21.下列業(yè)務(wù)中，不應(yīng)計入當(dāng)期損益的是( )。
A.自然災(zāi)害造成的存貨凈損失
B.責(zé)任事故造成的由責(zé)任人賠償以外的存貨凈損失
C.購入存貨運輸途中發(fā)生的合理損耗
D.收發(fā)過程中計量差錯引起的存貨盤虧
『正確答案』C
『答案解析』購入存貨運輸途中發(fā)生的合理損耗，計入存貨成本。
22.2018年12月31日，甲公司庫存丙材料的實際成本為100萬元，不含增值稅的銷售價格為80萬元，擬全部用于生產(chǎn)1萬件丁產(chǎn)品。將該批材料加工成丁產(chǎn)品尚需投入的成本總額為40萬元。由于丙材料市場價格持續(xù)下降，丁產(chǎn)品每件不含增值稅的市場價格由原160元下降為110元。估計銷售該批丁產(chǎn)品將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅費合計為2萬元。不考慮其他因素，2018年12月31日。甲公司該批丙材料的賬面價值應(yīng)為( )萬元。
A.70 B.68
C.80 D.100
『正確答案』B
『答案解析』產(chǎn)品的成本=100+40=140(萬元)，可變現(xiàn)凈值=110-2=108(萬元)，發(fā)生了減值，所以判斷材料也發(fā)生減值;材料成本=100(萬元)，可變現(xiàn)凈值=110-40-2=68(萬元)，所以2018年12月31日的賬面價值=68(萬元)。
23.以轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)作為合并對價進(jìn)行同一控制的企業(yè)合并時，合并企業(yè)發(fā)生的審計等中介費用應(yīng)記入的會計科目是( )。
A.資本公積
B.管理費用
C.營業(yè)外支出
D.長期股權(quán)投資
『正確答案』B
『答案解析』企業(yè)合并方式過程中支付的審計等中介費用應(yīng)計入管理費用。
24.2018年7月1日，A公司將一項專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給B公司，作為取得B公司持有的C公司80%股權(quán)的合并對價。該無形資產(chǎn)原值為3 000萬元，已累計攤銷1 200萬元，未計提減值準(zhǔn)備;其公允價值為2 100萬元。另發(fā)生評估審計等費用20萬元，已用銀行存款支付。當(dāng)日取得控制權(quán)，股權(quán)購買日C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為2 500萬元。假定A、B公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，則A公司購買日不正確的會計處理為( )。
A.合并成本為2 120萬元
B.無形資產(chǎn)的處置收益為300萬元
C.發(fā)生的評估審計等費用20萬元應(yīng)計入管理費用
D.購買日編制的合并資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)合并商譽100萬元
『正確答案』A
『答案解析』選項A，A公司合并成本=2 100(萬元);選項B，無形資產(chǎn)的處置收益=2 100-(3 000-1 200)=300(萬元);選項C，發(fā)生評估審計等費用20萬元計入管理費用，不計入合并成本;選項D，購買日編制合并資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)的合并商譽=2 100-2 500×80%=100(萬元)。
25.A公司于2018年3月1日與B公司的控股股東甲公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，A公司定向增發(fā)本公司普通股股票給甲公司，甲公司以其所持有B公司60%的股權(quán)作為對價。A公司于2018年5月31日，向甲公司定向增發(fā)5 000萬股普通股(每股面值1元)，并于當(dāng)日辦理了股權(quán)登記手續(xù)取得控制權(quán)。當(dāng)日A公司普通股收盤價為每股16.60元。購買日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為100 000萬元，公允價值為138 000萬元。此外A公司發(fā)生評估咨詢費用100萬元、股票發(fā)行費用500萬元，均以銀行存款支付。A公司與甲公司在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。則A公司購買日不正確的表述是( )。
A.購買日為2018年5月31日
B.發(fā)生評估咨詢費用100萬元計入管理費用
C.確認(rèn)資本公積(股本溢價)為78 000萬元
D.股票發(fā)行費用500萬元應(yīng)沖減溢價收入
『正確答案』C
『答案解析』A公司購買日的合并成本=5000×16.6=83 000(萬元)，股票發(fā)行費用應(yīng)沖減溢價收入，即資本公積(股本溢價)=5 000×15.6-500=77 500(萬元)，所以選項C不正確;選項D，股票發(fā)行費用500萬元沖減的是資本公積——股本溢價的金額。
