一、單選題

　　【單選1】下列各項(xiàng)中，應(yīng)辦理一般納稅人資格登記的是(　　)。

　　A.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人

　　B.從事貨物零售的個(gè)體工商戶，其年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的

　　C.選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)

　　D.選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位

　　【答案】B

　　【解析】下列納稅人不辦理一般納稅人資格登記：(1)個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人;(2)選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位;(3)選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。(P258)

　　【單選2】甲單位為增值稅一般納稅人，同時(shí)兼營舊貨經(jīng)營，2015年9月銷售自己使用過的2010年購入的生產(chǎn)設(shè)備，開具普通發(fā)票，取得含稅收入62830元;銷售舊貨，開具的普通發(fā)票上注明含稅價(jià)款24720元;銷售自己使用過的一批用于包裝自產(chǎn)貨物的包裝物，開具的普通發(fā)票上注明含稅價(jià)款16480元。甲單位當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅(　　)元。

　　A.2870

　　B.12003.68

　　C.2020

　　D.3030

　　【答案】B

　　【解析】自2014年7月1日起，增值稅一般納稅人銷售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。甲單位當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=62830÷(1+17%)×17%+24720÷(1+3%)×2%+16480÷(1+17%)×17%=12003.68(元)。

　　【單選3】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，向乙企業(yè)銷售貨物10萬件，每件含稅銷售價(jià)格為56元。由于乙企業(yè)購買量大，甲企業(yè)給予乙企業(yè)8折優(yōu)惠，并在同一張發(fā)票的“金額”欄分別注明了銷售額和折扣額，則甲企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額是(　　)萬元。

　　A.65.09

　　B.76.16

　　C.81.37

　　D.95.2

　　【答案】A

　　【解析】納稅人采取商業(yè)折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅，甲企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額=56×10÷(1+17%)×80%×17%=65.09(萬元)。

　　【單選4】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年2月份購進(jìn)一批原材料，用于生產(chǎn)免征增值稅貨物A和應(yīng)計(jì)算繳納增值稅的貨物B，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款8600元，增值稅1462元。當(dāng)月銷售A貨物取得銷售收入9300元，銷售B貨物取得含稅銷售收入14040元，已知增值稅稅率為17%，則甲企業(yè)2015年2月份應(yīng)繳納的增值稅為(　　)元。

　　A.2982.66

　　B.1216.34

　　C.1804.26

　　D.879.46

　　【答案】B

　　【解析】一般納稅人兼營免稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額÷當(dāng)月全部銷售額合計(jì)。(P285)

　　不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1462×[9300/(9300+14040÷1.17)]=638.34(元);準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1462-638.34=823.66(元)。甲企業(yè)2015年2月份應(yīng)繳納增值稅=14040÷1.17×17%-823.66=1216.34(元)。

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　　【單選5】甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2015年8月取得含稅的農(nóng)機(jī)修理收入13390元，自產(chǎn)生產(chǎn)設(shè)備出售，收取價(jià)稅合計(jì)金額14420元。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為(　　)元。

　　A.890

　　B.810

　　C.1020

　　D.680

　　【答案】B

　　【解析】甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=13390÷(1+3%)×3%+14420÷(1+3%)×3%=810(元)。

　　【單選6】2015年6月，某化妝品生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)銷售化妝品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為40000元，另外收取包裝物押金3627元，該化妝品生產(chǎn)企業(yè)與購買方簽訂合同，要求3個(gè)月內(nèi)返還包裝物;從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)生產(chǎn)用原材料，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為4000元。該化妝品生產(chǎn)企業(yè)2015年6月應(yīng)繳納的增值稅為(　　)元。

　　A.7207

　　B.6647

　　C.6680

　　D.6120

　　【答案】C

　　【解析】收取的化妝品包裝物押金，應(yīng)在逾期未退包裝物，沒收押金時(shí)，將押金并入銷售額征稅，收取當(dāng)月不計(jì)稅。從小規(guī)模納稅人處購買生產(chǎn)用原材料，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，準(zhǔn)予抵扣3%的進(jìn)項(xiàng)稅額。該化妝品生產(chǎn)企業(yè)2015年6月應(yīng)繳納的增值稅=40000×17%-4000×3%=6680(元)。

　　【單選7】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于免征增值稅項(xiàng)目的是(　　)。

　　A.避孕藥品和用具

　　B.古舊圖書

　　C.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)的進(jìn)口儀器

　　D.外國企業(yè)無償援助的進(jìn)口物資

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)D：外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備，免征增值稅。外國企業(yè)無償援助的進(jìn)口物資沒有免征增值稅的規(guī)定。

　　【單選8】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于納稅人免稅的有關(guān)規(guī)定，說法正確的是(　　)。

