答案部分
一、單項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】 C
【答案解析】 選項(xiàng)A，銷售商品結(jié)轉(zhuǎn)成本，會(huì)影響費(fèi)用;選項(xiàng)B，計(jì)提資產(chǎn)減值記入“資產(chǎn)減值損失”，會(huì)影響費(fèi)用;選項(xiàng)C，公允價(jià)值變動(dòng)如果計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”，屬于廣義的收入，不會(huì)影響費(fèi)用，如果計(jì)入“其他綜合收益”，屬于直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得，也不影響費(fèi)用;選項(xiàng)D，計(jì)提折舊如果計(jì)入期間費(fèi)用，會(huì)影響費(fèi)用，如果計(jì)入產(chǎn)品成本，當(dāng)產(chǎn)品對(duì)外出售時(shí)也會(huì)影響費(fèi)用。(參見(jiàn)教材17頁(yè))
【該題針對(duì)“費(fèi)用”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】 A
【答案解析】 選項(xiàng)B，體現(xiàn)了及時(shí)性;選項(xiàng)C，體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性，選項(xiàng)D，體現(xiàn)了相關(guān)性。(參見(jiàn)教材9頁(yè))
【該題針對(duì)“可比性”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】 A
【答案解析】 以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量，將符合會(huì)計(jì)要素定義及其確認(rèn)條件的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)等如實(shí)反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中，符合可靠性的要求。(參見(jiàn)教材8頁(yè))
【該題針對(duì)“可靠性”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核不形成控股合并的長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始計(jì)量。除同一控制下的企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資以外，企業(yè)以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值作為初始投資成本。(參見(jiàn)教材61頁(yè))
【該題針對(duì)“投資成本中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】 A
【答案解析】 企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn)時(shí)，將處置收入與交易性金融資產(chǎn)賬面余額之間的差額應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資收益;同時(shí)按“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”的余額調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益，確認(rèn)的投資收益=(處置收入98000-賬面價(jià)值115000)+[公允價(jià)值115000-初始入賬金額10000×(10-1.2)]-2000=8000(元)。(參見(jiàn)教材24-25頁(yè))
【該題針對(duì)“交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】 C
【答案解析】 2008年M公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=-800×30%=-240(萬(wàn)元)，2009年M公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=-2000×30%=-600(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)入賬的投資損失金額以長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值減至零為限：680-240-600=-160(萬(wàn)元)，尚有160萬(wàn)元投資損失未確認(rèn)入賬。2010年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=600×30%-160=20(萬(wàn)元)。(參見(jiàn)教材72頁(yè))
【該題針對(duì)“長(zhǎng)期股權(quán)投資核算的權(quán)益法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】 B
【答案解析】 B材料是為生產(chǎn)產(chǎn)品而持有的，所以應(yīng)先考慮產(chǎn)品是否發(fā)生了減值。產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=270-10=260(萬(wàn)元)，小于其成本280萬(wàn)元，所以B材料應(yīng)按可變現(xiàn)凈值計(jì)量，B材料的可變現(xiàn)凈值=產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)270-完工尚需發(fā)生的成本160-估計(jì)銷售費(fèi)用及稅金10=100(萬(wàn)元)，小于B材料的成本120萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元，所以B材料期末賬面價(jià)值為100萬(wàn)元。(參見(jiàn)教材47-49頁(yè))
