一.單選題

　　1.甲公司為增值稅一般納稅人，2017 年 1 月 20 日以其擁有的一項長期股權(quán)投資與乙公司生產(chǎn)的一批商品交換。交換日，甲公司換出長期股權(quán)投資的賬面價值為 65 萬元，公允價值無法可靠計量;換入商品的成本為 72 萬元，未計提跌價準(zhǔn)備，公允價值為 100 萬元，增值稅稅額為 17 萬元，甲公司將其作為存貨核算;甲公司另收到乙公司支付的 30 萬元補(bǔ)價。

　　假定該項交換具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮其他因素，甲公司對該項交易應(yīng)確認(rèn)的收益為(　　)萬元。

　　A.0

　　B.22

　　C.65

　　D.82

　　答案：D

　　【解析】公允價值模式計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，一般為公平交易，該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，且換出資產(chǎn)的公允價值不能可靠取得，應(yīng)以換入資產(chǎn)的公允價值與收到的補(bǔ)價為基礎(chǔ)，確定換出資產(chǎn)的公允價值，甲公司對該交易應(yīng)確認(rèn)的收益=(100+17+30)-65=82(萬元)。

　　2.甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為 25%。2015 年 12 月 20 日，甲公司購入一項不需要安裝的固定資產(chǎn)，成本為 500 萬元，該項固定資產(chǎn)的使用年限為 10 年，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。稅法規(guī)定，該項固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊，預(yù)計折舊年限為 8 年，預(yù)計凈殘值為零。則下列表述中，正確的是(  )。

　　A.因該項固定資產(chǎn) 2017 年年末遞延所得稅負(fù)債余額為 29.69 萬元

　　B.因該項固定資產(chǎn) 2017 年年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為 18.75 萬元

　　C.因該項固定資產(chǎn) 2016 年年末遞延所得稅負(fù)債余額為 10.94 萬元

　　D.因該項固定資產(chǎn) 2016 年年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為 18.75 萬元

　　答案：A

　　【解析】2016 年年末該項固定資產(chǎn)的賬面價值=500-500/10=450(萬元)，計稅基礎(chǔ)=500-500×2/8=375(萬元);2016 年年末，因該固定資產(chǎn)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=期末遞延所得稅負(fù)債余額=(450-375)×25%=18.75(萬元)，選項 C 和 D 錯誤;2017 年年末該項固定資產(chǎn)的賬面價值=500-500/10×2=400(萬元)，其計稅基礎(chǔ)=(500-500×2/8)-(500-500×2/8)×2/8=281.25(萬元)，固定資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，期末遞延所得稅負(fù)債余額=(400-281.25)×25%=29.69(萬元)，2017 年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=29.69-18.75=10.94(萬元)，選項 A 正確，選項 B 錯誤。

　　3.關(guān)于內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)加計攤銷額的會計處理，下列表述正確的是(  )。

　　A.屬于可抵扣暫時性差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

　　B.屬于非暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

　　C.屬于非暫時性差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

　　D.屬于可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

　　答案：A

　　【解析】內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)加計攤銷額屬于可抵扣暫時性差異，但不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，選項 A 正確。

　　4.2017 年 3 月 1 日，甲公司為購建廠房借人專門借款 5000 萬元，借款期限為 2 年，年利率為 10%。2017 年 4 月 1 日，甲公司購建活動開始并向施工方支付了第一筆款項 2000 萬元。在施工過程中，甲公司與施工方發(fā)生了質(zhì)量糾紛，施工活動從 2017 年 7 月 1 日起發(fā)生中斷。2017 年 12 月 1 日，質(zhì)量糾紛得到解決，施工活動恢復(fù)。假定甲公司閑置借款資金均用于固定收益?zhèn)�券短期投資，月收益率為 0.5%。甲公司該在建廠房 2017 年度資本化的利息費用為(  )萬元。

　　A.166.67

　　B.106.67

　　C.240

　　D.375

　　答案：B

　　【解析】資本化期間為 4 個月(4.5.6.12)，7 月 1 日到 11 月 30 日發(fā)生非正常中斷且連續(xù)超過三個月，應(yīng)暫停資本化，故該在建廠房 2017 年度資本化的利息費用=5000×10%×4/12-(5000-2000)×0.5%×4=106.67(萬元)。

　　5.2017 年 1 月 1 日，甲企業(yè)與乙企業(yè)的一項廠房經(jīng)營租賃合同到期，甲企業(yè)于當(dāng)日起對廠房進(jìn)行改造并與乙企業(yè)簽訂了續(xù)租合同，約定自改造完工時將廠房繼續(xù)出租給乙企業(yè)。

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　　2017 年 12 月 31 日廠房改擴(kuò)建工程完工，共發(fā)生支出 400 萬元(符合資本化條件)，當(dāng)日起按照租賃合同出租給乙企業(yè)。該廠房在甲企業(yè)取得時初始確認(rèn)金額為 2000 萬元，不考慮其他因素，假設(shè)甲企業(yè)采用成本模式計量投資性房地產(chǎn)，截止 2017 年 1 月 1 日已計提折舊600 萬元，未計提減值準(zhǔn)備，下列說法中錯誤的是(  )。

