四、計(jì)算分析題

　　1、甲企業(yè)生產(chǎn)并銷售F產(chǎn)品，是增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%。企業(yè)為下一年的購(gòu)進(jìn)原材料進(jìn)行決策。原材料供應(yīng)部門提供的資料顯示，現(xiàn)有A、B、C三個(gè)公司可以為其提供生產(chǎn)所需原材料，其中A為一般納稅人，且可以提供增值稅專用發(fā)票，適用的增值稅稅率為17%，其提供的每單位原材料的含稅價(jià)格為150元;B為小規(guī)模納稅人，可以委托稅務(wù)機(jī)關(guān)開具增值稅稅率為3%的發(fā)票，其提供的每單位原材料的含稅價(jià)格為140元;C為個(gè)體工商戶，目前只能出具普通發(fā)票，其提供的每單位原材料的含稅價(jià)格為130元。A、B、C三家公司提供的原材料質(zhì)量無(wú)差別。據(jù)銷售部門預(yù)測(cè)，F(xiàn)產(chǎn)品的單位含稅售價(jià)為220元，預(yù)計(jì)明年銷售數(shù)量為100萬(wàn)件。本企業(yè)城市維護(hù)建設(shè)稅率為7%，教育費(fèi)附加率為3%，企業(yè)所得稅稅率為25%。不考慮其它成本、費(fèi)用。

　　<1> 、從產(chǎn)品銷售總利潤(rùn)最大化角度考慮甲企業(yè)應(yīng)該選擇哪家企業(yè)作為原材料供應(yīng)商?

　　【正確答案】 F產(chǎn)品的不含稅單價(jià)=220÷(1+17%)=188.03(元)

　　每單位F產(chǎn)品的增值稅銷項(xiàng)稅額=188.03×17%=31.97(元)

　　(1)從A處購(gòu)貨：

　　單位成本=150÷(1+17%)=128.21(元)

　　可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=128.21×17%=21.80(元)

　　應(yīng)納增值稅=31.97-21.80=10.17(元)

　　營(yíng)業(yè)稅金及附加=10.17×(7%+3%)=1.02(元)

　　產(chǎn)品稅后利潤(rùn)=100×(188.03-128.21-1.02)×(1-25%)=4410(萬(wàn)元)(1.5分)

　　(2)從B處購(gòu)貨：

　　單位成本=140÷(1+3%)=135.92(元)

　　可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=135.92×3%=4.08(元)

　　應(yīng)納增值稅=31.97-4.08=27.89(元)

　　營(yíng)業(yè)稅金及附加=27.89×(7%+3%)=2.79(元)

　　產(chǎn)品稅后利潤(rùn)=100×(188.03-135.92-2.79)×(1-25%)=3699(元)(1.5分)

　　(3)從C處購(gòu)貨：

　　單位成本=130(元)

　　可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=0(元)

　　應(yīng)納增值稅=31.97(元)

　　營(yíng)業(yè)稅金及附加=31.97×(7%+3%)=3.20(元)

　　單位產(chǎn)品稅后利潤(rùn)=100×(188.03-130-3.20)×(1-25%)=4112.25(元)(1.5分)

　　由上可知，在A公司處購(gòu)買原材料所獲利潤(rùn)最大，所以應(yīng)該選擇A公司作為原材料供應(yīng)商。(0.5分)

　　2、正大公司生產(chǎn)甲、乙、丙三種產(chǎn)品，預(yù)計(jì)甲產(chǎn)品的單位制造成本為100元，計(jì)劃銷售10000件，計(jì)劃期的期間費(fèi)用總額為900000元;乙產(chǎn)品的計(jì)劃銷售量為8000件(設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力為10000件)，應(yīng)負(fù)擔(dān)的固定成本總額為220000元，單位變動(dòng)成本為65元;丙產(chǎn)品本期計(jì)劃銷售量為12000件，目標(biāo)利潤(rùn)總額為280000元，完全成本總額為540000元;公司要求成本利潤(rùn)率必須達(dá)到20%，這三種產(chǎn)品適用的消費(fèi)稅稅率均為5%。

　　<1> 、運(yùn)用全部成本費(fèi)用加成定價(jià)法計(jì)算單位甲產(chǎn)品的價(jià)格

　　【正確答案】 單位甲產(chǎn)品的價(jià)格=(100+900000/10000)×(1+20%)/(1-5%)=240(元)(1.0分)

　　<2> 、運(yùn)用保本點(diǎn)定價(jià)法計(jì)算乙產(chǎn)品的單位價(jià)格;

　　【正確答案】 單位乙產(chǎn)品的價(jià)格=(220000/8000+65)/(1-5%)=97.37(元)(1.0分)

　　<3> 、運(yùn)用目標(biāo)利潤(rùn)法計(jì)算丙產(chǎn)品的單位價(jià)格;

　　【正確答案】 單位丙產(chǎn)品的價(jià)格=(280000+540000)/[12000×(1-5%)]=71.93(元)(1.0分)

　　<4> 、運(yùn)用變動(dòng)成本定價(jià)法計(jì)算乙產(chǎn)品的單位價(jià)格;

　　【正確答案】 單位乙產(chǎn)品的價(jià)格=65×(1+20%)/(1-5%)=82.11(元)(1.0分)

　　<5> 、如果接到一個(gè)額外訂單，訂購(gòu)2000件乙產(chǎn)品，單價(jià)120元，回答是否應(yīng)該接受這個(gè)訂單，并說明理由?

　　【正確答案】 由于額外訂單單價(jià)120元高于其按變動(dòng)成本計(jì)算的價(jià)格82.11元，所以，應(yīng)接受這一額外訂單。(1.0分)