26.2018年7月1日，A公司以銀行存款6 000萬元支付給B公司，作為取得B公司持有的C公司70%股權(quán)的合并對價。另發(fā)生評估審計等費用10萬元，已用銀行存款支付。股權(quán)合并日C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為10 000萬元。交易前B公司為A公司和C公司的母公司，則A公司合并日不正確的會計處理為( )。
A.長期股權(quán)投資的初始投資成本為7 000萬元
B.發(fā)生的評估審計等費用10萬元應(yīng)計入管理費用
C.確認(rèn)收益為1 000萬元
D.合并日不確認(rèn)新產(chǎn)生的合并商譽
『正確答案』C
『答案解析』選項A，應(yīng)在合并日按取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額，借記“長期股權(quán)投資”科目7 000萬元，按支付的合并對價的賬面價值，貸記銀行存款6 000萬元，按其差額，貸記“資本公積——股本溢價”科目1 000萬元;選項B，發(fā)生的評估審計等費用應(yīng)借記“管理費用”10萬元，貸記“銀行存款”10萬元;選項C，同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，不確認(rèn)損益。
27.甲公司于2018年7月1日取得乙公司40%的有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊�。假定甲公司取得該投資時，被投資單位僅有一項固定資產(chǎn)的公允價值與賬面價值不相等，除此以外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與公允價值相等。該固定資產(chǎn)原值為1 000萬元，已計提折舊500萬元，乙公司預(yù)計使用年限為10年，凈殘值為零，按照年限平均法計提折舊;投資時該固定資產(chǎn)公允價值為1 500萬元，甲公司預(yù)計其剩余使用年限為5年，凈殘值為零，按照年限平均法計提折舊。乙公司2018年實現(xiàn)的凈利潤為5 000萬元(各月實現(xiàn)的凈利潤均衡)。不考慮所得稅影響，2018年計入“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目的金額為( )萬元。
A.880
B.860
C.1920
D.960
『正確答案』D
『答案解析』調(diào)整后的凈利潤=5 000÷2-(1 500÷5-1 000÷10)÷2=2400(萬元)。
確認(rèn)的投資收益=2400×40%=960(萬元)。
28.企業(yè)處置一項權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，長期股權(quán)投資各明細(xì)科目的金額為：成本400萬元，損益調(diào)整借方200萬元，其他權(quán)益變動借方40萬元。處置該項投資收到的價款為700萬元。處置該項投資的收益為( )萬元。
A.100
B.640
C.60
D.700
『正確答案』A
『答案解析』處置該項投資的收益=700-640+40=100(萬元)。
29.甲公司2018年1月1日以3 015萬元的價格購入乙公司30%的股份，甲公司取得該項投資后對乙公司具有重大影響。購入時乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為11 000萬元(假定乙公司各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值相等)。乙公司2018年實現(xiàn)凈利潤600萬元。假定不考慮其他因素，該投資對甲公司2018年度利潤總額的影響為( )萬元。
A.480
B.180
C.465
D.165
『正確答案』C
『答案解析』初始投資時產(chǎn)生的營業(yè)外收入=11 000×30%-3 015=285(萬元)，期末根據(jù)凈利潤確認(rèn)的投資收益=600×30%=180(萬元)，所以對甲公司2018年度利潤總額的影響=285+180=465(萬元)。
30.2018年6月1日，A公司將一項固定資產(chǎn)、一項投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給B公司，作為合并對價換取B公司持有的C公司70%的股權(quán)。該固定資產(chǎn)原值為4 000萬元，累計折舊額為1 000萬元，未計提減值準(zhǔn)備，其公允價值為3 600萬元，增值稅稅率為17%;投資性房地產(chǎn)的賬面價值為200萬元(其中成本為120萬元，公允價值變動為80萬元)，公允價值為400萬元。另發(fā)生評估費、律師咨詢費等共計5萬元。股權(quán)購買日C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為5 500萬元。假定A公司、B公司無關(guān)聯(lián)方關(guān)系。則A公司不正確的會計處理為( )。
A.長期股權(quán)投資的初始投資成本為4 612萬元
B.作為對價的固定資產(chǎn)，應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)處置損益600萬元
