未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者中的較高者，即1 200萬元。事項(9)：不正確。甲公司應(yīng)將30萬元的廣告費全部計入2010年銷售費用。(2)編制相關(guān)調(diào)整分錄：事項(1)2010年該設(shè)備實際計提折舊=(1 200-300)÷(15-3)=75(萬元)2010年該設(shè)備應(yīng)計提折舊=1 200÷12=100(萬元)借：以前年度損益調(diào)整一營業(yè)成本 20(25×80%) 庫存商品 5(25×20%) 貸：累計折舊 25事項(2)：借：長期應(yīng)收款 5 000 貸：以前年度損益調(diào)整一營業(yè)收入 4 000 未實現(xiàn)融資收益 1 000借：以前年度損益調(diào)整一營業(yè)成本 3 000 貸：發(fā)出商品 3 000事項(3)：甲公司2010年多確認無形資產(chǎn)20萬元，多攤銷無形資產(chǎn)=20÷5×6/12=2(萬元)。借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整管理費用 20 貸：無形資產(chǎn) 20借：累計攤銷 2 貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整管理費用 2事項(5)：甲公司2010年發(fā)生的裝修費用180萬元，應(yīng)全部記入“固定資產(chǎn)一固定資產(chǎn)裝修”明細科目。該固定資產(chǎn)2010年應(yīng)計提折舊=180÷6×6/12=15(萬元)。借：固定資產(chǎn)一固定資產(chǎn)裝修 180 貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整管理費用 180借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整管理費用 15貸：累計折舊 15事項(6)：借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整營業(yè)收入 1 000 貸：預(yù)收賬款 1 000借：發(fā)出商品 800 貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整營業(yè)成本 800事項(7)：借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整營業(yè)收入 200 貸：其他應(yīng)付款 200借：發(fā)出商品 160 貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整營業(yè)成本 160借：以前年度損益調(diào)整一財務(wù)費用 1[(20.4-20)×10/4] 貸：其他應(yīng)付款 1事項(8)：借：固定資產(chǎn)減值準備 200 貸：以前年度損益調(diào)整一資產(chǎn)減值損失 200事項(9)：借：以前年度損益調(diào)整一銷售費用 20[30-(30/2×8/12)] 貸：長期待攤費用 20(3)合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會計分錄：借：以前年度損益調(diào)整 1 066 貸：利潤分配一未分配利潤 1 066注：由于題目條件沒有告知盈余公積提取比例，所以答案將盈余公積的調(diào)整省略了。(4)根據(jù)上述調(diào)整，重新計算2010年度“利潤表”相關(guān)項目的金額：

　　39 【正確答案】 (1)編制發(fā)行債券的會計分錄

　　借：銀行存款 812

　　貸：應(yīng)付債券——債券面值 800

　　應(yīng)付債券——債券溢價 12

　　(2)計算該設(shè)備的入賬價值

　　1998年應(yīng)計入設(shè)備成本的債券利息費用=[800×6%/12×3-12/24×3]萬元

　　=10.5萬元

　　應(yīng)計人該設(shè)備成本的其他金額=(680+115.6+16.4+24+3.51+6+3.99)萬元

　　=849.5萬元

　　該設(shè)備的入賬價值=(10.5+849.5)萬元=860萬元

　　(3)計算該設(shè)備1998年、1999年和2000年應(yīng)計提的折舊額

　　1998年應(yīng)計提的折舊額=860萬元×40%× 9/12=258萬元

　　1999年應(yīng)計提的折舊額=[860×40%× 3/12+(860-860×40%)×40%× 9/12]萬元

　　或：

　　(860-258)萬元×40%=240.8萬元

　　2000年應(yīng)計提的折舊額=(860-344)萬元×40%×3/12=51.6萬元

　　(4)編制出售該設(shè)備的會計分錄

　　借：固定資產(chǎn)清理 309.6

　　累計折舊 550.4

　　貸：固定資產(chǎn) 860

　　借：銀行存款 306

　　貸：固定資產(chǎn)清理 306

　　借：固定資產(chǎn)清理 0.4

　　貸：銀行存款 0.4

　　借：營業(yè)外支出 4

　　貸：固定資產(chǎn)清理 4