　　A.納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，放棄免稅后，48個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅

　　B.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅權(quán)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，按現(xiàn)行相關(guān)規(guī)定繳納增值稅

　　C.納稅人用于免征增值稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣

　　D.納稅人可以選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)或者根據(jù)不同的銷售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)A：納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，放棄免稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅;選項(xiàng)C：納稅人用于免征增值稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣;選項(xiàng)D：納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。

　　【單選9】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年8月1日委托乙商場(chǎng)代銷服裝，當(dāng)日簽訂了委托代銷協(xié)議，9月1日向商場(chǎng)發(fā)出貨物，10月1日收到商場(chǎng)的代銷清單及銷貨款，11月1日按照合同規(guī)定向商場(chǎng)支付了代銷手續(xù)費(fèi)。對(duì)于此項(xiàng)業(yè)務(wù)，甲企業(yè)的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是(　　)。

　　A.8月1日

　　B.9月1日

　　C.10月1日

　　D.11月1日

　　【答案】C

　　【解析】委托其他納稅人代銷貨物，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或部分貨款的當(dāng)天;未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。本題中甲企業(yè)在10月1日收到商場(chǎng)的代銷清單及銷貨款，即發(fā)生增值稅的納稅義務(wù)。

　　【單選10】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是(　　)。

　　A.一人有限責(zé)任公司

　　B.股份有限公司

　　C.合伙企業(yè)

　　D.中外合資企業(yè)

　　【答案】C

　　【解析】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)屬于自然人性質(zhì)企業(yè)，沒有法人資格，不屬于企業(yè)所得稅的納稅人。

　　【單選11】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)征企業(yè)所得稅的是(　　)。

　　A.財(cái)政撥款

　　B.國債利息收入

　　C.債務(wù)重組收入

　　D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)A：屬于不征稅收入;選項(xiàng)BD：屬于免稅收入。

　　【單選12】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于不同方式下銷售商品收入金額確定的表述中，正確的是(　　)。

　　A.采用商業(yè)折扣方式銷售商品的，按照商業(yè)折扣前的金額確定銷售商品收入金額

　　B.采用現(xiàn)金折扣方式銷售商品的，按照現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額

　　C.采用售后回購方式銷售商品的，按照扣除回購商品公允價(jià)值后的余額確定銷售商品收入金額

　　D.采用以舊換新方式銷售商品的，按照扣除回收商品公允價(jià)值后的余額確定銷售商品收入金額

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)A：商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額;選項(xiàng)C：售后回購方式銷售商品的：“符合銷售收入確認(rèn)條件“的，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理;有證據(jù)表明“不符合銷售收入確認(rèn)條件(如以銷售商品方式進(jìn)行融資)”的，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購期間確認(rèn)為利息費(fèi)用。選項(xiàng)D：銷售商品以舊換新的，銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理。

　　【單選13】下列關(guān)于固定資產(chǎn)確定計(jì)稅基礎(chǔ)的表述中，不符合企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定的是(　　)。

　　A.自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)

　　B.盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)

　　C.通過捐贈(zèng)取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的原賬面價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)

　　D.通過投資取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)CD：通過捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　【單選14】2013年8月1日，甲創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式向未上市的取得高新技術(shù)企業(yè)資格的乙公司(該公司屬于中小企業(yè))投資120萬元，股權(quán)持有至2015年10月1日，甲創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)2015年度計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，對(duì)乙公司的投資額可以抵免的數(shù)額為(　　)萬元。

　　A.0

　　B.84

　　C.96

　　D.108

　　【答案】B

　　【解析】創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

　　【單選15】某超市2014年實(shí)發(fā)工資總額為1000萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出29萬元;2015年實(shí)發(fā)工資總額1200萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出28萬元，根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該超市在計(jì)算2015年應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)支出為(　　)萬元。

　　A.25

　　B.28

　　C.30

　　D.32

　　【答案】C

　　【解析】(1)2014年職工教育經(jīng)費(fèi)支出稅前扣除限額=1000×2.5%=25(萬元)，實(shí)際發(fā)生額為29萬元，所以2014年稅前只能扣除25萬元，其余4萬元可以結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度扣除;(2)2015年職工教育經(jīng)費(fèi)支出稅前扣除限額=1200×2.5%=30(萬元)，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額為28萬元，所以28萬元準(zhǔn)予在2015年稅前全額扣除，而且2014年尚未扣除結(jié)轉(zhuǎn)至本年的4萬元也可以在限額30萬元內(nèi)扣除，但是只能扣除2萬元，所以2015年稅前準(zhǔn)予扣除職工教育經(jīng)費(fèi)支出30萬元，其余2萬元可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。