【例題·多選題】(2010年)下列各項資產(chǎn)和負債中，因賬面價值與計稅基礎(chǔ)不一致形成暫時性差異的有(　　)。

　　A. 使用壽命不確定的無形資產(chǎn)

　　B. 已計提減值準備的固定資產(chǎn)

　　C. 已確認公允價值變動損益的交易性金融資產(chǎn)

　　D. 因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金

　　【答案】 ABC

　　【解析】 選項A，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)會計上不計提攤銷，但稅法規(guī)定會按一定方法進行攤銷，會形成暫時性差異;選項B，企業(yè)計提的資產(chǎn)減值準備在發(fā)生實質(zhì)性損失之前不允許稅前扣除，會形成暫時性差異;選項C，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動稅法上不承認，會形成暫時性差異;選項D，因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金是企業(yè)的負債，稅法上不允許扣除，計稅基礎(chǔ)等于賬面價值，所以不形成暫時性差異。

　　【例題·多選題】下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)或事項中，可能產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有(　　)。

　　A.因預(yù)計銷售產(chǎn)品退回而確認的預(yù)計負債

　　B.可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損

　　C.期末存貨計提跌價準備

　　D.可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值上升

　　【答案】ABC

　　【解析】選項A、B和C，屬于可抵扣暫時性差異;選項D，屬于應(yīng)納稅暫時性差異。

　　【例題·多選題】甲企業(yè)2×15年12月申請某國家級研發(fā)補貼。申報書中的有關(guān)內(nèi)容如下：本企業(yè)于2×15年1月啟動數(shù)字印刷技術(shù)開發(fā)項目，預(yù)計總投資5000萬元、為期3年，已投入資金2600萬元。項目還需新增投資2400萬元(其中，購置固定資產(chǎn)1200萬元、場地租賃費200萬元、人員費800萬元、市場營銷費200萬元)，計劃自籌資金800萬元、申請財政撥款1600萬元。2×16年1月1日，主管部門批準了甲企業(yè)的申報，簽訂的補貼協(xié)議規(guī)定：批準甲企業(yè)補貼申請，共補貼款項1600萬元，分兩次撥付。合同簽訂日撥付700萬元，結(jié)項驗收時支付900萬元。甲企業(yè)2×18年1月1日項目完工，通過驗收，于當日實際收到撥付款900萬元。不考慮其他因素，下列說法中正確的有(　　)。

　　A.甲企業(yè)的該項政府補助作為與收益相關(guān)的政府補助

　　B.甲企業(yè)應(yīng)于2×16年1月1日實際收到撥款時確認其他收益700萬元

　　C.甲企業(yè)應(yīng)于2×16年1月1日實際收到撥款時確認遞延收益700萬元

　　D.甲企業(yè)應(yīng)于2×18年1月1日實際收到撥款時確認其他收益900萬元

　　【答案】ACD

　　【解析】本題取得的政府補助屬于綜合性項目的政府補助，并且與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助部分和與收益相關(guān)的政府補助部分無法區(qū)分，所以，整體歸類為與收益相關(guān)的政府補助，選項A正確;2×16年1月1日收到的政府補助應(yīng)確認為遞延收益，在剩余項目期內(nèi)平均分攤計入其他收益，選項B不正確，選項C正確;2×18年1月1日結(jié)項驗收時收到的政府補助直接計入其他收益，選項D正確。

　　【例題·多選題】(2014年)下列關(guān)于商品銷售收入確認的表述中，正確的有(　　)。

　　A.采用預(yù)收款方式銷售商品，在收取款項時確認收入

　　B.以支付手續(xù)費方式委托代銷商品，委托方應(yīng)在向受托方移交商品時確認收入

　　C.附有銷售退回條件但不能合理確定退貨可能性的商品銷售，應(yīng)在售出商品退貨期屆滿時確認收入

　　D.采用以舊換新方式銷售商品，售出的商品應(yīng)當按照銷售商品收入確認條件確認收入，收回商品作為購進商品處理

　　【答案】CD

　　【解析】選項A，采用預(yù)收款方式銷售商品，在發(fā)出商品時確認收入。選項B，以支付手續(xù)費方式委托代銷商品，委托方在收到受托方的代銷清單時確認收入。