C.發(fā)生評估費、律師咨詢費等共計5萬元計入管理費用
D.作為對價的投資性房地產(chǎn)，公允價值與賬面價值的差額確認(rèn)投資收益200萬元
『正確答案』D
『答案解析』選項A，合并成本=3 600×1.17+400=4 612(萬元);選項D，對投資性房地產(chǎn)應(yīng)按公允價值確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入400萬元，同時確認(rèn)其他業(yè)務(wù)成本200萬元。
31.甲公司2018年4月1日定向發(fā)行股票10 000萬股普通股股票給乙公司的原股東，以此為對價取得乙公司90%的有表決權(quán)股份，所發(fā)行股票面值為1元，公允價值為6元，當(dāng)日辦理完畢相關(guān)手續(xù)。當(dāng)日乙公司的所有者權(quán)益的賬面價值為10 000萬元，甲公司和乙公司均為A公司的子公司，甲公司對此投資采用成本法核算。乙公司2018年6月3日宣告分派上年現(xiàn)金股利1 500萬元，當(dāng)年乙公司實現(xiàn)凈利潤6 000萬元。甲公司不正確的會計處理是( )。
A.2018年4月1日初始投資成本為9 000萬元
B.2018年6月3日宣告分派上年現(xiàn)金股利應(yīng)確認(rèn)投資收益1350萬元
C.2018年6月3日宣告分派上年現(xiàn)金股利應(yīng)沖減投資賬面價值1 350萬元
D.2018年12月31日長期股權(quán)投資的賬面價值為9 000萬元
『正確答案』C
『答案解析』選項A，2018年4月1日初始投資成本=10 000×90%=9 000(萬元);選項BC，2018年6月3日宣告分派上年現(xiàn)金股利應(yīng)確認(rèn)投資收益=1 500×90%=1 350(萬元);選項D，2018年12月31日長期股權(quán)投資的賬面價值仍然為9 000萬元。
32.甲公司以庫存商品交換乙公司固定資產(chǎn)，甲公司庫存商品的賬面價值為50 000元、公允價值為60 000元，收到補價5000元。如果不考慮其他相關(guān)稅費的影響，該交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允能夠可靠計量，甲公司該庫存商品應(yīng)確認(rèn)的收入金額為( )元。
A.50 000 B.55 000
C.60 000 D.65 000
『正確答案』C
『答案解析』換出庫存商品應(yīng)按照公允價值60 000元確認(rèn)收入。
33.企業(yè)攤銷出租無形資產(chǎn)的賬面價值時，與租金配比的攤銷額應(yīng)借記的會計科目是( )。
A.累計攤銷
B.管理費用
C.制造費用
D.其他業(yè)務(wù)成本
『正確答案』D
『答案解析』無形資產(chǎn)的租金收入確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入，其相關(guān)的攤銷金額應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本。
34.在資產(chǎn)負(fù)債表日，采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額，應(yīng)貸記的會計科目是( )。
A.投資性房地產(chǎn)——公允價值變動
B.公允價值變動損益
C.資本公積
D.投資收益
『正確答案』B
『答案解析』投資性房地產(chǎn)期末公允價值變動的金額應(yīng)計入公允價值變動損益。
35.企業(yè)采用分期付款方式購進(jìn)固定資產(chǎn)時，其初始入賬價值確定的基礎(chǔ)是( )。
A.購買價款
B.歷史成本
C.可變現(xiàn)凈值
D.購買價款的現(xiàn)值
『正確答案』D
『答案解析』對于具有融資性質(zhì)分期付款購買的固定資產(chǎn)，應(yīng)以購買價款的現(xiàn)值來確定購買資產(chǎn)的入賬價值。
36.A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2018年6月30日購入一臺生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價為200萬元，增值稅額為34萬元，支付的運輸費為11.6萬元(假定不考慮運費作為增值稅進(jìn)項稅抵扣的因素)，預(yù)計凈殘值為1.6萬元，預(yù)計使用年限為6年，采用年數(shù)總和法計提折舊，該設(shè)備2018年應(yīng)提折舊額為( )萬元。
A.50
B.60
C.65
D.30
『正確答案』D
『答案解析』固定資產(chǎn)的入賬價值=200+11.6=211.6(萬元);2018年應(yīng)提折舊額=(211.6-1.6)×6÷21×6÷12=30(萬元)
37.A公司2018年12月10日對一項固定資產(chǎn)的某一主要部件進(jìn)行更換，發(fā)生支出合計2 500萬元，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，被更換部件的原價為2 000萬元。該固定資產(chǎn)原價為5 000萬元，采用年限平均法計提折舊，使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為零，已計提折舊4年。假定該資產(chǎn)未計提過減值準(zhǔn)備，則該項固定資產(chǎn)進(jìn)行更換后的賬面價值是( )。
