一、單項(xiàng)選擇題

　　1、中熙公司2010年11月從銀行借款1 500萬(wàn)元專門用于固定資產(chǎn)建造，借款利率為12%，5年期，除該項(xiàng)借款以外企業(yè)不存在其他借款。 2011年1月1日固定資產(chǎn)開始購(gòu)建，當(dāng)日支出300萬(wàn)元，2011年5月1日支出600萬(wàn)元，2011年6月1日至9月30日工程發(fā)生非正常中斷，2011年12月1日支出600萬(wàn)元。工程于2012年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。如按年計(jì)算借款費(fèi)用，該項(xiàng)專門借款2011年取得利息收入24萬(wàn)元，其中6月1日到9月30日取得的利息收入8萬(wàn)元。中熙公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為(　)萬(wàn)元。

　　A、1 701

　　B、1 754

　　C、1 769

　　D、1 694

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 本題考核固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的核算。固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=(300+600+600)+1 500×12%×(12-4)/12+1500×12%×6/12-(24-8)=1 694(萬(wàn)元)。

　　2、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2012年6月1日，購(gòu)入生產(chǎn)用設(shè)備一臺(tái)，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為500萬(wàn)元，增值稅額為85萬(wàn)元，發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)為25萬(wàn)元，立即投入安裝。安裝中領(lǐng)用工程物資20萬(wàn)元;領(lǐng)用自產(chǎn)庫(kù)存商品，實(shí)際成本為21萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格為25萬(wàn)元，該產(chǎn)品為應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅稅率10%;發(fā)生的其他支出為5.5萬(wàn)元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為40萬(wàn)元。假定2012年9月20日該固定資產(chǎn)安裝完畢投入使用，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，則該固定資產(chǎn)在2013年應(yīng)計(jì)提的折舊額為(　)萬(wàn)元。

　　A、57.4

　　B、206.64

　　C、229.6

　　D、53.4

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 固定資產(chǎn)安裝完畢入賬價(jià)值=500+25+20+21+25×10%+5.5=574(萬(wàn)元);

　　2012年9月安裝完畢投入使用，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊：

　　2012年年折舊額=574×2/5×3/12=57.4(萬(wàn)元);

　　2013年年折舊額=574×2/5×9/12+(574-574×2/5)×2/5×3/12=206.64(萬(wàn)元)。

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　　3、2013年3月31日，甲公司采用出包方式對(duì)某固定資產(chǎn)進(jìn)行改良，該固定資產(chǎn)賬面原價(jià)為3 600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，已使用3年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司支付出包工程款96萬(wàn)元。2013年8月31日，改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2013年度該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額為(　)萬(wàn)元。

　　A、128

　　B、180

　　C、308

　　D、384

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 2013年8月31日改良后固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=3 600-3 600/5×3+96=1 536(萬(wàn)元);2013年改良后該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊額=1 536/4×4/12=128(萬(wàn)元)。對(duì)于2013年1月份到3月份應(yīng)計(jì)提的折舊額=3 600/5/12×3=180(萬(wàn)元)，所以2013年應(yīng)計(jì)提折舊額=180+128=308(萬(wàn)元)。

　　4、甲公司2009年6月20日購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的機(jī)器設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的金額為500萬(wàn)元，增值稅額為85萬(wàn)元，發(fā)生了相關(guān)的運(yùn)雜費(fèi)為100萬(wàn)元(不考慮運(yùn)費(fèi)抵扣增值稅的因素)。該項(xiàng)資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，2010年末，公司發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)資產(chǎn)有減值跡象，該項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值為310萬(wàn)元，處置費(fèi)用為10萬(wàn)元，預(yù)計(jì)持續(xù)使用該項(xiàng)資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為280萬(wàn)元，該項(xiàng)設(shè)備2010年應(yīng)計(jì)提的減值為(　)萬(wàn)元。

　　A、20

　　B、10

　　C、40

　　D、50

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 2009年固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=500+100=600(萬(wàn)元)

　　2009年應(yīng)計(jì)提的折舊=600×5/15/2=100(萬(wàn)元)

　　2010年應(yīng)計(jì)提的折舊=600×5/15/2+600×4/15/2=180(萬(wàn)元)

