五、綜合題(本類題共2題，共33分，第1小題15分，第2小題18分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程。答案中的金額單位用萬元表示，計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。)

　　1.甲公司系上市公司，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，銷售商品適用的增值稅稅率為16%，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費。甲公司按當年實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。

　　甲公司2017年度所得稅匯算清繳于2018年5月31日完成，在此之前發(fā)生的2017年度納稅調(diào)整事項，均可進行納稅調(diào)整。甲公司2017年度財務報告于2018年3月31日經(jīng)董事會批準對外報出。

　　2018年1月1日至3月31日，甲公司發(fā)生如下交易或事項：

　　(1)1月14日，甲公司收到乙公司退回的2017年5月4日從甲公司購入的一批商品，以及稅務機關開具的進貨退出證明單。當日，甲公司向乙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價格(不含增值稅)為100萬元，增值稅稅額為16萬元，銷售成本為80萬元。假定甲公司銷售該批商品時，銷售價格是公允的，也符合收入確認條件。至2018年1月14日，該批商品的應收賬款尚未收回。甲公司2017年12月31日對該項應收賬款計提了12萬元的壞賬準備，稅法規(guī)定企業(yè)計提的壞賬準備不得計入應納稅所得額，退貨沖減的營業(yè)收入和營業(yè)成本可計入2017年度應納稅所得額。

　　(2)2017年10月6日，丙公司向法院提起訴訟，要求甲公司賠償專利侵權損失300萬元。至2017年12月31日，法院尚未判決。經(jīng)向律師咨詢，甲公司就該訴訟事項于2017年度確認預計負債200萬元。2018年2月5日，法院判決甲公司應賠償丙公司專利侵權損失260萬元，2018年2月10日甲公司支付賠償款260萬元。假定甲公司支付的260萬元賠償款不計入2017年應納稅所得額，可計入2018年應納稅所得額。

　　(3)2月26日，甲公司獲知丁公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預計應收丁公司賬款200萬元(含增值稅)收回的可能性極小，應按全額計提壞賬準備。甲公司在2017年12月31日已被告知丁公司資金周轉(zhuǎn)困難無法按期償還債務，因而按應收丁公司賬款余額的80%計提了壞賬準備。

　　(4)3月5日，甲公司發(fā)現(xiàn)2017年度漏記某項生產(chǎn)設備折舊費用200萬元，金額較大。至2017年12月31日，用該生產(chǎn)設備生產(chǎn)的產(chǎn)品全部完工其未對外出售。

　　(5)3月15日，甲公司決定發(fā)行公司債券10000萬元。

　　(6)3月28日，甲公司董事會提議的利潤分配方案為分配現(xiàn)金股利300萬元。甲公司根據(jù)董事會提議的利潤分配方案，將擬分配的現(xiàn)金股利作為應付股利，并進行賬務處理，同時調(diào)整2017年12月31日資產(chǎn)負債表相關項目。

　　要求：

　　(1)指出甲公司發(fā)生的上述(1)、(2)、(3)、(4)、(5)、(6)事項哪些屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。

　　(2)對于甲公司的調(diào)整事項，編制有關調(diào)整會計分錄(合并編制將以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)入利潤分配及提取盈余公積的會計分錄，“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，“利潤分配”科目要求寫出明細科目)。

　　2.甲公司為我國境內(nèi)注冊的上市公司，2016年和2017年有關資料如下：

　　資料(一)：對乙公司、丙公司投資情況如下：

　　(1)甲公司出于長期戰(zhàn)略考慮，2016年12月31日以1 500萬歐元購買了在意大利注冊的乙公司發(fā)行在外的60%股份，共計1 000萬股，并自當日起能夠控制乙公司的財務和經(jīng)營決策。為此項合并，甲公司另支付相關審計、法律等費用300萬元人民幣。乙公司所有客戶都位于意大利，以歐元作為主要結(jié)算貨幣，且與當?shù)氐你y行保持長期良好的合作關系，其借款主要從當?shù)劂y行借入。