【該題針對(duì)“存貨的期末計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】 D
【答案解析】 對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更換前的賬面價(jià)值=600-600/10×3=420(萬(wàn)元)
加上：發(fā)生的后續(xù)支出：400萬(wàn)元
減去：被更換部件的賬面價(jià)值：300-300/10×3=210(萬(wàn)元)
對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更換后的原價(jià)=420+400-210=610(萬(wàn)元)。
(參見(jiàn)教材94-95頁(yè))
【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)資本化的后續(xù)支出”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】 C
【答案解析】 乙公司債務(wù)重組利得=5000-(1500+1500×17% )-2500×(1+17%)=320(萬(wàn)元)，設(shè)備處置收益=2500-(5000-2000-800)=300(萬(wàn)元)，產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓損益通過(guò)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本來(lái)核算，不形成營(yíng)業(yè)外收入，故營(yíng)業(yè)外收入=320+300=620(萬(wàn)元)。(參見(jiàn)教材135頁(yè))
【該題針對(duì)“債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】 D
【答案解析】 以非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務(wù)的，非現(xiàn)金資產(chǎn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資的，其公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資損益。該債務(wù)重組中債務(wù)人產(chǎn)生的投資收益=900-700=200(萬(wàn)元)。(參見(jiàn)教材137頁(yè))
【該題針對(duì)“以組合方式進(jìn)行債務(wù)重組”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
11、
【正確答案】 D
【答案解析】 ①2009年全年處于資本化期間;
�、�2009年專門借款利息費(fèi)用=1000×10%=100(萬(wàn)元);
�、�2009年閑置資金的利息收益=900×0.2%×3+800×0.2%×6+700×0.2%×3=19.2(萬(wàn)元);
④2009年專門借款利息資本化額=100-19.2=80.8(萬(wàn)元)。(參見(jiàn)教材141-142頁(yè))
【該題針對(duì)“專門借款費(fèi)用資本化的計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
12、
【正確答案】 A
【答案解析】 本題分錄如下：
借：盈余公積
貸：股本
(參見(jiàn)教材154頁(yè))
【該題針對(duì)“盈余公積”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
13、
【正確答案】 C
【答案解析】 年末未分配利潤(rùn)=100-40-(100-40)×20%=48(萬(wàn)元)。(參見(jiàn)教材160-161頁(yè))
【該題針對(duì)“未分配利潤(rùn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
14、
【正確答案】 A
【答案解析】 預(yù)收款銷售商品，企業(yè)通常將預(yù)收的貨款確認(rèn)為負(fù)債，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，所以業(yè)務(wù)(2)不能確認(rèn)收入;附有銷售退回條件的商品銷售，企業(yè)無(wú)法合理估計(jì)退貨可能性的，應(yīng)在售出商品退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入，所以業(yè)務(wù)(3)也不能確認(rèn)收入。只有業(yè)務(wù)(1)可以確認(rèn)收入，所以答案選A。(參見(jiàn)教材165頁(yè))
【該題針對(duì)“收入的確認(rèn)與計(jì)量(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
15、
【正確答案】 B
【答案解析】 安裝工作是銷售商品附帶條件的，安裝費(fèi)用在確認(rèn)銷售商品實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)收入。(參見(jiàn)教材170-171頁(yè))
【該題針對(duì)“提供勞務(wù)收入”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
16、
【正確答案】 A
