2019年中級(jí)審計(jì)師考試《專業(yè)相關(guān)知識(shí)》備考習(xí)題7_第3頁(yè)

　　三、閱讀理解

　　1、甲公司是乙公司的母公司，雙方采用的所得稅稅率為25%。有關(guān)資料如下：

　　(1)2010年6月，甲公司將本公司生產(chǎn)的某產(chǎn)品銷售給乙公司，售價(jià)為600萬(wàn)元，成本為400萬(wàn)元。乙公司取得后作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2012年3月，乙公司出售該固定資產(chǎn)，將凈收益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

　　(2)2010年7月，甲公司將本公司的某項(xiàng)專利權(quán)以400萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給乙公司，該專利權(quán)在甲公司的取得成本為300萬(wàn)元，原預(yù)計(jì)使用年限為10年，至轉(zhuǎn)讓時(shí)已攤銷5年。乙公司取得該專利權(quán)后作為管理用無(wú)形資產(chǎn)使用，尚可使用年限為5年。甲公司和乙公司對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)均采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零。

　　(3)2010年9月，乙公司將其管理用固定資產(chǎn)銷售給甲公司，售價(jià)為60萬(wàn)元，原值為100萬(wàn)元，已計(jì)提折舊20萬(wàn)元。甲公司取得該固定資產(chǎn)后作為管理用固定資產(chǎn)使用，尚可使用年限4年。甲公司和乙公司對(duì)該固定資產(chǎn)均采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零。

　　要求：根據(jù)上述資料，從備選答案中選出下列問(wèn)題的正確答案。

　　<1> 、根據(jù)資料(1)編制2010年內(nèi)部銷售存貨的抵銷分錄為(　　)。

　　A、借：營(yíng)業(yè)收入 600

　　貸：營(yíng)業(yè)成本　　　　 400

　　固定資產(chǎn)——原價(jià) 200

　　B、借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 10

　　貸：管理費(fèi)用 　　　　　　　　10

　　C、借：遞延所得稅資產(chǎn) 47.5

　　貸：所得稅費(fèi)用　　　 47.5

　　D、借：營(yíng)業(yè)收入 400

　　貸：營(yíng)業(yè)成本　　　　 200

　　固定資產(chǎn)——原價(jià) 200

　　<2> 、根據(jù)資料(1)編制2012年內(nèi)部銷售存貨的抵銷分錄為(　　)。

　　A、借：營(yíng)業(yè)外收入　　　　200

　　貸：未分配利潤(rùn)——年初 　　　200

　　B、借：所得稅費(fèi)用　　　 42.5

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　 42.5

　　C、借：營(yíng)業(yè)外收入 30

　　貸：未分配利潤(rùn)——年初 30

　　D、借：遞延所得稅資產(chǎn) 42.5

　　貸：未分配利潤(rùn)——年初　　 42.5

　　<3> 、根據(jù)資料(2)編制2011年內(nèi)部銷售無(wú)形資產(chǎn)的抵銷分錄為(　　)。

　　A、借：未分配利潤(rùn)——年初 　200

　　貸：無(wú)形資產(chǎn)——原價(jià) 　　200

　　B、借：遞延所得稅資產(chǎn)　　 56.25

　　貸：未分配利潤(rùn)——年初 　56.25

　　C、借：無(wú)形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷 　　20

　　貸：未分配利潤(rùn)——年初 　　　　20

　　D、借：無(wú)形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷 　50

　　貸：管理費(fèi)用 　　　　　　　　50

　　<4> 、根據(jù)資料(3)編制2010年內(nèi)部銷售固定資產(chǎn)的抵銷分錄為(　　)。

　　A、借：管理費(fèi)用 1.25

　　貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 1.25

　　B、借：固定資產(chǎn)——原價(jià) 30

　　貸：營(yíng)業(yè)外支出 　　　30

　　C、借：所得稅費(fèi)用 4.69

　　貸：遞延所得稅負(fù)債 4.69

　　D、借：管理費(fèi)用 2.25

　　貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 2.25

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