一、單項(xiàng)選擇題

　　1、A公司以一批庫(kù)存商品換入B公司一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)和一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)(土地使用權(quán))。兩家公司均為增值稅一般納稅人，存貨適用的增值稅稅率為17%，土地使用權(quán)適用的增值稅稅率為11%。A公司該批庫(kù)存商品的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，公允價(jià)值為800萬(wàn)元，B公司該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的成本為200萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)(借方)為100萬(wàn)元，公允價(jià)值為350萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)為400萬(wàn)元，累計(jì)攤銷(xiāo)50萬(wàn)元，公允價(jià)值為600萬(wàn)元。A公司支付給B公司銀行存款80萬(wàn)元。假定不考慮其他稅費(fèi)，該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。A公司換入可供出售金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為(　)萬(wàn)元。

　　A、360

　　B、350

　　C、353.68

　　D、349.68

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 A公司應(yīng)支付的不含稅補(bǔ)價(jià)=350+600-800=150(萬(wàn)元)，換入可供出售金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=(800+150)×350/(350+600)=350(萬(wàn)元)。

　　A公司會(huì)計(jì)處理為：

　　借：可供出售金融資產(chǎn)350

　　無(wú)形資產(chǎn)600

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)66

　　貸：銀行存款80

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入800

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)136

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本500

　　貸：庫(kù)存商品500

　　2、X公司以一棟廠房和一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)與Y公司的一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資(對(duì)被投資方不構(gòu)成控制)進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換。X公司換出廠房的賬面原價(jià)為500萬(wàn)元，累計(jì)折舊為125萬(wàn)元，公允價(jià)值為390萬(wàn)元;換出無(wú)形資產(chǎn)的賬面原價(jià)為60萬(wàn)元，累計(jì)攤銷(xiāo)為12萬(wàn)元，公允價(jià)值為50萬(wàn)元。Y公司換出長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面原價(jià)為375萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備為16萬(wàn)元，公允價(jià)值為350萬(wàn)元。X公司另向Y公司收取銀行存款90萬(wàn)元作為補(bǔ)價(jià)。假定該非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮相關(guān)稅費(fèi)等因素，X公司換入Y公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為(　)萬(wàn)元。

　　A、333

　　B、423

　　C、350

　　D、359

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)情況下，換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值=(500-125)+(60-12)-90=333(萬(wàn)元)。X公司處理如下：

　　借：固定資產(chǎn)清理375

　　累計(jì)攤銷(xiāo)125

　　貸：固定資產(chǎn)500

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 333

　　銀行存款 90

　　累計(jì)攤銷(xiāo) 12

　　貸：固定資產(chǎn)清理375

　　無(wú)形資產(chǎn) 60

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　　3、M公司以一批庫(kù)存商品交換N公司的一幢自用辦公樓，庫(kù)存商品的成本為800萬(wàn)元，已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元，公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，適用增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為5%。辦公樓的原價(jià)為3000萬(wàn)元，累計(jì)折舊2400萬(wàn)元，公允價(jià)值為900萬(wàn)元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為99萬(wàn)元。經(jīng)雙方協(xié)議，由N公司支付銀行存款171萬(wàn)元。M公司換入的資產(chǎn)做固定資產(chǎn)核算，N公司換入的資產(chǎn)作為庫(kù)存商品核算。假定該交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。M公司在該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換中應(yīng)確認(rèn)的損益為(　)萬(wàn)元。

　　A、200

　　B、220

　　C、170

　　D、50

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 本題考核以公允價(jià)值計(jì)量非貨幣性資產(chǎn)交換的處理。M公司應(yīng)確認(rèn)的損益=換出資產(chǎn)公允價(jià)值1000萬(wàn)元-換出資產(chǎn)賬面價(jià)值780(800-20)萬(wàn)元-應(yīng)交消費(fèi)稅50=170(萬(wàn)元)

　　4、企業(yè)發(fā)生的具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，在沒(méi)有補(bǔ)價(jià)的情況下，如果同時(shí)換入多項(xiàng)資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照(　)的比例，對(duì)換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，以確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

　　A、換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額

　　B、換出各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占換出資產(chǎn)公允價(jià)值總額

　　C、換入各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值占換入資產(chǎn)賬面價(jià)值總額

　　D、換出各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值占換出資產(chǎn)賬面價(jià)值總額

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 應(yīng)按換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例對(duì)換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，以確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

　　5、甲公司以可供出售金融資產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)交換乙公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的C設(shè)備。有關(guān)資料如下：甲公司換出：可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為35萬(wàn)元(其中成本為40萬(wàn)元、公允價(jià)值變動(dòng)貸方余額為5萬(wàn)元)，公允價(jià)值為45萬(wàn)元;交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為20萬(wàn)元(其中成本為18萬(wàn)元、公允價(jià)值變動(dòng)借方余額為2萬(wàn)元)，公允價(jià)值30萬(wàn)元，甲公司因換出金融資產(chǎn)而支付的相關(guān)費(fèi)用0.5萬(wàn)元。乙公司換出：C設(shè)備原值22.50萬(wàn)元，已計(jì)提折舊9萬(wàn)元，公允價(jià)值75萬(wàn)元。假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)影響。則甲公司因該資產(chǎn)交換而記入利潤(rùn)表“投資收益”項(xiàng)目的金額為(　)萬(wàn)元。

