一、單項選擇題

　　1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2×16年12月31日，甲公司為擴大生產(chǎn)規(guī)模，開始對某生產(chǎn)設備進行改良。相關資料如下：改良之前，該設備的賬面價值為1 200萬元;改良過程中領用自產(chǎn)應稅消費品300萬元，該產(chǎn)品市場售價為500萬元，適用的消費稅稅率為10%;領用外購原材料150萬元;改良于2×17年3月31日完成，并于當日再次投入使用。

　　預計該設備尚可使用年限為10年，仍采用直線法計提折舊，凈殘值為零。假定不考慮其他因素，甲公司因領用自產(chǎn)消費品和外購原材料增加在建工程的金額為(　)萬元。

　　A.535　　B.450　　C.1650　　D.500

　　『正確答案』D

　　『答案解析』甲公司領用自產(chǎn)消費品和外購原材料增加的在建工程金額=300+500×10%+150=500(萬元)。

　　【點評】(1)建造固定資產(chǎn)屬于增值稅應稅項目，所以領用自產(chǎn)應稅消費品用于在建工程時，不需要確認增值稅銷項稅，但要確認消費稅，并且消費稅要計入在建工程;

　　(2)領用外購原材料用于在建工程時，外購原材料的增值稅進項稅仍可以正常抵扣，領用時不需要做進項稅額轉出;

　　(3)注意本題問的是領用自產(chǎn)品和外購原材料增加的在建工程金額，不是問的在建工程總金額。

　　本題知識點：固定資產(chǎn)后續(xù)支出的計量

　　2.2×17年12月31日，甲公司涉及一起違反合同的訴訟案件。甲公司根據(jù)類似的經(jīng)驗以及所聘請專業(yè)律師的意見判斷，在該起訴訟案中，甲公司勝訴的可能性為40%，敗訴的可能性為60%。如果敗訴，很可能發(fā)生的賠償為600萬元，另需承擔訴訟費10萬元。則對此業(yè)務，甲公司在2017年末應確認的預計負債金額應為(　)萬元。

　　A.600 　 B.10

　　C.610　　D.0

　　『正確答案』C

　　『答案解析』甲公司在2017年末應確認的預計負債金額=600+10=610(萬元)。

　　相關分錄：

　　借：營業(yè)外支出　　　600

　　管理費用　　　　 10

　　貸：預計負債　　　　610

　　【點評】本題中，甲公司敗訴的可能性是60%，說明是很可能敗訴，或有事項涉及單個項目時，最佳估計數(shù)按最可能發(fā)生的金額確定。

　　本題知識點：最佳估計數(shù)的確定

　　3.甲公司有100名職工，該公司實行累積帶薪缺勤制度。該制度規(guī)定，每個職工每年可享受3天的帶薪假，未使用的假日可以向后結轉一個會計年度。在甲公司100名職工中，有10名銷售人員，每名職工平均月工資為1萬元，平均每個工作日工資為400元，2014年，這10名職工中有7人使用了3天的帶薪假期，剩余的3名職工未使用本年的帶薪假。甲公司該年實際支付給這10名銷售人員的職工薪酬為(　)萬元。

　　A.120　　B.240

　　C.110　　D.280

　　『正確答案』A

　　『答案解析』10名職工一年的工資=10×12×1=120(萬元)，不管職工享受帶薪假與否，企業(yè)每月實際支付的薪酬仍是1萬元，實際支付的薪酬不受影響。

　　【點評】帶薪缺勤，意思就是休假不扣工資，但不休假也不會多發(fā)工資，比如實際工作中常見的年假、國慶假，都屬于帶薪缺勤，實際發(fā)放的工資還是的正常工資。

　　本題知識點：累積帶薪缺勤的會計處理

　　4.2×16年末，甲公司正在自行建造的一棟廠房出現(xiàn)減值跡象，甲公司對其進行減值測試：該項固定資產(chǎn)預計將于2×17年末達到預定可使用狀態(tài)，為此預計將發(fā)生凈現(xiàn)金流出400萬元;完工后預計使用年限為4年。根據(jù)甲公司管理層批準的財務預算，甲公司將于第3年對該資產(chǎn)進行改擴建。如果不考慮改擴建的影響，該資產(chǎn)完工后平均每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為300萬元;如果考慮改擴建的影響，完工后第3年、第4年的凈現(xiàn)金流量分別為450萬元和380萬元。

　　假定計算該項資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時適用的折現(xiàn)率為5%。假定有關現(xiàn)金流量均發(fā)生于年末，不考慮其他因素，該項資產(chǎn)的預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為(　)萬元。[(P/F，5%，1)=0.9524，(P/F，5%，2)=0.9070，(P/F，5%，3)=0.8638，(P/F，5%，4)=0.8227，(P/F，5%，5)=0.7835，(計算結果保留兩位小數(shù))]

