【例題·單選題】甲公司外購某項(xiàng)需要安裝的生產(chǎn)用大型設(shè)備，購買價款為2000萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明進(jìn)項(xiàng)稅額340萬元，安裝費(fèi)用100萬元，為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生測試費(fèi)20萬元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)10萬元，員工培訓(xùn)費(fèi)8萬元。甲公司建造該設(shè)備的成本為(　　)萬元。

　　A.2470

　　B.2478

　　C.2130

　　D.2138

　　【正確答案】C

　　【答案解析】增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣，不計入成本;外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)應(yīng)計入成本，員工培訓(xùn)費(fèi)不計入成本。所以，甲公司建造該設(shè)備的成本=2000+100+20+10=2130(萬元)

　　【例題·單選題】2017年10月31日，甲公司購入一臺設(shè)備并投入使用，其成本為25萬元，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值1萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。假定不考慮其他因素，2018年度該設(shè)備應(yīng)計提的折舊為(　)萬元。

　　A.6.67

　　B.8

　　C.9.33

　　D.10

　　【正確答案】C

　　【答案解析】第1個折舊年度：25×2/5=10(萬元)

　　第2個折舊年度：(25-10)×2/5=6(萬元)

　　2018年度該設(shè)備應(yīng)計提的折舊=10×(10/12)+6×(2/12)=9.33(萬元)

　　【例題·單選題】(2015年)2014年12月1日，甲公司以300萬港元取得乙公司在香港聯(lián)交所掛牌交易的H股100萬股，作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2014年12月31日，上述股票的公允價值為350萬港元。甲公司以人民幣作為記賬本位幣，假定2014年12月1日和31日1港元即期匯率分別為0.83元人民幣和0.81元人民幣。不考慮其他因素，2014年12月31日，甲公司因該資產(chǎn)計入所有者權(quán)益的金額為(　　)萬元。

　　A.34.5

　　B.40.5

　　C.41

　　D.41.5

　　【答案】A

　　【解析】對于外幣可供出售權(quán)益工具，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額之間的差額應(yīng)計入其他綜合收益，所以因該資產(chǎn)計入所有者權(quán)益的金額=350×0.81-300×0.83=34.5(萬元人民幣)。

　　【例題·單選題】2013年12月31日，長江公司將一棟辦公樓對外出租，并采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量，當(dāng)日該辦公樓賬面價值為10000萬元，預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊，假設(shè)稅法對其處理與會計一致。2017年1月1日，長江公司持有的投資性房地產(chǎn)滿足采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的條件，長江公司決定采用公允價值模式對該寫字樓進(jìn)行后續(xù)計量。當(dāng)日，該辦公樓公允價值為13000萬元;2017年12月31日，該投資性房地產(chǎn)的公允價值上升為15500萬元。稅法不認(rèn)可公允價值變動，企業(yè)所得稅稅率為25%，則2017年長江公司該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)影響所有者權(quán)益的金額為(　　)萬元。

　　A.2 500

　　B.5 250

　　C.7 000

　　D.5 875

　　【答案】B

　　【解析】投資性房地產(chǎn)累計折舊=10 000/20×3=1 500(萬元)，2017年該投資性房地產(chǎn)影響所有者權(quán)益的金額=[13 000-(10 000-1 500)]×(1-25%)+(15 500-13 000)×(1-25%)=5 250(萬元)，選項(xiàng)D正確。會計分錄：

　　借：投資性房地產(chǎn)——成本　　　　　　　　　　　13 000

　　投資性房地產(chǎn)累計折舊　　　　　　　　　　　 1 500

　　貸：投資性房地產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　10 000

　　遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　 1 125

　　利潤分配——未分配利潤　　　　　　　　　 　4 050

　　盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　 450

　　借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動　　　　　　　 2 500

　　貸：公允價值變動損益　　　　　　　　　　　　 　2 500

　　借：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　 (2 500×25%)625

　　貸：遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　　 625

　　【例題·單選題】(2015年)企業(yè)對該資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行會計處理時，下列報告年度財務(wù)報表項(xiàng)目中，不應(yīng)調(diào)整的是(　　)。

　　A.損益類項(xiàng)目

　　B.應(yīng)收賬款項(xiàng)目

　　C.貨幣資金項(xiàng)目

　　D.所有者權(quán)益類項(xiàng)目

　　【答案】C

　　【解析】日后調(diào)整事項(xiàng)中涉及的貨幣資金，是本年度的現(xiàn)金流量，不影響報告年度的貨幣資金項(xiàng)目，所以不能調(diào)整報告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目。

　　【例題·單選題】(2011年)2010年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債為800萬元。2011年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司600萬元;甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，2010年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2011年3月31日，預(yù)計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項(xiàng)導(dǎo)致甲公司2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整增加的金額為(　　)萬元。

　　A.135

　　B.150

　　C.180

　　D.200

　　【答案】A

　　【例題·單選題】(2012年)2011年12月31日，甲公司因交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動，分別確認(rèn)了10萬元的遞延所得稅資產(chǎn)和20萬元的遞延所得稅負(fù)債。甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅的金額為150萬元。假定不考慮其他因素，該公司2011年度利潤表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為(　　)萬元。

　　A. 120

　　B. 140

　　C. 160

　　D. 180

　　【答案】 B

　　【解析】 所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用-遞延所得稅收益=150-10=140(萬元)。

　　【例題·單選題】甲公司期初遞延所得稅負(fù)債余額為8萬元(均對應(yīng)所得稅費(fèi)用)，期初遞延所得稅資產(chǎn)余額為4萬元(均對應(yīng)所得稅費(fèi)用)。本期期末應(yīng)納稅暫時性差異為100萬元(均對應(yīng)損益)，可抵扣暫時性差異為120萬元，其中由于可供出售金融資產(chǎn)正常公允價值變動形成的可抵扣暫時性差異為30萬元，甲公司適用的所得稅稅率為25%。無其他暫時性差異，不考慮其他因素，本期遞延所得稅費(fèi)用為(　　)萬元。

　　A.1.5

　　B.-1.5

　　C.7.5

　　D.-9

　　【答案】B

　　【解析】本期遞延所得稅費(fèi)用=100×25%-8=17(萬元)，本期遞延所得稅收益=(120-30)×25%-4=18.5(萬元)，則本期遞延所得稅費(fèi)用=17-18.5=-1.5(萬元)。本期計入其他綜合收益的遞延所得稅資產(chǎn)=30×25%=7.5(萬元)。

　　相關(guān)會計分錄：

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　26

　　貸：遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　　　17

　　所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　 1.5

　　其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　　7.5