【答案解析】 該預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值200和其計(jì)稅基礎(chǔ)0之間的差額形成200萬(wàn)元的可抵扣暫時(shí)性差異。(參見(jiàn)教材180-181頁(yè))
【該題針對(duì)“計(jì)稅基礎(chǔ)和暫時(shí)性差異”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
17、
【正確答案】 D
【答案解析】 關(guān)聯(lián)方關(guān)系披露的原則為：當(dāng)關(guān)聯(lián)方之間存在控制和被控制關(guān)系時(shí)，無(wú)論關(guān)聯(lián)方之間有無(wú)交易，均應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。當(dāng)存在共同控制、重大影響時(shí)，在沒(méi)有發(fā)生交易的情況下，可以不披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系;在發(fā)生交易時(shí)，應(yīng)當(dāng)披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)等。(參見(jiàn)教材218-219頁(yè))
【該題針對(duì)“關(guān)聯(lián)方的披露”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
18、
【正確答案】 C
【答案解析】 選項(xiàng)C，合營(yíng)企業(yè)的投資者之間，如果沒(méi)有其他關(guān)聯(lián)方關(guān)系，一般不視為關(guān)聯(lián)方，因此之間的交易不屬于關(guān)聯(lián)方交易。(參見(jiàn)教材216-217頁(yè))
【該題針對(duì)“關(guān)聯(lián)方關(guān)系的認(rèn)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
19、
【正確答案】 B
【答案解析】 選項(xiàng)A，屬于籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量;選項(xiàng)C、D屬于投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量。(參見(jiàn)教材196-199頁(yè))
【該題針對(duì)“現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
20、
【正確答案】 B
【答案解析】 屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，采用未來(lái)適用法。至2008年12月31日該設(shè)備的賬面凈值為39960[111000-111000×40%-(111000-111000×40%)×40%]元，該設(shè)備2009年應(yīng)計(jì)提的折舊額為19680[(39960-600)÷2]元。(參見(jiàn)教材226-227頁(yè))
【該題針對(duì)“會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
21、
【正確答案】 B
【答案解析】 實(shí)際利率=(1+名義利率)/(1+通貨膨脹率)-1。所以名義利率=(1+實(shí)際利率)×(1+通貨膨脹率)-1，選項(xiàng)B不正確。(參見(jiàn)教材248頁(yè))
【該題針對(duì)“名義利率與實(shí)際利率”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
22、
【正確答案】 B
【答案解析】 本題是已知年金求現(xiàn)值。P=40000×(P/A，3%，10)=40000×8.5302=341208(元)。(參見(jiàn)教材242-243頁(yè))
【該題針對(duì)“年金現(xiàn)值”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
23、
【正確答案】 A
【答案解析】 根據(jù)兩項(xiàng)資產(chǎn)構(gòu)成的投資組合的標(biāo)準(zhǔn)差的公式可知，相關(guān)系數(shù)為+1，則投資組合的標(biāo)準(zhǔn)差等于兩項(xiàng)資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)差的加權(quán)平均數(shù)，只有在投資比例相等的情況下，投資組合的標(biāo)準(zhǔn)差才等于兩項(xiàng)資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)差的算術(shù)平均數(shù)，因此，選項(xiàng)A的說(shuō)法不正確;根據(jù)兩項(xiàng)資產(chǎn)構(gòu)成的投資組合的標(biāo)準(zhǔn)差的公式可知，選項(xiàng)B和選項(xiàng)D的說(shuō)法正確;只有在相關(guān)系數(shù)等于1的情況下，組合才不能分散風(fēng)險(xiǎn)，此時(shí)，組合的標(biāo)準(zhǔn)差=單項(xiàng)資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)差的加權(quán)平均數(shù);只要相關(guān)系數(shù)小于1，組合就能分散風(fēng)險(xiǎn)，此時(shí)，組合的標(biāo)準(zhǔn)差<單項(xiàng)資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)差的加權(quán)平均數(shù)，所以，選項(xiàng)C的說(shuō)法正確。(參見(jiàn)教材256頁(yè))