　　A、20

　　B、25

　　C、17

　　D、16.5

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 投資收益=(45-35-5)+(30-20+2)-0.5=16.5(萬(wàn)元)。

　　6、在不涉及補(bǔ)價(jià)、不考慮其他因素的情況下，下列各項(xiàng)交易中屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是(　)。

　　A、以應(yīng)收票據(jù)換入投資性房地產(chǎn)

　　B、以應(yīng)收賬款換入一塊土地使用權(quán)

　　C、以可供出售權(quán)益工具投資換入固定資產(chǎn)

　　D、以長(zhǎng)期股權(quán)投資換入持有至到期投資

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 本題考查知識(shí)點(diǎn)：非貨幣性資產(chǎn)的認(rèn)定;

　　選項(xiàng)A，應(yīng)收票據(jù)屬于貨幣性資產(chǎn)，故不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換;選項(xiàng)B，應(yīng)收賬款屬于貨幣性資產(chǎn)，故不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換;選項(xiàng)D，持有至到期投資屬于貨幣性資產(chǎn)，故不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

　　7、甲公司以一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備和一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)與乙公司的一臺(tái)機(jī)床進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換。甲公司換出生產(chǎn)設(shè)備的賬面原價(jià)為1 000萬(wàn)元，累計(jì)折舊為250萬(wàn)元，公允價(jià)值為780萬(wàn)元;換出無(wú)形資產(chǎn)的賬面原價(jià)為120萬(wàn)元，累計(jì)攤銷(xiāo)為24萬(wàn)元，公允價(jià)值為100萬(wàn)元。乙公司換出機(jī)床的賬面原價(jià)為1 500萬(wàn)元，累計(jì)折舊為750萬(wàn)元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為32萬(wàn)元，公允價(jià)值為700萬(wàn)元。甲公司另向乙公司收取銀行存款180萬(wàn)元作為補(bǔ)價(jià)。假定該非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素，甲公司換入乙公司機(jī)床的入賬價(jià)值為(　)萬(wàn)元。

　　A、538

　　B、666

　　C、700

　　D、718

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 此題中，不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)情況下的非貨幣性資產(chǎn)交換，其換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值+為換入資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費(fèi)-收到的補(bǔ)價(jià)=(1000-250)+(120-24)+0-180=666(萬(wàn)元)。

　　8、下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換的表述中，不正確的是(　)。

　　A、在同時(shí)換入多項(xiàng)資產(chǎn)，具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的情況下，應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占換入資產(chǎn)賬面價(jià)值總額的比例，對(duì)換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確認(rèn)各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本

　　B、企業(yè)持有的應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)以及持有至到期投資，均屬于企業(yè)的貨幣性資產(chǎn)

　　C、在具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且其公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換中，換出資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益

　　D、在不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況下，交換雙方不確認(rèn)交換損益

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，在同時(shí)換入多項(xiàng)資產(chǎn)的情況下，應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例，對(duì)換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，以確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本。

　　9、下列交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是(　)。

　　A、甲公司以公允價(jià)值為10萬(wàn)元的存貨交換乙公司的原材料，并支付給乙公司5萬(wàn)元現(xiàn)金

　　B、甲公司以賬面價(jià)值為13 000元的設(shè)備交換乙公司的庫(kù)存商品，乙公司庫(kù)存商品賬面價(jià)值9 000元。甲公司設(shè)備的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，并且甲公司收到乙公司支付的現(xiàn)金300元

　　C、甲公司以賬面價(jià)值為11 000元的設(shè)備交換乙公司的庫(kù)存商品，乙公司庫(kù)存商品賬面價(jià)值8 000元，公允價(jià)值10 000元，并且甲公司支付乙公司4 000元現(xiàn)金

　　D、甲公司以公允價(jià)值為1 000元的存貨交換乙公司的原材料，并支付給乙公司1 000元的現(xiàn)金

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 計(jì)算比例時(shí)，一定要用補(bǔ)價(jià)除以資產(chǎn)價(jià)值較高方的價(jià)值。選項(xiàng)A，支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)：5÷(5+10)=33.33% > 25%，屬于貨幣性資產(chǎn)交換;選項(xiàng)B，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)：300÷13 000=2.3%<25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換;選項(xiàng)C，支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)：4 000÷10 000=40%> 25%，屬于貨幣性資產(chǎn)交換;選項(xiàng)D，支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)：1 000÷(1 000+1 000)=50% > 25%，屬于貨幣性資產(chǎn)交換。

　　10、下列項(xiàng)目中，屬于貨幣性資產(chǎn)的是(　)。

　　A、存貨

　　B、應(yīng)收賬款

　　C、投資性房地產(chǎn)

　　D、交易性金融資產(chǎn)

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項(xiàng)ACD屬于非貨幣性資產(chǎn)。