　　A.632.14　　B.818.23

　　C.1 030　　 D.1 830

　　『正確答案』A

　　『答案解析』預計資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量時，不應當包括與資產(chǎn)改良有關的預計未來現(xiàn)金流量，甲公司該項固定資產(chǎn)的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=-400×0.9524+300×0.9070+300×0.8638+300×0.8227+300×0.7835=632.14(萬元)。

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　　【點評】預計資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量時，是以資產(chǎn)的當前狀況為基礎預計的，不應當包括與將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項或者與資產(chǎn)改良有關的預計未來現(xiàn)金流量。

　　本題知識點：減值測試中預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的確定

　　5.2×17年1月1日，甲公司取得乙公司40%的股權，對乙公司具有重大影響，采用權益法核算。投資當日乙公司除一批存貨的賬面價值為1 000萬元，公允價值為800萬元外，其他項目的賬面價值與公允價值均相等。當年乙公司實現(xiàn)凈利潤2 000萬元。假定2×17年底乙公司上述存貨的60%已對外銷售。2×17年8月5日，乙公司出售一批商品給甲公司，商品成本為800萬元，售價為1 200萬元，甲公司購入的商品作為存貨核算，至2×17年末，甲公司已將從乙公司購入商品的60%出售給外部獨立的第三方。

　　不考慮其他因素，2×17年甲公司因該項投資計入投資收益的金額為(　)萬元。

　　A.688 　　B.784 　　C.768 　　D.704

　　『正確答案』B

　　『答案解析』2017年甲公司應確認的投資收益=[2 000-(800-1 000)×60%-(1 200-800)×(1-60%)]×40%=784(萬元)。

　　【點評】權益法下調整凈利潤時，要注意資產(chǎn)是內部交易產(chǎn)生的，還是投資時點被投資單位本身的資產(chǎn)評估增值或減值。(假設公允價值大于賬面價值)：

　　存貨：

　　(1)如果存貨是投資時點被投資單位本身擁有的，則當期出售部分，被投資單位按賬面價值結轉營業(yè)成本，而投資單位認為應按公允價值結轉營業(yè)成本，所以要調增營業(yè)成本，即調減凈利潤，調整的是當期出售的部分;

　　(2)如果存貨是內部交易產(chǎn)生的，則其對凈利潤的影響是當期未出售部分包含的未實現(xiàn)損益，所以調整的是未出售的比例;以后期間銷售出去的，則說明包含的損益真正實現(xiàn)了，此時要將實現(xiàn)了的損益加回來的。

　　固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)：

　　(1)如果是投資時點被投資單位本身擁有的，則當期被投資單位按賬面價值計算折舊或攤銷，而投資單位認為要用公允價值計算，所以投資單位要將折舊額或攤銷額調整為公允價值計算的結果，即調增折舊額或攤銷額，也就是調減凈利潤;

　　(2)如果是內部交易產(chǎn)生的，則首先要將未實現(xiàn)內部交易損益從凈利潤中調整出去，然后固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)價值中包含的未實現(xiàn)損益是通過折舊或攤銷的計提來實現(xiàn)的，所以按公允價值和按賬面價值計提的折舊或攤銷的差額，就是實現(xiàn)了的損益，要加回來，調增凈利潤。

　　提示：如果是合并報表中調整子公司的凈利潤，只考慮合并日子公司評估增值或減值的部分，不考慮內部交易。

　　本題知識點：權益法下投資收益的確認

　　6.2016年12月31日，甲公司存在一項未決訴訟。根據(jù)類似案例的經(jīng)驗判斷，該項訴訟敗訴的可能性為85%。如果敗訴，甲公司預計將賠償對方200萬元，并承擔訴訟費用10萬元，但基本確定能夠從第三方收到補償款25萬元。2016年12月31日，甲公司應就此項未決訴訟確認的預計負債金額為(　)萬元。

　　A.184

　　B.186

　　C.200

　　D.210

　　『正確答案』D

　　『答案解析』此題中甲公司預計需要承擔的損失為210(200+10)萬元，基本確定能從第三方收到的補償金額確認為其他應收款，不影響預計負債的確認金額。

　　【點評】確認其他應收款時沖減的營業(yè)外支出可以抵銷確認預計負債時對應的營業(yè)外支出，但其他應收款和預計負債不能對沖。分錄思路為：

　　借：營業(yè)外支出 　　　　200

　　管理費用 　　　　　 10

　　貸：預計負債 　　　　　 　210

　　借：其他應收款 　　　　 25

　　貸：營業(yè)外支出 　　　　　　25

　　本題知識點：未決訴訟或未決仲裁的會計處理

　　7.下列有關收入確認方法的表述中，正確的是(　)。

　　A.長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費，一次性收取若干期的，應一次確認收入

　　B.宣傳媒介的收費，在資產(chǎn)負債表日根據(jù)廣告的完工進度確認收入，廣告的制作費，在相關的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認收入