　　考慮到原管理層的能力、業(yè)務熟悉程度等，甲公司完成收購交易后，保留了乙公司原管理層的所有成員。

　　2016年12月31日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為2 300萬歐元;歐元與人民幣之間的即期匯率為1歐元=7.8元人民幣。

　　2017年度，乙公司以購買日可辨認凈資產(chǎn)公允價值為基礎持續(xù)計算的凈利潤為500萬歐元。

　　乙公司的利潤表在折算為母公司記賬本位幣時，按照2017年度平均匯率折算。其他相關匯率信息如下：2017年12月31日，1歐元=8元人民幣;2017年度平均匯率，1歐元=7.9元人民幣。

　　假定對乙公司的投資沒有減值跡象，并自購買日起對乙公司的投資按歷史成本在個別資產(chǎn)負債表中列報。

　　(2)2017年3月31日，甲公司支付2 470萬元取得丙公司30%股權并能對丙公司施加重大影響。另支付相關審計、法律等費用30萬元。當日，丙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為8 400萬元，可辨認凈資產(chǎn)公允價值為9 000萬元，其中，有一項無形資產(chǎn)公允價值為1000萬元，賬面價值為400萬元，該無形資產(chǎn)預計仍可使用5年，無殘值，采用直線法攤銷。假定上述無形資產(chǎn)均自甲公司取得丙公司30%股權后的下月開始攤銷。 2017年7月31日，甲公司向丙公司銷售一批存貨，成本為200萬元(未計提存貨跌價準備)，售價為300萬元，至2017年12月31日，丙公司已將上述存貨對外出售80%。丙公司2017年實現(xiàn)凈利潤1 200萬元，其他綜合收益減少360萬元，假定有關利潤和其他綜合收益在年度中均勻?qū)崿F(xiàn)。

　　資料(二)：2017年度甲公司其他相關業(yè)務的情況如下：

　　(1)1月1日，甲公司與境內(nèi)子公司丁公司(甲公司持有丁公司70%股份)簽訂租賃協(xié)議，將甲公司一棟辦公樓出租給丁公司，租賃期開始日為協(xié)議簽訂日，年租金為100萬元，租賃期為10年。丁公司將租賃的資產(chǎn)作為辦公樓使用。甲公司將該棟出租辦公樓作為投資性房地產(chǎn)核算，并按公允價值進行后續(xù)計量。

　　該辦公樓租賃期開始日的公允價值為1 660萬元，2017年12月31日的公允價值為1 750萬元。該辦公樓于2016年6月30日達到預定可使用狀態(tài)并交付使用，其建造成本為1 500萬元，預計使用年限為20年，預計凈殘值為零。甲公司對所有固定資產(chǎn)按年限平均法計提折舊。

　　(2)6月30日，丁公司將一臺設備(固定資產(chǎn))出售給甲公司，該設備賬面價值為240萬元，公允價值為400萬元，甲公司將其作為固定資產(chǎn)，采用年限平均法計提折舊，預計尚可使用年限為5年，預計凈殘值為0。

　　假定不考慮有關相關稅費及其他因素。

　　要求：

　　(1)根據(jù)資料(一)：

　　①計算甲公司購買乙公司、丙公司股權的初始投資成本，并說明由此發(fā)生的相關費用的會計處理原則。

　�、谟嬎慵坠�司購買乙公司股權所產(chǎn)生的商譽金額。

　�、塾嬎阋夜�司2017年度財務報表折算為母公司記賬本位幣時的外幣報表折算差額及由此產(chǎn)生的合并財務報表中“其他綜合收益”的金額。

　�、艽_定甲公司對丙公司投資應采用的核算方法，并說明理由;編制甲公司確認對丙公司長期股權投資的會計分錄;計算甲公司2017年持有丙公司股權應確認的投資收益，并編制甲公司個別財務報表中對該項股權投資賬面價值調(diào)整的相關會計分錄。

　　(2)根據(jù)資料(二)：

　�、俸喪黾坠�司出租辦公樓在合并財務報表中的處理及理由，并編制相關調(diào)整抵銷分錄。

　�、诤喪黾坠�司與丁公司內(nèi)部交易的固定資產(chǎn)在合并財務報表中的處理及理由，并編制相關抵銷分錄。