【該題針對(duì)“證券資產(chǎn)組合的風(fēng)險(xiǎn)與收益”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
24、
【正確答案】 B
【答案解析】 概率就是用百分比或小數(shù)來(lái)表示隨機(jī)事件發(fā)生可能性及出現(xiàn)某種結(jié)果可能性大小的數(shù)值。用X表示隨機(jī)事件，Xi表示隨機(jī)事件的第i種結(jié)果，Pi為出現(xiàn)該種結(jié)果的相應(yīng)概率。若Xi出現(xiàn)，則Pi=1。若不出現(xiàn)，則Pi=0，同時(shí)，所有可能結(jié)果出現(xiàn)的概率之和必定為1。(參見(jiàn)教材251頁(yè))
【該題針對(duì)“資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)及其衡量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
25、
【正確答案】 C
【答案解析】 從杜邦分析圖中可以發(fā)現(xiàn)，提高凈資產(chǎn)收益率的四種途徑：(1)使銷售收入增長(zhǎng)幅度高于成本的增加幅度;(2)減少公司的銷售成本或經(jīng)營(yíng)費(fèi)用;(3)提高總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，即在現(xiàn)有資產(chǎn)基礎(chǔ)上，增加銷售收入，或者減少企業(yè)資產(chǎn);(4)在不危及企業(yè)財(cái)務(wù)安全前提下，增加債務(wù)規(guī)模，提髙負(fù)債比率。選項(xiàng)C缺少前提，因此不正確。(參見(jiàn)教材292頁(yè))
【該題針對(duì)“杜邦分析法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
26、
【正確答案】 A
【答案解析】 賒購(gòu)原材料使流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債等額增加，所以營(yíng)運(yùn)資金不變。已知業(yè)務(wù)發(fā)生前后，流動(dòng)資產(chǎn)都小于流動(dòng)負(fù)債，即流動(dòng)比率小于1，流動(dòng)比率分子分母增加相同金額，分子增加的比率大于分母增加的比率，流動(dòng)比率的比值會(huì)增大，所以正確答案是選項(xiàng)A。(參見(jiàn)教材272-273頁(yè))
【該題針對(duì)“短期償債能力分析”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
27、
【正確答案】 A
【答案解析】 經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)是指根據(jù)歷史資料和現(xiàn)在的信息，運(yùn)用一定的科學(xué)預(yù)測(cè)方法，對(duì)未來(lái)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)可能產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益和發(fā)展趨勢(shì)作出科學(xué)的預(yù)計(jì)和推測(cè)的過(guò)程。(參見(jiàn)教材310頁(yè))
【該題針對(duì)“經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)概述”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
28、
【正確答案】 D
【答案解析】 加權(quán)平均利潤(rùn)增長(zhǎng)率=(5.5%×1+6.5%×2+7.5%×3)/(1+2+3)=6.83%
2018年的目標(biāo)利潤(rùn)=4000×(1+6.83%)=4273.20(萬(wàn)元)。(參見(jiàn)教材317頁(yè))
【該題針對(duì)“利潤(rùn)預(yù)測(cè)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
29、
【正確答案】 A
【答案解析】 NCF=20+100/5=20+20=40(萬(wàn)元)(參見(jiàn)教材334頁(yè))
【該題針對(duì)“項(xiàng)目投資決策參數(shù)的估計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
30、
【正確答案】 C
【答案解析】 根據(jù)內(nèi)含報(bào)酬率的計(jì)算方法可知：
(P/A，IRR，6)=300/70=4.2857
(P/A，10%，6)=4.3553
(P/A，12%，6)=4.1114
運(yùn)用內(nèi)插法可知：
(IRR-10%)/(12%-10%)=(4.2857-4.3553)/(4.1114-4.3553)
IRR=10%+(4.2857-4.3553)/(4.1114-4.3553)×(12%-10%)=10.57%(參見(jiàn)教材342-343頁(yè))
【該題針對(duì)“折現(xiàn)現(xiàn)金流量法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
31、
【正確答案】 C
【答案解析】 在固定股利支付率政策下，各年的股利變動(dòng)較大，極易造成公司不穩(wěn)定的感覺(jué)，對(duì)于穩(wěn)定股價(jià)不利。(參見(jiàn)教材400頁(yè))
【該題針對(duì)“固定股利支付率政策”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
32、
【正確答案】 D
