一、單項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】B

　　【解析】甲公司2017年12月31日因該項(xiàng)短期利潤分享計(jì)劃應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額=(1 800-1 000)×10%=80(萬元)。

　　2.

　　【答案】A

　　【解析】內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)加計(jì)攤銷額屬于暫時(shí)性差異，但不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，選項(xiàng)A正確。

　　3.

　　【答案】B

　　【解析】甲公司取得的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，自相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)起，在該資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)平均分配，分次計(jì)入以后各期間的損益。甲公司因購入和使用該臺實(shí)驗(yàn)設(shè)備對2017年度損益的影響金額=(-1800/5+1000/5)×1/2=-80(萬元)。

　　4.

　　【答案】B

　　【解析】2017年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因該事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=(600-400)×(1-40%)×25%=30(萬元)。

　　5.

　　【答案】D

　　【解析】調(diào)增年初未分配利潤的金額=100×(1-25%)×(1-10%)=67.5(萬元)。

　　6.

　　【答案】B

　　【解析】更新改造后的生產(chǎn)線入賬價(jià)值=380-50-10-20+180=480(萬元)，2017年改良后的生產(chǎn)線折舊金額=480×5/15×2/12=26.67(萬元)。

　　7.

　　【答案】D

　　【解析】民間非營利組織的會計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)活動表和現(xiàn)金流量表三張基本報(bào)表，以及會計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書。

　　8.

　　【答案】A

　　【解析】A公司因貨幣兌換業(yè)務(wù)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額=1000×(6.20-6.15)=50(萬元人民幣)。

　　9.

　　【答案】B

　　【解析】固定資產(chǎn)折舊年限的改變屬于會計(jì)估計(jì)變更，選項(xiàng)B正確。

　　10.

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)C，為取得土地使用權(quán)而繳納的土地出讓金應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】BC

　　【解析】選項(xiàng)A和選項(xiàng)D屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

　　2.

　　【答案】AD

　　【解析】資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。

　　3.

　　【答案】BCD

　　【解析】是預(yù)期消耗方式，不是預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，選項(xiàng)A錯誤。

　　4.

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)D，乙公司計(jì)入營業(yè)外支出的金額=(4 000-360)-2 800=840(萬元)。

　　5.

　　【答案】ABD

　　【解析】選項(xiàng)A，采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額記入“公允價(jià)值變動損益”;選項(xiàng)B，采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊或攤銷;選項(xiàng)D，投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，持有期間不允許轉(zhuǎn)回。

　　6.

　　【答案】AC

　　【解析】選項(xiàng)B，屬于以前期間的差錯，應(yīng)進(jìn)行追溯重述，不能采用未來適用法;選項(xiàng)D，長期股權(quán)投資減資引起的成本法改為權(quán)益法，不屬于會計(jì)政策變更，但應(yīng)該追溯調(diào)整。

　　7.

　　【答案】BCD

　　【解析】對商譽(yù)和使用壽命不確定的無形資產(chǎn),企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了進(jìn)行減值測試。另外，對于尚未達(dá)到可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)，由于其價(jià)值通常具有較大的不確定性，也應(yīng)當(dāng)每年年末進(jìn)行減值測試。

　　8.

　　【答案】ACD

　　【解析】發(fā)行時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間按照各自的相對公允價(jià)值比例進(jìn)行分?jǐn)偅�選項(xiàng)B錯誤。

　　9.

　　【答案】AC

　　【解析】選項(xiàng)B，負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異;選項(xiàng)D，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。

　　10.

　　【答案】AB

　　【解析】選項(xiàng)C，屬于籌資活動現(xiàn)金流量;選項(xiàng)D，屬于投資活動現(xiàn)金流量。

　　三、判斷題

　　1.

　　【答案】×

　　【解析】對于辭退福利，均應(yīng)于辭退計(jì)劃滿足負(fù)債確認(rèn)條件的當(dāng)期一次計(jì)入費(fèi)用，不計(jì)入成本。

　　2.

　　【答案】×

　　【解析】企業(yè)出售固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)處置損益;出售報(bào)廢固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益計(jì)入營業(yè)外收入。

　　3.

　　【答案】√

　　4.

　　【答案】√

　　5.

　　【答案】√

　　6.

