2019年中級(jí)審計(jì)師考試《專業(yè)相關(guān)知識(shí)》備考習(xí)題7_第4頁

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，企業(yè)合并，要將企業(yè)集團(tuán)成員之間發(fā)生的債券債務(wù)進(jìn)行抵消，借記“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”等項(xiàng)目，貸記“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”等項(xiàng)目;

　　選項(xiàng)B，非同一控制下企業(yè)合并，子公司貨幣資金的公允價(jià)值為購買日子公司的賬面價(jià)值;選項(xiàng)D，內(nèi)部購入的存貨全部未對(duì)外出售時(shí)：

　　借：營業(yè)收入

　　貸：營業(yè)成本

　　存貨

　　2、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項(xiàng)D，母公司收到子公司發(fā)放的現(xiàn)金股利時(shí)才確認(rèn)收入 ，收到子公司發(fā)放的股票股利時(shí)，子公司所有者權(quán)益未發(fā)生變化，此時(shí)不確認(rèn)收入。

　　3、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)以母公司和其子公司的財(cái)務(wù)報(bào)告為基礎(chǔ)，根據(jù)其他有關(guān)資料，按照權(quán)益法調(diào)整對(duì)子公司的長期股權(quán)投資后，由母公司編制。

　　4、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 母公司應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一子公司所采用的會(huì)計(jì)政策，使子公司采用的會(huì)計(jì)政策與母公司保持一致。子公司所采用的會(huì)計(jì)政策與母公司不一致的，應(yīng)當(dāng)按照母公司的會(huì)計(jì)政策對(duì)子公司財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行必要的調(diào)整，或者要求子公司按照母公司的會(huì)計(jì)政策另行編制財(cái)務(wù)報(bào)告。

　　5、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 固定資產(chǎn)中包含的未實(shí)現(xiàn)利潤=100-76=24(萬元)，應(yīng)調(diào)減固定資產(chǎn)24萬元，2009年由于內(nèi)部交易中包含未實(shí)現(xiàn)利潤而多計(jì)提的折舊=24/4×6/12=3(萬元)，2010年由于內(nèi)部交易中包含未實(shí)現(xiàn)利潤而多計(jì)提的折舊=24/4=6(萬元)，因多計(jì)提折舊，調(diào)減累計(jì)折舊3+6=9(萬元)，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目金額為24-9=15(萬元)。

　　2010年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的抵銷分錄為：

　　借：未分配利潤——年初　　　 24

　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　 24

　　借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊　　3

　　貸：未分配利潤——年初　　　　3

　　借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊　　6

　　貸：管理費(fèi)用　　　　　　　　6

　　6、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 調(diào)整后A公司2010年度的凈利潤=200-(100-70)+(100-70)÷5×10/12=175(萬元)，故應(yīng)選C。

　　7、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 對(duì)于期末留存的存貨，站在B公司的角度，應(yīng)該計(jì)提15 [150×(1-60%)-45] 萬元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;而站在集團(tuán)的角度，不需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，因此在編制抵銷分錄時(shí)應(yīng)該抵銷存貨跌價(jià)準(zhǔn)備15萬元。

　　8、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 2010年期末A公司抵銷分錄中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)=1 000-1 200×70%=160(萬元)。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 ADE

　　【答案解析】 選項(xiàng)B，不屬于債權(quán)債務(wù)的抵消分錄，這是沖減收入的會(huì)計(jì)處理。選項(xiàng)C，債權(quán)只要指的各類應(yīng)收、預(yù)收款項(xiàng)，包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)以及預(yù)付賬款，債務(wù)主要指應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款等，管理費(fèi)用屬于損益類，不屬于債券債務(wù)。

　　2、

　　【正確答案】 ABCE

　　【答案解析】 選項(xiàng)D應(yīng)為合并所有者權(quán)益變動(dòng)表。

　　3、

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，是商品銷售后作為固定資產(chǎn)使用;選項(xiàng)D，是固定資產(chǎn)銷售后作為固定資產(chǎn)使用。

　　4、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 母子公司合并，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)該將應(yīng)收應(yīng)付相抵消，上一年度計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備以及本年度的壞賬準(zhǔn)備相抵消，即：

　　借：應(yīng)付賬款 100

　　貸：應(yīng)收賬款 100

　　借：應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備 2

　　貸：未分配利潤—年初未分配利潤 2

　　借：應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備 2

　　貸：資產(chǎn)減值損失 2

　　5、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項(xiàng)A屬于直接控制;選項(xiàng)B，根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式要求，具有控制權(quán);選項(xiàng)C，直接持股比例和間接持股比例合計(jì)超過50%，應(yīng)納入合并范圍。

　　6、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 選項(xiàng)E，應(yīng)該是有權(quán)任免被投資單位董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)的多數(shù)成員。