【答案解析】 負(fù)債股利是公司以負(fù)債支付方式支付股利，通常以公司的應(yīng)付票據(jù)支付給股東，在不得已的情況下也有發(fā)行公司債券抵付股利的。因此應(yīng)付票據(jù)屬于負(fù)債股利，本題正確選項(xiàng)為D。(參見(jiàn)教材398頁(yè))
【該題針對(duì)“股利種類”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
33、
【正確答案】 B
【答案解析】 權(quán)益資本成本=3%+1.5×10%=18%，債務(wù)的稅后資本成本=9%×(1-20%)=7.2%，債務(wù)資本比重=80/180，權(quán)益資本比重=100/180，加權(quán)平均資本成本=(80/180)×7.2%+(100/180)×18%=13.2%。(參見(jiàn)教材383頁(yè))
【該題針對(duì)“加權(quán)平均資本成本的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
34、
【正確答案】 C
【答案解析】 提高單位產(chǎn)品變動(dòng)成本可以使經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)提高。所以選項(xiàng)C的說(shuō)法不正確。(參見(jiàn)教材387頁(yè))
【該題針對(duì)“經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)的衡量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
35、
【正確答案】 D
【答案解析】 根據(jù)題中的條件可知，當(dāng)預(yù)期的息稅前利潤(rùn)小于120萬(wàn)元時(shí)，發(fā)行普通股的每股收益高于發(fā)行長(zhǎng)期債券(故選項(xiàng)A的說(shuō)法不正確)，當(dāng)預(yù)期的息稅前利潤(rùn)大于120萬(wàn)元時(shí)，發(fā)行長(zhǎng)期債券的每股收益高于發(fā)行普通股(故選項(xiàng)B的說(shuō)法不正確);當(dāng)預(yù)期的息稅前利潤(rùn)小于180萬(wàn)元時(shí)，發(fā)行普通股的每股收益高于發(fā)行優(yōu)先股，當(dāng)預(yù)期的息稅前利潤(rùn)大于180萬(wàn)元時(shí)，發(fā)行優(yōu)先股的每股收益高于發(fā)行普通股;另外，由于發(fā)行長(zhǎng)期債券的直線在發(fā)行優(yōu)先股的直線的左側(cè)，因此，不管息稅前利潤(rùn)為多少，發(fā)行長(zhǎng)期債券的每股收益總是高于發(fā)行優(yōu)先股。(故選項(xiàng)C的說(shuō)法不正確，選項(xiàng)D的說(shuō)法正確)。(參見(jiàn)教材392-394)
【該題針對(duì)“每股收益無(wú)差別點(diǎn)法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
36、
【正確答案】 A
【答案解析】 資本需要量=(上年資本實(shí)際平均占用量-不合理資本占用額)×(1+預(yù)測(cè)年度銷售增長(zhǎng)率)×(1-預(yù)測(cè)年度資本周轉(zhuǎn)速度加速率)=(2000-120)×(1+10%)×(1-2%)=2026.64(萬(wàn)元)(參見(jiàn)教材362頁(yè))
【該題針對(duì)“籌資數(shù)量的預(yù)測(cè)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
37、
【正確答案】 A
【答案解析】 存貨取得成本包括訂貨成本和購(gòu)置成本，其中購(gòu)置成本是指存貨本身的價(jià)值，經(jīng)常用數(shù)量與單價(jià)的乘積來(lái)確定。(參見(jiàn)教材417-418頁(yè))
【該題針對(duì)“存貨的成本”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
38、
【正確答案】 A
【答案解析】 再訂貨點(diǎn)R=平均交貨時(shí)間×平均日需求+保險(xiǎn)儲(chǔ)備，從公式可以看出，經(jīng)濟(jì)訂貨量與再訂貨點(diǎn)無(wú)關(guān)。所以選項(xiàng)A為本題答案。(參見(jiàn)教材421頁(yè))
【該題針對(duì)“基本模型的擴(kuò)展”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
39、
【正確答案】 C
【答案解析】 企業(yè)發(fā)行短期融資券應(yīng)遵守國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，債券累計(jì)待償還余額不得超過(guò)企業(yè)凈資產(chǎn)的40% 。(參見(jiàn)教材430頁(yè))
【該題針對(duì)“短期融資券籌資”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
40、
【正確答案】 D
【答案解析】 設(shè)立股份有限公司，應(yīng)當(dāng)由董事會(huì)向公司登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)O(shè)立登記。(參見(jiàn)2018年教材445頁(yè))
【該題針對(duì)“設(shè)立登記”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
41、
【正確答案】 B
【答案解析】 選項(xiàng)ACD是董事會(huì)的職權(quán)。(參見(jiàn)2018年教材456頁(yè))
