三、不定項(xiàng)選擇題
1.甲公司為增值稅一般納稅人。(1)甲公司2018年3月1日向乙公司銷售商品一批，貨款為10000萬元，稅款為1700萬元。同時(shí)收到乙公司簽發(fā)并承兌的商業(yè)承兌匯票一張，期限為3個(gè)月，票面金額為11700萬元，年利率為5%;(2)4月1日持票據(jù)到銀行申請(qǐng)帶追索權(quán)的貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為6%;(3)票據(jù)到期，乙公司無力支付票據(jù)款。
(1)甲公司應(yīng)收票據(jù)到期值為( )
A.146.25 B.11700
C.146.25 D.11 846.25
『正確答案』D
『答案解析』票據(jù)到期利息：11700×5%×90÷360=146.25(萬元);票據(jù)到期值：11700+146.25=11 846.25(萬元)
(2)甲公司4月1日應(yīng)收票據(jù)向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)時(shí)貼現(xiàn)利息為( )。
A.118.46 B.11 846.25
C.11700 D.146.25
『正確答案』A
『答案解析』貼現(xiàn)息=11 846.25×6%×60÷360=118.46(萬元)
(3)甲公司4月1日應(yīng)收票據(jù)向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)時(shí)會(huì)計(jì)處理為( )。
A.按照實(shí)際收到的金額11 727.79萬元，計(jì)入銀行存款
B.按照實(shí)際收到的金額11 727.79，確認(rèn)短期借款
C.按照票據(jù)到期值的金額11 846.25萬元，計(jì)入銀行存款
D.按照票據(jù)到期值的金額11 846.25萬元，計(jì)入應(yīng)收票據(jù)
『正確答案』AB
『答案解析』票據(jù)到期值：11700+146.25=11 846.25(萬元);貼現(xiàn)息=11 846.25×6%×60÷360=118.46(萬元);按照二者的差額，即實(shí)際收到的金額11 727.79萬元:
借：銀行存款 11 727.79
貸：短期借款 11 727.79
(4)甲公司應(yīng)收票據(jù)6月1日到期時(shí)，正確的會(huì)計(jì)處理是( )。
A.6月1日歸還短期借款的金額為11 727.79萬元
B.6月1日歸還短期借款的金額為11 700萬元
C.票據(jù)到期，乙公司無力支付票據(jù)款，甲公司應(yīng)確認(rèn)應(yīng)收賬款11846.25萬元
D.票據(jù)到期，乙公司無力支付票據(jù)款，甲公司將應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款科目應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用-146.25萬元
『正確答案』ACD
『答案解析』
償還借款時(shí)：
借：短期借款 11 727.79
貸：銀行存款 11 727.79
轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款：
借：應(yīng)收賬款 11 846.25【票據(jù)到期值】
貸：應(yīng)收票據(jù) 11 700 【票據(jù)面值】
財(cái)務(wù)費(fèi)用 146.25【票據(jù)到期利息】
2.A公司為非上市公司，按年對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告，有關(guān)股票投資業(yè)務(wù)如下(所得稅稅率為25%)。
(1)2×13年7月10日，購買B公司發(fā)行的股票300萬股，成交價(jià)每股為14.8元，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0.2元，另付交易費(fèi)用10萬元，占B公司表決權(quán)資本的5%。A公司將該金融資產(chǎn)分類為可供出售金融資產(chǎn)。
(2)2×13年7月20日，收到現(xiàn)金股利。
(3)2×13年12月31日，該股票每股市價(jià)為15元。
(4)2×14年4月3日，B公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利每股0.3元，4月30日，收到現(xiàn)金股利。
(5)2×14年12月31日，該股票每股市價(jià)為13元，A公司預(yù)計(jì)股票價(jià)格下跌是暫時(shí)的。
(6)2×15年B公司因違反相關(guān)證券法規(guī)，受到證券監(jiān)管部門查處，受此影響，預(yù)計(jì)B公司股票的價(jià)格將持續(xù)下跌，2×15年12月31日收盤價(jià)格為每股市價(jià)為6元。
(7)至2×16年12月31日，B公司整改完成，加之市場宏觀面好轉(zhuǎn)，2×16年12月31日收盤價(jià)格為每股市價(jià)為15元。
(8)2×17年1月6日，A公司出售B公司全部股票，出售價(jià)格為每股市價(jià)為18元，另支付交易費(fèi)用12萬元。
(1)2×13年7月10日，A公司購買股票業(yè)務(wù)，可供出售金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)成本為( )。
A.4390萬元
B.4440萬元
C.4380萬元
D.4450萬元
『正確答案』A
『答案解析』企業(yè)取得可供出售的金融資產(chǎn)為股票投資的，應(yīng)按其公允價(jià)值與交易費(fèi)用之和，借記“可供出售金融資產(chǎn)-成本”科目，按支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收股利”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。本題可供出售金融資產(chǎn)初始確認(rèn)成本=300×(14.8-0.2)+10=4390(萬元)。
(2)A公司關(guān)于現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)處理，下列說法錯(cuò)誤的是( )。
A.2×13年7月10日，購買價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0.2元，借記應(yīng)收股利60萬元。
B.2×13年7月20日，收到現(xiàn)金股利，貸記投資收益60萬元
C.2×14年4月3日，B公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，貸記投資收益90萬元
D.2×14年4月30日，收到現(xiàn)金股利，貸記應(yīng)收股利90萬元
『正確答案』B
『答案解析』2×13年7月20日，收到現(xiàn)金股利，應(yīng)借記銀行存款60萬元，貸記應(yīng)收股利60萬元，因此選項(xiàng)B錯(cuò)誤。
，我們將會(huì)及時(shí)處理。