【例題·綜合題】(2014年)

　　戊公司只生產(chǎn)銷售甲產(chǎn)品，該產(chǎn)品全年產(chǎn)銷量一致。2013年固定成本總額為4800萬元，該產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售資料如表1所示;

　　表1　2013年甲產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售資料

　　經(jīng)過公司管理層討論，公司2014年目標(biāo)利潤總額為600萬元(不考慮所得稅)。假設(shè)甲產(chǎn)品單價(jià)和成本性態(tài)不變。為了實(shí)現(xiàn)利潤目標(biāo)，根據(jù)銷售預(yù)測，對甲產(chǎn)品2014年四個(gè)季度的銷售量做出如下預(yù)計(jì)，見表2。

　　表2　2014年分季度銷售量預(yù)測數(shù) 單位：萬臺(tái)

　　每季末預(yù)計(jì)的產(chǎn)成品存貨占下個(gè)季度銷售量的10%，2014年末預(yù)計(jì)的產(chǎn)成品存貨數(shù)為0.2萬臺(tái)。各季預(yù)計(jì)的期初存貨為上季末預(yù)計(jì)的期末存貨。2013年第四季度的期末存貨為0.2萬臺(tái)。根據(jù)以上資料。戊公司編制2014年生產(chǎn)預(yù)算如表3所示：

　　表3　2014年生產(chǎn)預(yù)算表 單位：萬臺(tái)

　　表中*表示省略的數(shù)據(jù)。

　　要求：

　　1)計(jì)算甲產(chǎn)品2013年的邊際貢獻(xiàn)總額和邊際貢獻(xiàn)率;

　　2)計(jì)算甲產(chǎn)品2013年保本銷售量和保本銷售額;

　　3)計(jì)算甲產(chǎn)品2013年的安全邊際量和安全邊際率，并根據(jù)企業(yè)經(jīng)營安全程度的一般標(biāo)準(zhǔn)，判斷公司經(jīng)營安全與否;

　　4)計(jì)算2014年實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤總額600萬元的銷售量;

　　5)確定表3中英文字代表的數(shù)值(不需要列示計(jì)算過程)。

　　『正確答案』

　　1)2013年邊際貢獻(xiàn)總額=17×(500-200)=5100(萬元)

　　2013年邊際貢獻(xiàn)率=(500-200)/500×100%=60%

　　2)2013年保本銷售量=4800/(500-200)=16(萬臺(tái))

　　2013年保本銷售額=4800/60%=16×500=8000(萬元)

　　3)2013年安全邊際量=17-16=1(萬臺(tái))

　　2013年安全邊際率=1/17×100%=5.88%

　　安全邊際率小于10%，經(jīng)營安全程度為危險(xiǎn)。

　　4)銷售量=(600+4800)/(500-200)=18(萬臺(tái))

　　5)A=4×10%=0.4(萬臺(tái))

　　B=4+0.5-0.4=4.1(萬臺(tái))

　　C=0.5(萬臺(tái))