一、單項(xiàng)選擇題

　　1.下列各項(xiàng)中，不屬于政府補(bǔ)助的是(　　)。

　　A.財(cái)政撥款

　　B.即征即退方式返還的稅款

　　C.行政無償劃撥的土地使用權(quán)

　　D.政府與企業(yè)間的債務(wù)豁免

　　【答案】D

　　【解析】政府補(bǔ)助的主要特征包括：(1)具有無償性;(2)直接取得資產(chǎn)。選項(xiàng)D，政府與企業(yè)間的債務(wù)豁免，不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移，不屬于政府補(bǔ)助。

　　2.甲公司為境內(nèi)上市公司，2×17年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)包括：(1)收到增值稅出口退稅200萬元;(2)收到控股股東現(xiàn)金捐贈(zèng)500萬元;(3)收到稅務(wù)部門先征后返的增值稅稅款1200萬元;(4)收到財(cái)政部門發(fā)放的補(bǔ)償以前期間研究階段項(xiàng)目財(cái)政補(bǔ)助資金1600萬元;假定甲公司政府補(bǔ)助采用總額法核算。甲公司2×17年對(duì)上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理正確的是(　　)。

　　A.收到的增值稅出口退稅200萬元確認(rèn)為當(dāng)期其他收益

　　B.收到的研究項(xiàng)目財(cái)政補(bǔ)助資金1600萬元沖減管理費(fèi)用

　　C.收到的先征后返的增值稅1200萬元確認(rèn)為當(dāng)期其他收益

　　D.收到的控股股東現(xiàn)金捐贈(zèng)500萬元確認(rèn)為當(dāng)期營業(yè)外收入

　　【答案】C

　　【解析】增值稅出口退稅不屬于政府補(bǔ)助，不應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期其他收益，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;總額法核算下，收到的補(bǔ)償以前期間研究項(xiàng)目財(cái)政補(bǔ)助資金1600萬元確認(rèn)為其他收益，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;收到的控股股東的現(xiàn)金捐贈(zèng)500萬元通常應(yīng)確認(rèn)為資本公積，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　3.甲公司為增值稅一般納稅人，2016年12月31日購入不需安裝的設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款1000萬元，增值稅稅額170萬元。甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定此類固定資產(chǎn)應(yīng)按年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值和使用年限與會(huì)計(jì)相同。則2017年12月31日該固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為(　　)萬元。

　　A.1000

　　B.800

　　C.600

　　D.936

　　【答案】B

　　【解析】稅法上，固定資產(chǎn)在2017年應(yīng)計(jì)提折舊金額=1000/5=200(萬元)，則2017年12月31日該固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=1000-200=800(萬元)。

　　4.甲公司適用的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。2017年利潤總額為1200萬元，其中包括國債利息收入100萬元，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除200萬元，稅收滯納金50萬元，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升300萬元，向關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈(zèng)現(xiàn)金400萬元，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備500萬元，不考慮其他因素，甲公司當(dāng)年利潤表中所得稅費(fèi)用為(　　)萬元。

　　A.300

　　B.337.5

　　C.462.5

　　D.587.5

　　【答案】B

　　更多中級(jí)會(huì)計(jì)師備考資料、講義課程、考前試卷等，加入加入中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試群：928029464，更有專業(yè)老師協(xié)助報(bào)名。

　　【解析】所得稅費(fèi)用=(1200-100-200+50+400+500)×25%-500×25%=337.5(萬元)。

　　甲公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　 337.5

　　遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　 125

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅　　　　　　　　　　　　462.5

　　借：其他綜合收益　　　　　　　　　　　(300×25%)75

　　貸：遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　　　75

　　5.甲公司于2017年3月1日取得乙公司的一項(xiàng)長期股權(quán)投資，取得時(shí)成本為2100萬元(符合稅法規(guī)定)。2017年12月31日甲公司對(duì)乙公司的長期股權(quán)投資按權(quán)益法核算確認(rèn)投資收益100萬元，甲公司的該項(xiàng)長期股權(quán)投資在2017年持有期間除確認(rèn)投資收益外，未發(fā)生其他增減變動(dòng)事項(xiàng)。假定甲公司和乙公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率均為25%，甲公司沒有出售該長期股權(quán)投資的計(jì)劃。下列說法中正確的是(　)。

　　A.2017年年末長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異

　　B.因該事項(xiàng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債余額為25萬元

　　C.該事項(xiàng)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異100萬元

　　D.該事項(xiàng)不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

　　【答案】D

　　【解析】2017年年末該項(xiàng)長期股權(quán)投資賬面價(jià)值為2200萬元(2100+100)，大于計(jì)稅基礎(chǔ)2100萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，但是由于甲公司沒有出售該項(xiàng)投資的計(jì)劃，所以可以控制該暫時(shí)性差異不被轉(zhuǎn)回，故不確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅的影響，選項(xiàng)D正確。

　　6.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是(　　)。

　　A.固定資產(chǎn)折舊方法由年數(shù)總和法改為年限平均法

　　B.固定資產(chǎn)改造完成后將其使用年限由6年延長至9年

　　C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式

　　D.租入的設(shè)備因生產(chǎn)經(jīng)營需要由經(jīng)營租賃改為融資租賃而改變會(huì)計(jì)政策

　　【答案】C

　　【解析】固定資產(chǎn)折舊方法由年數(shù)總和法改為年限平均法屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;固定資產(chǎn)改造完成后將其使用年限由6年延長至9年屬于新的事項(xiàng)，不屬于會(huì)計(jì)政策變更，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式屬于會(huì)計(jì)政策變更，選項(xiàng)C正確;租入設(shè)備因生產(chǎn)經(jīng)營需要由經(jīng)營租賃改為融資租賃不屬于相同的交易或者事項(xiàng)，所以不屬于會(huì)計(jì)政策變更，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　7.2017年12月31日，甲公司對(duì)一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為800萬元。2018年3月6日，法院對(duì)該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司600萬元;甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取盈余公積，2017年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2018年3月31日，預(yù)計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素，該事項(xiàng)導(dǎo)致甲公司2017年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整增加的金額為(　　)萬元。

　　A.135

　　B.150

　　C.180

　　D.200

　　【答案】A

　　【解析】該事項(xiàng)對(duì)甲公司2017年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”項(xiàng)目“期末余額”的調(diào)增金額=(800-600)×(1-25%)×(1-10%)=135(萬元)。

　　甲公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　　　　　 800

　　貸：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　　　 600

　　以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　 200

　　借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　　50

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　 150

　　貸：利潤分配—未分配利潤　　　　　　　　　　　　 135

　　盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15

　　8.企業(yè)對(duì)該資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，下列報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目中，不應(yīng)調(diào)整的是(　　)。

　　A.損益類項(xiàng)目

　　B.應(yīng)收賬款項(xiàng)目

　　C.貨幣資金項(xiàng)目

　　D.所有者權(quán)益類項(xiàng)目

　　【答案】C

　　【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)中涉及的貨幣資金，影響的是本年度的現(xiàn)金流量，不影響報(bào)告年度的貨幣資金項(xiàng)目，所以不能調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目。