【例題·計(jì)算分析題】丁公司采用逐季滾動(dòng)預(yù)算和零基預(yù)算相結(jié)合的方法編制制造費(fèi)用預(yù)算，相關(guān)資料如下：

　　資料一：2012年分季度的制造費(fèi)用預(yù)算如下表所示：

　　2012年制造費(fèi)用預(yù)算　　　金額單位：元

　　注：表中“*”表示省略的數(shù)據(jù)。

　　資料二：2012年第二季度至2013年第一季度滾動(dòng)預(yù)算期間。將發(fā)生如下變動(dòng)：

　　(1)直接人工預(yù)算總工時(shí)為50000小時(shí);

　　(2)間接人工費(fèi)用預(yù)算工時(shí)分配率將提高10%;

　　(3)2012年第一季度末重新簽訂設(shè)備租賃合同，新租賃合同中設(shè)備年租金將降低20%。

　　資料三：2012年第二季度至2013年第一季度，公司管理層決定將固定制造費(fèi)用總額控制在185200元以內(nèi)，固定制造費(fèi)用由設(shè)備租金、生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)用和車間管理費(fèi)組成，其中設(shè)備租金屬于約束性固定成本，生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)和車間管理費(fèi)屬于酌量性固定成本，根據(jù)歷史資料分析，生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)的成本效益遠(yuǎn)高于車間管理費(fèi)。為滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，車間管理費(fèi)總預(yù)算額的控制區(qū)間為12000元～15000元。

　　要求：

　　(1)根據(jù)資料一和資料二，計(jì)算2012年第二季度至2013年第一季度滾動(dòng)期間的下列指標(biāo)：

　�、匍g接人工費(fèi)用預(yù)算工時(shí)分配率;②間接人工費(fèi)用總預(yù)算額;③設(shè)備租金總預(yù)算額。

　　(2)根據(jù)資料二和資料三，在綜合平衡基礎(chǔ)上根據(jù)成本效益分析原則，完成2012年第二季度至2013年第一季度滾動(dòng)期間的下列事項(xiàng)：①確定車間管理費(fèi)用總預(yù)算額;②計(jì)算生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)總預(yù)算額。

　　『正確答案』(1)①間接人工費(fèi)用預(yù)算工時(shí)分配率

　　=(213048/48420)×(1+10%)=4.84(元/小時(shí))

　�、陂g接人工費(fèi)用總預(yù)算額=50000×4.84=242000(元)

　�、墼O(shè)備租金總預(yù)算額=194000×(1-20%)=155200(元)

　　(2)設(shè)備租金是約束性固定成本，是必然發(fā)生的。生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)和車間管理費(fèi)屬于酌量性固定成本，發(fā)生額的大小取決于管理當(dāng)局的決策行動(dòng)，由于生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)的成本效益遠(yuǎn)高于車間管理費(fèi)，根據(jù)成本效益分析原則，盡量減少車間管理費(fèi)。

　　①車間管理費(fèi)用總預(yù)算額=12000(元)

　�、谏�產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)總預(yù)算額=185200-155200-12000=18000(元)

　　【例題·計(jì)算分析題】A企業(yè)正在著手編制2014年1月份的現(xiàn)金預(yù)算。有關(guān)資料如下：

　　(1)2013年末現(xiàn)金余額為8000元;

　　(2)2013年末有息負(fù)債余額為12000元，已知年利率4%，按季支付利息;

　　(3)2013年末應(yīng)收賬款4000元，預(yù)計(jì)月內(nèi)可收回80%;

　　(4)預(yù)計(jì)銷售產(chǎn)品10000件，每件5元，預(yù)計(jì)月內(nèi)銷售的收款比例為50%;

　　(5)需要采購(gòu)材料的成本為8000元，70%當(dāng)月付現(xiàn)，其余下月付現(xiàn);

　　(6)2013年末應(yīng)付賬款余額5000元，付款政策同(5);

　　(7)月內(nèi)以現(xiàn)金支付直接人工8400元;

　　(8)制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用付現(xiàn)13854元;

　　(9)購(gòu)買設(shè)備支付現(xiàn)金20900元;

　　(10)所得稅按照季度預(yù)交，在季度末支付，每次支付3000元;

　　(11)公司的籌資政策：企業(yè)現(xiàn)金不足時(shí)可向銀行借款，借款金額為100元的整數(shù)倍數(shù)，年利率為6%，按月支付利息，借款在期初，還款在期末;

　　(12)要求月末現(xiàn)金余額介于5000～5100元之間。

　　要求：(1)計(jì)算可供使用現(xiàn)金。

　　(2)計(jì)算現(xiàn)金支出總額。

　　(3)計(jì)算現(xiàn)金余缺數(shù)值。

　　(4)確定向銀行借款或歸還銀行借款的數(shù)額 。

　　『正確答案』

　　(1)可供使用現(xiàn)金

　　=8000+4000×80%+10000×5×50%

　　=36200(元)

　　(2)采購(gòu)材料支出=8000×70%+5000=10600(元)

　　現(xiàn)金支出=10600+8400+13854+20900=53754(元)

　　(3)現(xiàn)金余缺=36200-53754=-17554(元)

　　(4)假設(shè)需要借入W元，則1月份支付的利息=W×6%/12=0.005W

　　存在下列關(guān)系式：5000<-17554+W-0.005W<5100

　　22667

　　由于借款額為100元的整數(shù)倍數(shù)，因此，應(yīng)該借款22700元。