　　【答案】×

　　【解析】如果存在兩個(gè)或兩個(gè)以上的參與方組合能夠集體控制某項(xiàng)安排的，不構(gòu)成共同控制。

　　7.

　　【答案】√

　　8.

　　【答案】×

　　【解析】企業(yè)取得的債券投資確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)的，資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)按債券面值乘以票面利率確認(rèn)應(yīng)收利息和投資收益。

　　9.

　　【答案】×

　　【解析】單位對于納入部門預(yù)算的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，在采用財(cái)務(wù)會計(jì)核算的同時(shí)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行預(yù)算會計(jì)核算。

　　10.

　　【答案】√

　　四、計(jì)算分析題

　　1.

　　【答案】

　　(1)因辭退員工將支付補(bǔ)償款650萬元和因撤銷廠房租賃合同將支付違約金20萬元屬于與重組相關(guān)的直接支出。因重組義務(wù)應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額=650+20=670(萬元)。

　　(2)因重組計(jì)劃減少2017年度利潤總額=670+40=710(萬元)

　　會計(jì)分錄：

　　借：營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 650

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　 650

　　借：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　(3)資料(2)應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。預(yù)計(jì)負(fù)債的最佳估計(jì)數(shù)=(350+450)÷2=400(萬元)

　　會計(jì)分錄：

　　借：營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400

　　資料(3)不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。理由：該事項(xiàng)不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，不符合或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的條件。

　　資料(4)應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。

　　執(zhí)行合同發(fā)生的損失=100×(2.3-2)=30(萬元)。

　　不執(zhí)行合同發(fā)生的損失為20萬元(多返還的定金)。

　　應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債為20萬元。

　　借：營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　2.

　　【答案】

　　(1)

　　2016年1月1日至4月30日利息資本化金額=3985.38×6.2%×4/12-20=62.36(萬元)

　　2016年4月30日至2016年8月31日應(yīng)暫停資本化

　　2016年9月1日至12月31日專門借款利息資本化金額=3985.38×6.2%×4/12-8=74.36(萬元)

　　2016年利息資本化金額=62.36+74.36=136.72(萬元)

　　(2)

　　2016年1月1日“長期借款--利息調(diào)整”的發(fā)生額=4000-3985.38=14.62(萬元)，2016年攤銷=3985.38×6.2%-4000×6%=7.09(萬元)，2017年應(yīng)攤銷的金額=14.62-7.09=7.53(萬元)。2017年應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=4000×6%+7.53=247.53(萬元)，其中應(yīng)予資本化計(jì)入在建工程的金額=247.53×6/12=123.77(萬元)，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額=247.53-123.77=123.76(萬元)。

　　(3)

　　①2016年1月1日取得專門借款

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3985.38

　　長期借款—利息調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　 14.62

　　貸：長期借款—本金　　　　　　　　　　　　　　　　　4000

　�、�2016年12月31日計(jì)提利息和取得利息收入

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　52(20+24+8)

　　在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　136.72

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　58.37(差額)

　　貸：應(yīng)付利息　　　　　　　　　　　　　　　240(4000×6%)

　　長期借款—利息調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　　7.09

　�、�2017年1月1日支付利息

　　借：應(yīng)付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 240

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 240

　�、�2017年6月30日計(jì)提利息

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　123.77

　　貸：應(yīng)付利息　　　　　　　　　　　　120(4000×6%×6/12)

　　長期借款—利息調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　　3.77

　�、�2017年12月31日計(jì)提利息

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　123.76

　　貸：應(yīng)付利息　　　　　　　　　　　　120(4000×6%×6/12)

　　長期借款—利息調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　　3.76

　�、�2018年1月1日

　　借：長期借款—本金　　　　　　　　　　　　　　　　　4000

　　應(yīng)付利息　　　　　　　　　　　　　　　240(4000×6%)

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4240

　　五、綜合題

　　1.