　　【例題·多選題】(2017年)甲公司增值稅一般納稅人。2016年12月1日，甲公司以賒銷方式向乙公司銷售一批成本為75萬元的商品。開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為80萬元，滿足銷售商品收入確認條件。合同約定乙公司有權(quán)在三個月內(nèi)退貨。2016年12月31日，甲公司尚未收到上述款項。根據(jù)以往經(jīng)驗估計退貨率為12%。下列關(guān)于甲公司2016年該項業(yè)務(wù)會計處理的表述中，正確的有(　　)。

　　A.確認預(yù)計負債0.6萬元

　　B.確認營業(yè)收入70.4萬元

　　C.確認應(yīng)收賬款93.6萬元

　　D.確認營業(yè)成本66萬元

　　【答案】ABCD

　　【解析】銷售時會計分錄：

　　借;應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　 93.6

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　80

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　13.6

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　75

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　75

　　銷售當月月末：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　 9.6

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　 　　　　　　　　　　　9

　　預(yù)計負債　　　　　　　　　　 　　　　　　　　0.6

　　【例題·多選題】(2011年)2010年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一批商品，合同約定的銷售價值為5 000萬元，分5年于每年12月31日等額收取，該批商品成本為3 800萬元。如果采用現(xiàn)銷方式，該批商品的價格為4 500萬元，不考慮增值稅等因素，2010年1月1日，甲公司該項銷售業(yè)務(wù)對財務(wù)報表相關(guān)項目的影響中，正確的有(　　)。

　　A.增加長期應(yīng)收款4 500萬元

　　B.增加營業(yè)成本3 800萬元

　　C.增加營業(yè)收入5 000萬元

　　D.減少存貨3 800萬元

　　【答案】ABD

　　【解析】銷售實現(xiàn)時會計分錄：

　　借：長期應(yīng)收款　　　　　　　　　　　　　　　　　5000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　4500

　　未實現(xiàn)融資收益　　　　　　　　　　　　 　　　500

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　3800

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　3800

　　【例題·多選題】(2016年)企業(yè)對下列金融資產(chǎn)進行初始計量時，應(yīng)將發(fā)生的相關(guān)交易費用計入初始確認金額的有(　　)。

　　A.委托貸款

　　B.持有至到期投資

　　C.交易性金融資產(chǎn)

　　D.可供出售金融資產(chǎn)

　　【答案】ABD

　　【例題·多選題】(2016年)以修改其他條件進行債務(wù)重組的，企業(yè)在債務(wù)重組日對債務(wù)重組協(xié)議中約定的或有金額進行的下列會計處理中，正確的有(　　)

　　A、債務(wù)人將或有應(yīng)付金額計入重組后債務(wù)的賬面價值

　　B、債權(quán)人不確認或有資產(chǎn)

　　C、債權(quán)人將或有應(yīng)收金額計入重組后債權(quán)的賬面價值

　　D、債務(wù)人應(yīng)在滿足預(yù)計負債確認條件時確認為預(yù)計負債

　　【答案】BD

　　【解析】債務(wù)人應(yīng)在滿足預(yù)計負債確認條件時確認為預(yù)計負債，而不是計入重組后債務(wù)的賬面價值，選項D正確，選項A錯誤。債權(quán)人不應(yīng)確認或有資產(chǎn)，也不計入重組后債券的賬面價值，選項B正確，選項C錯誤。

　　【例題·多選題】(2017年)2016年4月15日，甲公司就乙公司所欠貨款550萬元與其簽訂債務(wù)重組協(xié)議，同意減免其債務(wù)200萬元，剩余債務(wù)立即用現(xiàn)金清償。當日，甲公司收到乙公司償還的350萬元存入銀行。此前，甲公司已為該項應(yīng)收賬款計提壞賬準備230萬元，下列關(guān)于甲公司債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會計處理表述中，正確的有(　)。

　　A.減少資產(chǎn)減值損失30萬元

　　B.增加營業(yè)外收入30萬元

　　C.增加營業(yè)外支出200萬元

　　D.減少應(yīng)收賬款賬面余額550萬元

　　【答案】AD

　　【解析】相關(guān)會計分錄為：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　350

　　壞賬準備　　　　　　　　　　　　　　　　　　230

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　550

　　資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　　　　　　　　30