四、簡答題

　　【簡答】甲單位為增值稅小規(guī)模納稅人，2015年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)銷售舊貨，開具普通發(fā)票，取得含稅收入19570元。

　　(2)提供縫紉業(yè)務(wù)，開具普通發(fā)票，取得含稅收入11330元。

　　(3)銷售自己使用過的包裝物，開具普通發(fā)票，取得含稅收入20600元。

　　(4)提供機器修理勞務(wù)，開具普通發(fā)票，取得含稅收入14420元。

　　(5)外購生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款16000元，增值稅2720元，運輸途中合理損耗3%。

　　(6)進(jìn)口貨物，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為70000元，已納關(guān)稅稅額5000元，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。

　　要求：

　　根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，回答下列問題。

　　(1)計算甲單位當(dāng)期應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

　　(2)計算甲單位當(dāng)期應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅。

　　【答案】

　　(1)小規(guī)模納稅人進(jìn)口貨物，不適用征收率，甲單位當(dāng)期應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)×增值稅稅率=(70000+5000)×17%=12750(元)。

　　(2)甲單位當(dāng)期應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅=19570÷(1+3%)×2%+11330÷(1+3%)×3%+20600÷(1+3%)×3%+14420÷(1+3%)×3%=1730(元)。

　　【解析】

　　(1)增值稅小規(guī)模納稅人銷售舊貨、銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，依照3%征收率減按2%計算繳納增值稅。

　　(2)縫紉業(yè)務(wù)，應(yīng)征收增值稅。增值稅小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的其他物品和提供的縫紉業(yè)務(wù)，按照3%的征收率計算繳納增值稅。

　　(3)增值稅小規(guī)模納稅人依照銷售額乘以征收率計征增值稅，不得抵扣進(jìn)項稅額。

　　(4)增值稅小規(guī)模納稅人進(jìn)口貨物，不使用征收率，按照適用稅率計征增值稅。