　　C.申請入會費和會員費只允許取得會籍，所有其他服務或商品都要另行收費的，在款項收回不存在重大不確定性時確認收入

　　D.特許權費，均在交付資產(chǎn)或轉移資產(chǎn)所有權時確認收入

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項A，在相關勞務活動發(fā)生時確認收入;選項B，宣傳媒介的收費，在相關的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認收入，廣告的制作費，在資產(chǎn)負債表日根據(jù)廣告的完工進度確認收入;選項D，屬于提供設備和其他有形資產(chǎn)的特許權費，在交付資產(chǎn)或轉移資產(chǎn)所有權時確認收入;屬于提供初始及后續(xù)服務的特許權費，在提供服務時確認收入。

　　【點評】對特殊勞務交易收入的確認時點，一定要區(qū)分掌握。

　　本題知識點：銷售商品收入的確認和計量(綜合)

　　8.下列各項資產(chǎn)中，計提的資產(chǎn)減值損失在以后會計期間可以轉回的是(　)。

　　A.成本模式計量的投資性房地產(chǎn)

　　B.公允價值能夠可靠計量的可供出售金融資產(chǎn)

　　C.權益法核算下的長期股權投資

　　D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)

　　『正確答案』B

　　『答案解析』公允價值能夠可靠計量的可供出售金融資產(chǎn)減值損失可以轉回，其中債務工具通過“資產(chǎn)減值損失”科目轉回，權益工具通過“其他綜合收益”科目轉回，只有活躍市場沒有報價且其公允價值不能可靠計量的可供出售權益工具投資的減值準備，才不得轉回。選項A、C、D都屬于《企業(yè)會計準則第8號——資產(chǎn)減值》規(guī)范的資產(chǎn)，減值一經(jīng)計提，不得轉回。

　　【點評】對減值準備的轉回問題，通常理解如下：流動資產(chǎn)(如存貨等)計提的減值準備，如果在持有期間減記資產(chǎn)價值的影響因素已經(jīng)消失，則減記的金額應當予以恢復，并在原已計提的減值準備金額內轉回;非流動資產(chǎn)(固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期股權投資、采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn))計提的減值準備，即使以后價值回升，其減值準備在持有期間也不可以轉回。但是金融資產(chǎn)比較特殊，盡管持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)屬于非流動資產(chǎn)，但是如果價值回升，其減值準備也可以在允許的范圍內轉回。

　　上述非流動資產(chǎn)減值準備不可以轉回，是考慮到其價值回升的可能性比較小，通常屬于永久性減值;另一方面從會計信息穩(wěn)健性要求考慮，為了避免確認資產(chǎn)重估增值和操縱利潤，所以規(guī)定不得轉回。以前期間計提的資產(chǎn)減值準備，需要等到資產(chǎn)處置時才可以轉回。

　　本題知識點：資產(chǎn)減值損失的確定及其賬務處理

　　9.下列有關各種會計要素計量屬性的說法中，不正確的是(　)。

　　A.在歷史成本計量下，資產(chǎn)按照其購置時支付的現(xiàn)金、現(xiàn)金等價物金額或購置時所付出對價的公允價值計量

　　B.在重置成本下，資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額計量

　　C.在可變現(xiàn)凈值計量下，資產(chǎn)按照其正常對外銷售所能收到的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額計量

　　D.在現(xiàn)值計量下，資產(chǎn)按照預計從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計量

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項C，在可變現(xiàn)凈值計量下，資產(chǎn)按照其正常對外銷售所能收到的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額扣減該資產(chǎn)至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用及稅金后的金額計量。

　　【點評】現(xiàn)值的常見應用事例：分期付款方式取得固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn);棄置費用;融資租入固定資產(chǎn)入賬成本需要考慮最低租賃付款額的現(xiàn)值;以分期收款方式實現(xiàn)的銷售收入的計量等。

　　本題知識點：會計要素的各計量屬性

　　10.2016年12月31日，某事業(yè)單位有關收支科目的余額如下：上級補助收入的貸方余額為800萬元，事業(yè)收入的貸方余額為400萬元，經(jīng)營收入的貸方余額為600萬元，事業(yè)支出的借方余額為600萬元，經(jīng)營支出的借方余額為700萬元。假定上級補助收入、事業(yè)收入均為非專項資金收入，事業(yè)支出均為非財政、非專項資金支出。不考慮其他因素，2016年年末轉入“非財政補助結余分配”科目的金額為(　)萬元。

　　A.600　　B.500　　C.-100　　D.700

　　『正確答案』A

　　『答案解析』事業(yè)結余=(800+400)-600=600(萬元)，經(jīng)營結余=600-700=-100(萬元)，經(jīng)營結余是借方余額，為虧損，不轉入結余分配，所以轉入非財政補助結余分配的金額為600萬元。

　　【點評】結轉非財政補助結余分配時，事業(yè)結余不管借方余額還是貸方余額，都要結轉，經(jīng)營結余只結轉貸方余額，借方余額表示經(jīng)營虧損，不予結轉。

　　本題知識點：非財政補助結余分配的核算