　　7、

　　【正確答案】 ABCE

　　【答案解析】 選項(xiàng)D，不是提供購買資產(chǎn)、銷售貨物的所有資料，而是發(fā)生的與內(nèi)部交易相關(guān)的資料。

　　8、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 選項(xiàng)B，非同一控制的企業(yè)合并增加的子公司，不應(yīng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)，選項(xiàng)E，同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)

　　三、閱讀理解

　　1、

　　<1>、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 企業(yè)將存貨銷售后作為固定資產(chǎn)使用，要將內(nèi)部交易產(chǎn)生的收入.成本以及固定資產(chǎn)進(jìn)行抵消，即：

　　借：營業(yè)收入 600

　　貸：營業(yè)成本 400

　　固定資產(chǎn)—原價(jià) 200

　　同時(shí)，將內(nèi)部交易多計(jì)提的折舊進(jìn)行抵消

　　借：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊 10

　　貸：管理費(fèi)用 10

　　因?yàn)閮?nèi)部銷售會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異，(200-10)*25%=47.5

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 47.5

　　貸：所得稅費(fèi)用　　　 47.5

　　<2>、

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 2010年

　　借：營業(yè)收入 600

　　貸：營業(yè)成本 400

　　固定資產(chǎn)——原價(jià) 200

　　借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 10(200/10/2)

　　貸：管理費(fèi)用 10

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 47.5[(200-10)×25%]

　　貸：所得稅費(fèi)用 47.5

　　2011年

　　借：未分配利潤——年初 200

　　貸：固定資產(chǎn)——原價(jià) 200

　　借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 10

　　貸：未分配利潤——年初 10

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 47.5

　　貸：未分配利潤——年初 47.5

　　借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 20(200/10)

　　貸：管理費(fèi)用 20

　　借：所得稅費(fèi)用 5

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 5 [ (200-10-20) ×25%-47.5]

　　2012年

　　借：未分配利潤——年初 200

　　貸：營業(yè)外收入 200

　　借：營業(yè)外收入 30(200/10/2+200/10)

　　貸：未分配利潤——年初 30

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 42.5

　　貸：未分配利潤——年初　　 42.5

　　借：營業(yè)外收入　　 5(200/10×3/12)

　　貸：管理費(fèi)用 　　5

　　借：所得稅費(fèi)用　　　 42.5

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　 42.5

　　<3>、

　　【正確答案】 BD

　　【答案解析】 2010年

　　借：營業(yè)外收入 　　250(400-300/10×5)

　　貸：無形資產(chǎn)——原價(jià) 　　250

　　借：無形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷 　　25(250/5/2)

　　貸：管理費(fèi)用　　 25

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 　　56.25　[(250-25)×25%]

　　貸：所得稅費(fèi)用　　 56.25

　　2011年

　　借：未分配利潤——年初 　　250

　　貸：無形資產(chǎn)——原價(jià) 　　250

　　借：無形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷 　　25(250/5/2)

　　貸：未分配利潤——年初 　　25

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)　　 56.25

　　貸：未分配利潤——年初 　56.25

　　借：無形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷 　50(250/5)

　　貸：管理費(fèi)用 　　50

　　借：所得稅費(fèi)用 　　12.5

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　 12.5[(250-25-50)×25%-56.25]

　　2012年

　　借：未分配利潤——年初 250

　　貸：無形資產(chǎn)——原價(jià) 250

　　借：無形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷 75(250/5/2+250/5)

　　貸：未分配利潤——年初 75

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 43.75

　　貸：未分配利潤——年初 43.75

　　借：無形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷 50(250/5)

　　貸：管理費(fèi)用 50

　　借：所得稅費(fèi)用 12.5

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 12.5[(250-75-50)×25%-43.75]

　　<4>、

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 2010年

　　借：固定資產(chǎn)——原價(jià) 20

　　貸：營業(yè)外支出 20

　　借：管理費(fèi)用 1.25

　　貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 1.25(20/4×3/12)

　　借：所得稅費(fèi)用 4.69

　　貸：遞延所得稅負(fù)債 4.69 [(20-1.25)×25%]

　　2011年

　　借：固定資產(chǎn)——原價(jià) 20

　　貸：未分配利潤——年初 20

　　借：未分配利潤——年初 1.25

　　貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 1.25

　　借：未分配利潤——年初 4.69

　　貸：遞延所得稅負(fù)債 4.69

　　借：管理費(fèi)用 5

　　貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 5(20/4)

　　借：遞延所得稅負(fù)債 1.25[(20-1.25-5)×25%-4.69]

　　貸：所得稅費(fèi)用 1.25

　　2012年

　　借：固定資產(chǎn)——原價(jià) 20

　　貸：未分配利潤——年初 20

　　借：未分配利潤——年初 6.25

　　貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 6.25(20/4×3/12+20/4)

　　借：未分配利潤——年初 3.44

　　貸：遞延所得稅負(fù)債 3.44

　　借：管理費(fèi)用 5

　　貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 5