五、綜合題

　　1、未來(lái)公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用增值稅稅率為17%。該公司材料采用實(shí)際成本核算，按月計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。該公司2012年6月末結(jié)存存貨100萬(wàn)元，全部為A產(chǎn)品。6月末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為零。7月份發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)購(gòu)買原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為160萬(wàn)元，增值稅稅額為 27.2萬(wàn)元，公司已開(kāi)出商業(yè)承兌匯票，該原材料已驗(yàn)收入庫(kù)。

　　(2)用原材料對(duì)外投資，該批原材料的成本為40萬(wàn)元，雙方協(xié)議作價(jià)為60萬(wàn)元，公允價(jià)值是65萬(wàn)元。

　　(3)銷售A產(chǎn)品一批，銷售價(jià)格為100萬(wàn)元(不含增值稅稅額)，實(shí)際成本為80萬(wàn)元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購(gòu)貨方，貨款尚未收到。該銷售符合收入確認(rèn)條件。銷售過(guò)程中發(fā)生相關(guān)費(fèi)用2萬(wàn)元，均用銀行存款支付。

　　(4)在建工程領(lǐng)用外購(gòu)原材料一批，該批原材料實(shí)際成本為28萬(wàn)元。

　　(5)本月領(lǐng)用原材料70萬(wàn)元用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生加工成本12萬(wàn)元，均為職工薪酬(尚未支付)。本月產(chǎn)成品完工成本為82萬(wàn)元，月末無(wú)在產(chǎn)品。

　　(6)月末發(fā)現(xiàn)盤虧原材料一批，經(jīng)查屬自然災(zāi)害造成的毀損，已按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。該批原材料的實(shí)際成本為10萬(wàn)元，增值稅額為1.7萬(wàn)元。

　　(7)未來(lái)公司7月末結(jié)存的原材料可變現(xiàn)凈值為18萬(wàn)元，A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值為89萬(wàn)元。7月末無(wú)其他存貨。

　　<1> 、編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱)。

　　【正確答案】 編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：

　　①借：原材料 160

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 27.2

　　貸：應(yīng)付票據(jù) 187.2 (1分)

　�、诮瑁洪L(zhǎng)期股權(quán)投資 76.05

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 65

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)11.05 (1分)

　　借：其他業(yè)務(wù)成本 40

　　貸：原材料 40 (0.5分)

　�、劢瑁簯�(yīng)收賬款 117

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 17 (1分)

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80

　　貸：庫(kù)存商品 80 (0.5分)

　　借：銷售費(fèi)用　　　2

　　貸：銀行存款　　　2 (1分)

　　④借：在建工程 28

　　貸：原材料 28 (1分)

　�、萁瑁荷�產(chǎn)成本 70

　　貸：原材料 70 (1分)

　　借：生產(chǎn)成本 12

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 12 (1分)

　　借：庫(kù)存商品 82

　　貸：生產(chǎn)成本 82 (1分)

　　⑥借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 10

　　貸：原材料 10 (1分)

　　借：營(yíng)業(yè)外支出 10

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 10 (1分)

　�、�7月末，庫(kù)存原材料的賬面成本=160-40-28-70-10=12(萬(wàn)元)，可變現(xiàn)凈值為18萬(wàn)元，不需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;

　　庫(kù)存A產(chǎn)品的賬面成本=100-80+82=102(萬(wàn)元)，可變現(xiàn)凈值為89萬(wàn)元，需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備13萬(wàn)元。 (1分)

　　借：資產(chǎn)減值損失　　13

　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　13 (1分)

　　<2> 、計(jì)算未來(lái)公司7月末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額。(答案以萬(wàn)元為單位)

　　【正確答案】 7月末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額=12+89=101(萬(wàn)元)。(2分)