　　【答案】

　　(1)調(diào)整事項(xiàng)有：(1)、(2)、(3)、(4)、(6)。

　　(2)事項(xiàng)①

　　借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　　　　16

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 116

　　借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　　　　80

　　借：壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　12

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　　　　12

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅　　　　　　　　　　　　　　　 5

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　　　 　5

　　借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　　　　 3

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3

　　事項(xiàng)②

　　借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　　　　60

　　預(yù)計(jì)負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　貸：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 260

　　借：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 260

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 260

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　15(260×25%-200×25%)

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　　　　15

　　事項(xiàng)③

　　借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　貸：壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　事項(xiàng)④

　　借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　貸：累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　事項(xiàng)⑥

　　借：應(yīng)付股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　300

　　貸：利潤分配—未分配利潤　　　　　　　　　　　　　 　300

　　將以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)入利潤分配及提取盈余公積

　　結(jié)轉(zhuǎn)前“以前年度損益調(diào)整”科目借方余額=(100-80-12-5+3)+(60-15)+(40-10)= 81(萬元)

　　借：利潤分配—未分配利潤　　　　　　　　　　　　　　　81

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　　　　81

　　借：盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　8.1

　　貸：利潤分配—未分配利潤　　　　　　　　　　　　　 　8.1

　　2.

　　【答案】

　　(1)

　�、偌坠�司購買乙公司股權(quán)的初始投資成本=1 500×7.8=11 700(萬元人民幣);

　　甲公司購買丙公司股權(quán)的初始投資成本=2 470+30=2 500(萬元)。

　　對乙公司進(jìn)行企業(yè)合并支付的相關(guān)審計(jì)、法律等費(fèi)用300萬元人民幣，在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益(管理費(fèi)用);對丙公司投資支付的相關(guān)審計(jì)、法律等費(fèi)用30萬元應(yīng)計(jì)入長期股權(quán)投資成本。

　　②購買乙公司股權(quán)產(chǎn)生的商譽(yù)=11 700-2 300×60%×7.8=936(萬元人民幣)。

　�、垡夜�司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表折算為母公司記賬本位幣時(shí)的外幣報(bào)表折算差額=(2 300+500)×8-(2 300×7.8+500×7.9)=510(萬元人民幣)。

　　合并報(bào)表中的“其他綜合收益”項(xiàng)目的金額=510×60%=306(萬元人民幣)。

　�、芗坠�司對丙公司投資應(yīng)采用權(quán)益法核算。

　　理由：甲公司取得丙公司30%股權(quán)并能夠?qū)Ρ�公司施加重大影響�?/P>

　　借：長期股權(quán)投資—投資成本　　　　　　　2 500(2 470+30)

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 500

　　借：長期股權(quán)投資—投資成本　　　　200(9 000×30%-2 500)

　　貸：營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　200

　　丙公司調(diào)整后的凈利潤=1 200×9/12-(1 000-400)÷5×9/12-(300-200)×(1-80%)=790(萬元)，甲公司2017年持有丙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=790×30%=237(萬元)。

　　借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　 237

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 237

　　借：其他綜合收益　　　　　　　　　　 81(360×9/12×30%)

　　貸：長期股權(quán)投資—其他綜合收益　　　　　　　　　　　　81

　　(2)

　�、購暮喜⒇�(cái)務(wù)報(bào)表看，該辦公樓仍然作為自用辦公樓，作為固定資產(chǎn)列報(bào)。在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，作如下處理：

　　借：固定資產(chǎn)—原價(jià)　　　　　　　　　　　　　　　　 1 500

　　其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　　 　197.5

　　[1 660-(1 500-1 500/20×6/12)]

　　貸：投資性房地產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 660

　　固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊　　　　　　 37.5(1 500/20×6/12)

　　借：公允價(jià)值變動收益　　　　　　　　　 90(1 750-1 660)

　　貸：投資性房地產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　90

　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　 75(1 500/20)

　　貸：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　　75

　　借：營業(yè)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　100

　　貸：管理費(fèi)用　　　　　　　 　　　　　　　　　　　　　100

　�、谠诤喜⒇�(cái)務(wù)報(bào)表中，該項(xiàng)資產(chǎn)并未實(shí)際出售，所以要將內(nèi)部交易固定資產(chǎn)中未實(shí)現(xiàn)利潤抵銷。在合并報(bào)表中，作如下處理：

　　借：資產(chǎn)處置收益　　　　　　 　　　　　　　　　　　　160

　　貸：固定資產(chǎn)—原價(jià)　　　　 　　　　　　　　　　　　　160

　　借：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊　　　　　　　　 16(160÷5×6/12)

　　貸：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　 16

　　借：少數(shù)股東權(quán)益　　　　　　　　　43.2[(160-16)×30%]

　　貸：少數(shù)股東損益　　　　　　　　　　　　　　　　　　43.2