A.3 000
B.5 500
C.4 300
D.5 000
『正確答案』C
『答案解析』對該項固定資產(chǎn)進(jìn)行更換前的賬面價值=5 000-5 000÷10×4=3 000(萬元)
加上：發(fā)生的后續(xù)支出2 500萬元
減去：被更換部件的賬面價值=2 000-2 000÷10×4=1 200(萬元)
對該項固定資產(chǎn)進(jìn)行更換后的賬面價值=3 000+2 500-1 200=4 300(萬元)
38.A公司將一辦公樓轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，該辦公樓的賬面原值為5 000萬元，已計提累計折舊100萬元，已計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200萬元，轉(zhuǎn)換日的公允價值為6 000萬元，則轉(zhuǎn)換日的公允價值大于固定資產(chǎn)的賬面價值的差額1 300萬元計入( )。
A.其他綜合收益
B.投資收益
C.資本公積
D.公允價值變動損益
『正確答案』A
『答案解析』自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，貸方差額應(yīng)計入其他綜合收益。
39.甲公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，對投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量。2012年12月將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為開發(fā)產(chǎn)品，轉(zhuǎn)換日該投資性房地產(chǎn)的原值為50 000萬元，已計提折舊10 000萬元，則轉(zhuǎn)入“開發(fā)產(chǎn)品”科目的金額為( )萬元。
A.50 000
B.40 800
C.40 200
D.40 000
『正確答案』D
『答案解析』按賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)=50 000-10 000=40 000(元)。
40.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的會計處理，正確的是( )。
A.在成本模式下，將自用的建筑物等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的，應(yīng)按其在轉(zhuǎn)換日的原價、累計折舊、減值準(zhǔn)備等，分別轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)”、“投資性房地產(chǎn)累計折舊”、“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目
B.在成本模式下，將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用的固定資產(chǎn)，應(yīng)按投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的賬面余額，全部轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目
C.采用公允價值計量模式下，將自用的建筑物等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的，按其在轉(zhuǎn)換日的公允價值，借記“投資性房地產(chǎn)——成本”科目，按已計提的累計折舊等，借記“累計折舊”等科目，按其賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”等科目，按其差額，貸記或借記“其他綜合收益”科目
D.采用公允價值計量模式下，將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時，應(yīng)按其在轉(zhuǎn)換日的公允價值，借記“固定資產(chǎn)”等科目，按其賬面余額，貸記“投資性房地產(chǎn)——成本、公允價值變動”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目
『正確答案』A
『答案解析』選項B，應(yīng)按投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的賬面余額、累計折舊、減值準(zhǔn)備等，分別轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”、“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等科目;選項C，差額應(yīng)貸記“其他綜合收益”科目或借記“公允價值變動損益”科目;選項D，差額應(yīng)貸記或借記“公允價值變動損益”科目。
，我們將會及時處理。