　　A.發(fā)生的改擴(kuò)建支出應(yīng)計入投資性房地產(chǎn)成本

　　B.改擴(kuò)建期間不對該廠房計提折舊

　　C.2017 年 1 月 1 日資產(chǎn)負(fù)債表上列示的該投資性房地產(chǎn)賬面價值為 0

　　D.2017 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表上列示的該投資性房地產(chǎn)賬面價值為 1800 萬元

　　答案：C

　　【解析】2017 年 1 月 1 日，資產(chǎn)負(fù)債表上列示的該投資性房地產(chǎn)賬面價值=2000-600=1400(萬元)，改擴(kuò)建期間該廠房仍繼續(xù)作為投資性房地產(chǎn)核算。

　　6.關(guān)于事業(yè)支出期末的結(jié)轉(zhuǎn)，下列會計處理中不正確的是(  )。

　　A.將事業(yè)支出(財政補(bǔ)助支出)本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目

　　B.將事業(yè)支出(非財政專項資金支出)本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目

　　C.將事業(yè)支出(其他資金支出)本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目

　　D.將事業(yè)支出(其他資金支出)本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”科目

　　答案：D

　　【解析】將事業(yè)支出(其他資金支出)本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記“事業(yè)支出(其他資金支出)”或“事業(yè)支出一基本支出(其他資金支出).項目支出(其他資金支出)”科目。

　　7.甲公司 2017 年 1 月 1 日按面值發(fā)行分期付息.到期還本的公司債券 100 萬張，另支付發(fā)行手續(xù)費 25 萬元。該債券每張面值為 100 元，期限為 5 年，票面年利率為 5%。下列會計處理中正確的是(  )。

　　A.發(fā)行公司債券時支付的手續(xù)費直接計入財務(wù)費用

　　B.發(fā)行的公司債券按面值總額確認(rèn)為負(fù)債初始入賬價值

　　C.2017 年年末應(yīng)確認(rèn)的利息費用為 500 萬元

　　D.應(yīng)付債券初始確認(rèn)金額為 9975 萬元

　　答案：D

　　【解析】發(fā)行公司債券支付的發(fā)行手續(xù)費計入負(fù)債的初始入賬金額，選項 A 錯誤;發(fā)行的公司債券按公允價值確認(rèn)為負(fù)債初始入賬價值，選項 B 錯誤;2017 年利息費用應(yīng)按期初攤余成本和實際利率計算確認(rèn)，并非票面利息金額，選項 C 錯誤;應(yīng)付債券初始確認(rèn)金額=100×100-25=9975(萬元)，選項 D 正確。

　　8.下列各項有關(guān)投資性房地產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是(  )。

　　A.將成本模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨，存貨應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價值計量，公允價值大于原賬面價值的差額確認(rèn)為其他綜合收益

　　B.將成本模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價值計量，公允價值小于原賬面價值的差額確認(rèn)為當(dāng)期損益

　　C.將存貨轉(zhuǎn)換為以公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價值計量，公允價值小于存貨賬面價值的差額確認(rèn)為當(dāng)期損益

　　D.將公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價值計量，公允價值大于賬面價值的差額確認(rèn)為其他綜合收益

　　答案：C

　　【解析】選項 A，采用成本模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為存貨，應(yīng)將該房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價值作為轉(zhuǎn)換后存貨的入賬價值;選項 B，采用成本模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，應(yīng)將該房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面原值作為轉(zhuǎn)換后固定資產(chǎn)的原值，而不考慮轉(zhuǎn)換日的公允價值;選項 D，采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的入賬價值，公允價值與原賬面價值的差額計入當(dāng)期損益(公允價值變動損益)，無須區(qū)分該差額是借方或貸方。

　　9.2017 年度長江公司銷售甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品分別為 1 萬件和 2 萬件，銷售價格分別為每件200 元和 50 元，長江公司向購買者承諾提供產(chǎn)品售后 2 年內(nèi)免費保修服務(wù)，預(yù)計保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費在銷售額的 1%～5%之間(假定在該區(qū)間發(fā)生的可能性相同)。2017 年度實際發(fā)生產(chǎn)品保修費 4 萬元。不考慮其他因素，則 2017 年長江公司“預(yù)計負(fù)債”賬戶期末余額為(  )萬元。

　　A.5.0

　　B.3.5

　　C.2.0

　　D.9.0

　　答案：A

　　【解析】2017 年長江公司“預(yù)計負(fù)債”賬戶期末余額=200×1×(1%+5%)/2+50×2×(1%+5%)/2-4=5.0(萬元)。

　　10.甲公司 2017 年 1 月 1 日發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，于次年起每年 1 月 1 日支付上年利息.到期一次還本，面值總額為 10000 萬元，發(fā)行收款為 10200 萬元，其中負(fù)債成分的公允價值為 9465.40 萬元。不考慮其他因素，甲公司發(fā)行此項債券時應(yīng)確認(rèn)的“其他權(quán)益工具”的金額為(  )萬元。

　　A.0

　　B.734.60

　　C.63460

　　D.10800

　　答案：B

　　【解析】甲公司發(fā)行此項債券時應(yīng)確認(rèn)的“其他權(quán)益工具”的金額=10200-9465.40=734.60(萬元)。