四、計算分析題(本類題共2題，共22分，第1題10分，第2題12分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程;計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目)

　　1.甲公司為境內(nèi)上市公司。2017年至2019年，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：

　　資料一：按照國家有關(guān)部門要求，2017年甲公司代國家進口某貴金屬100噸，每噸進口價為1000萬元，同時按照國家規(guī)定將有關(guān)進口貴金屬按照進口價格的80%出售給政府指定的下游企業(yè)，收取貨款80000萬元。

　　2017年年末，甲公司收到國家有關(guān)部門按照上述進口商品的進銷差價支付的補償款及利潤共計25000萬元。

　　資料二：按照國家有關(guān)政策，公司購置環(huán)保設(shè)備可以申請補貼以補償其環(huán)保支出。甲公司于2017年1月向政府有關(guān)部門提交了420萬元的補助申請，作為對其購置環(huán)保設(shè)備的補貼。2017年3月15日，甲公司收到了政府補貼款420萬元。2017年4月20日，甲公司購入不需要安裝環(huán)保設(shè)備，實際成本為960萬元，使用壽命10年，采用年限平均法計提折舊(不考慮凈殘值)，假設(shè)環(huán)保設(shè)備折舊額需計入制造費用。甲公司對該項政府補助采用凈額法進行會計處理。

　　資料三：甲公司于2016年7月10日與某開發(fā)區(qū)政府簽訂合作協(xié)議，在開發(fā)區(qū)內(nèi)投資設(shè)立生產(chǎn)基地，協(xié)議約定，開發(fā)區(qū)政府自協(xié)議簽訂之日起6個月內(nèi)向甲公司提供600萬元產(chǎn)業(yè)補貼資金用于獎勵該公司在開發(fā)區(qū)內(nèi)投資，甲公司自獲得補貼起5年內(nèi)注冊地址不得遷離本區(qū)，如果甲公司在此期限內(nèi)搬離開發(fā)區(qū)，開發(fā)區(qū)政府允許甲公司按照實際留在本區(qū)期的時間保留部分補貼，并按剩余時間追回補貼資金。甲公司于2017年1月3日收到補貼資金。2019年1月，因甲公司重大戰(zhàn)略調(diào)整，搬離開發(fā)區(qū)，開發(fā)區(qū)政府根據(jù)協(xié)議要求甲公司退回補貼360萬元。假設(shè)上述資料均不考慮增值稅與所得稅等相關(guān)因素。

　　要求：

　　(1)根據(jù)資料一，說明甲公司收到政府的補助款的性質(zhì)及應(yīng)當(dāng)如何進行會計處理，并說明理由;編制甲公司2017年相關(guān)的會計分錄。

　　(2)根據(jù)資料二，編制甲公司2017年相關(guān)的會計分錄。

　　(3)根據(jù)資料三，編制甲公司2017年1月3日收到補貼資金、2017年12月31日遞延收益攤銷及2019年1月政府補助退回的會計分錄。

　　2.甲公司2017年實現(xiàn)利潤總額4100萬元，當(dāng)年度發(fā)生的部分交易或事項如下：

　　(1)自3月1日起自行研發(fā)一項新技術(shù)，2017年發(fā)生研發(fā)支出共計500萬元(用銀行存款支付60%，40%為研發(fā)人員薪酬)，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前支出100萬元，符合資本化條件后支出300萬元，研發(fā)活動至2017年底仍在進行中。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

　　(2)7月1日，甲公司取得W公司20%股權(quán)，取得成本為800萬元(大于享有W公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額)，能夠?qū)�W公司施加重大影響，并準(zhǔn)備長期持有。當(dāng)日，W公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值與賬面價值相等。2017年度，W公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元(在年度中均衡實現(xiàn))，無其他所有者權(quán)益變動。

　　(3)11月1日，甲公司自公開市場以每股8元購入10萬股乙公司股票，作為可供出售金融資產(chǎn)。2017年12月31日，乙公司股票收盤價為每股9元。稅法規(guī)定，企業(yè)持有的股票等金融資產(chǎn)以取得成本作為計稅基礎(chǔ)。

　　(4)2017年發(fā)生廣告費2000萬元。甲公司當(dāng)年度銷售收入10000萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　(5)2017年12月收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助1000萬元，相關(guān)資產(chǎn)尚未達到預(yù)定可使用狀態(tài)。稅法規(guī)定，企業(yè)取得的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助應(yīng)計入取得當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

　　其他有關(guān)資料：甲公司2017年適用的所得稅稅率為15%，從2018年起適用的所得稅稅率為25%，除上述差異外，甲公司2017年未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項，遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債無期初余額，假定甲公司在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異的所得稅影響。

　　要求：

　　(1)對甲公司2017年自行研發(fā)新技術(shù)發(fā)生支出進行會計處理，確定2017年12月31日所形成開發(fā)支出的計稅基礎(chǔ)，判斷是否確認(rèn)遞延所得稅并說明理由。

　　(2)確定2017年12月31日對W公司長期股權(quán)投資的賬面價值與計稅基礎(chǔ)，并說明是否應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債及其理由。

　　(3)對甲公司購入及持有乙公司股票進行會計處理，計算該可供出售金融資產(chǎn)在2017年12月31日的計稅基礎(chǔ)，編制確認(rèn)遞延所得稅相關(guān)的會計分錄。

　　(4)計算甲公司2017年應(yīng)交所得稅和所得稅費用，并編制確認(rèn)所得稅費用相關(guān)的會計分錄。