　　2010年未計(jì)提減值準(zhǔn)備前的固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=600-100-180=320(萬(wàn)元)，因?yàn)榭墒栈亟痤~是資產(chǎn)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者較高者，所以該項(xiàng)資產(chǎn)在2010年末的可收回金額=310-10=300(萬(wàn)元)，所以2010年末應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=320-300=20(萬(wàn)元)。

　　5、甲公司為增值稅一般納稅人，于2012年12月10日購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額為100萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額17萬(wàn)元，運(yùn)雜費(fèi)1萬(wàn)元，設(shè)備安裝時(shí)，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，其賬面成本為5萬(wàn)元，公允價(jià)值(等于計(jì)稅價(jià)格)為8萬(wàn)元，安裝人員工資為10萬(wàn)元，設(shè)備操作人員培訓(xùn)費(fèi)2萬(wàn)元，則安裝完畢后該項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為(　)萬(wàn)元。

　　A、134.36

　　B、133.85

　　C、137.36

　　D、116

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 安裝生產(chǎn)設(shè)備領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品，不確認(rèn)銷項(xiàng)稅額，設(shè)備操作人員培訓(xùn)費(fèi)計(jì)入當(dāng)期損益，因此生產(chǎn)設(shè)備的入賬價(jià)值=100+1+5+10=116(萬(wàn)元)。

　　6、2011年7月1日，甲企業(yè)接受乙投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備需要安裝。雙方在協(xié)議中約定的價(jià)值為250 000元，經(jīng)評(píng)估確定的該設(shè)備的公允價(jià)值為200 000元。安裝過(guò)程中領(lǐng)用生產(chǎn)用材料一批，實(shí)際成本為2 000元;領(lǐng)用自產(chǎn)的產(chǎn)成品一批，實(shí)際成本為5 000元，售價(jià)為12 000元，該產(chǎn)品為應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅稅率為10%。2011年末該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，2012年末該設(shè)備的可收回金額為150 000元。甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，假定不考慮所得稅因素，2012年末該設(shè)備的賬面價(jià)值為(　)元。

　　A、166 560

　　B、150 000

　　C、164 800

　　D、165 000

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 該設(shè)備的入賬成本=200 000+2 000+5 000+12 000×10%=208 200(元)，2012年末該設(shè)備的賬面價(jià)值=208 200-208 200×2/10=166 560(元)，大于其可收回金額150 000元，因此需要計(jì)提減值準(zhǔn)備166 560-150 000=16 560(萬(wàn)元)，該設(shè)備在2012年末的賬面價(jià)值為150 000元。

　　7、遠(yuǎn)東公司2010年10月29日購(gòu)入一條不需安裝的生產(chǎn)線。原價(jià)為726萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為6萬(wàn)元，按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)2011年應(yīng)計(jì)提的折舊額是(　)萬(wàn)元。

　　A、240

　　B、232

　　C、192

　　D、234

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 會(huì)計(jì)年度和折舊年度時(shí)間不一致，基本思路是先以折舊年度為期間，計(jì)算每一折舊年度應(yīng)計(jì)提的折舊金額，再按照每一個(gè)會(huì)計(jì)年度所涵蓋的期間來(lái)分析計(jì)算相應(yīng)會(huì)計(jì)年度的折舊金額。

　　本題中，2010年10月29日購(gòu)入，應(yīng)從2010年11月份開始計(jì)提折舊。

　　2010年11月至2011年10月屬于第一個(gè)折舊年度，2011年11月至2012年10月屬于第二個(gè)折舊年度，所以2011年應(yīng)計(jì)提的折舊額=(726-6)×5/15×10/12+(726-6)×4/15×2/12=232(萬(wàn)元)。

　　8、下列有關(guān)固定資產(chǎn)成本確定的表述中，不正確的是(　)。

　　A、投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外

　　B、融資租入的固定資產(chǎn)，承租人應(yīng)當(dāng)將租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中的較低者，加上初始直接費(fèi)用作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值

　　C、核電站核設(shè)施企業(yè)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用應(yīng)按其現(xiàn)值計(jì)入固定資產(chǎn)成本

　　D、為凈化環(huán)境需購(gòu)置的環(huán)保設(shè)備，因?yàn)椴粫?huì)為企業(yè)帶來(lái)直接經(jīng)濟(jì)利益，因此不能確認(rèn)為固定資產(chǎn)

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 本題考核固定資產(chǎn)的確認(rèn)。選項(xiàng)D，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)核算。