【該題針對(duì)“股份有限公司的組織機(jī)構(gòu)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
42、
【正確答案】 D
【答案解析】 公司可以將公積金的一部分轉(zhuǎn)為資本，但用法定公積金轉(zhuǎn)增資本時(shí)，轉(zhuǎn)增后所留存的該項(xiàng)公積金不得少于轉(zhuǎn)增前公司注冊(cè)資本的25%。本題中，(1800-600)÷4800=25%。任意公積金的投資沒(méi)有法定的限額。(參見(jiàn)2018年教材459頁(yè))
【該題針對(duì)“公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
43、
【正確答案】 D
【答案解析】 除合伙協(xié)議另有約定外，合伙人向合伙人以外的人轉(zhuǎn)讓其在合伙企業(yè)中的全部或者部分財(cái)產(chǎn)份額時(shí)，須經(jīng)其他合伙人一致同意。(參見(jiàn)2018年教材464頁(yè))
【該題針對(duì)“普通合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
44、
【正確答案】 D
【答案解析】 以建筑物和其他土地附著物、建設(shè)用地使用權(quán)、荒地等土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)以及正在建造的建筑物抵押的，應(yīng)當(dāng)辦理抵押登記，抵押權(quán)自登記時(shí)設(shè)立。(參見(jiàn)2018年教材485頁(yè))
【該題針對(duì)“抵押權(quán)的設(shè)立”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
45、
【正確答案】 D
【答案解析】 根據(jù)規(guī)定，抵押權(quán)設(shè)立后抵押財(cái)產(chǎn)出租的，該租賃關(guān)系不得對(duì)抗已登記的抵押權(quán)。本題抵押權(quán)設(shè)定在先，出租在后，抵押權(quán)實(shí)現(xiàn)后，租賃合同對(duì)受讓人不具有約束力。(參見(jiàn)2018年教材485頁(yè))
【該題針對(duì)“抵押權(quán)的效力”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
46、
【正確答案】 C
【答案解析】 動(dòng)產(chǎn)物權(quán)的設(shè)立和轉(zhuǎn)讓，自交付時(shí)發(fā)生效力，但法律另有規(guī)定的除外。動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移以交付為標(biāo)準(zhǔn)。本題中，甲公司于3月10日交付了鋼材，該時(shí)間應(yīng)為鋼材所有權(quán)轉(zhuǎn)移的時(shí)間。(參見(jiàn)2018年教材475頁(yè))
47、
【正確答案】 C
【答案解析】 中止施工滿1年的工程恢復(fù)施工前，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)報(bào)發(fā)證機(jī)關(guān)核驗(yàn)施工許可證。因此選項(xiàng)C錯(cuò)誤。(參見(jiàn)2018年教材506頁(yè))
【該題針對(duì)“房地產(chǎn)建設(shè)工程施工許可”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
48、
【正確答案】 A
【答案解析】 根據(jù)規(guī)定，農(nóng)村和城市郊區(qū)的土地，除由法律規(guī)定屬于國(guó)家所有的以外，屬于農(nóng)民集體所有;宅基地和自留地、自留山，屬于農(nóng)民集體所有。(參見(jiàn)2018年教材489頁(yè))
【該題針對(duì)“土地所有權(quán)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
49、
【正確答案】 C
【答案解析】 權(quán)利人因被侵權(quán)所受到的實(shí)際損失、侵權(quán)人因侵權(quán)所獲得的利益、注冊(cè)商標(biāo)許可使用費(fèi)難以確定的，由人民法院根據(jù)侵權(quán)行為的情節(jié)判決給予300萬(wàn)元以下的賠償。(參見(jiàn)2018年教材530頁(yè))
【該題針對(duì)“注冊(cè)商標(biāo)專用權(quán)的保護(hù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
50、
【正確答案】 A
【答案解析】 專利權(quán)人自專利權(quán)被授予之日起滿3年，且自提出專利申請(qǐng)之日起滿4年，無(wú)正當(dāng)理由未實(shí)施或者未充分實(shí)施其專利的;或者專利權(quán)人行使專利權(quán)的行為被依法認(rèn)定為壟斷行為，為消除或者減少該行為對(duì)競(jìng)爭(zhēng)產(chǎn)生的不利影響的;一項(xiàng)取得專利權(quán)的發(fā)明或?qū)嵱眯滦捅纫郧耙呀?jīng)取得專利權(quán)的發(fā)明或者實(shí)用新型具有顯著經(jīng)濟(jì)意義的重大技術(shù)進(jìn)步，其實(shí)施又有賴于前一發(fā)明或者實(shí)用新型的實(shí)施的。國(guó)務(wù)院專利行政部門根據(jù)具有實(shí)施條件的單位或者個(gè)人的申請(qǐng)，可以給予實(shí)施發(fā)明專利或者實(shí)用新型專利的強(qiáng)制許可。(參見(jiàn)2018年教材523頁(yè))
【該題針對(duì)“專利權(quán)的限制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
51、
【正確答案】 D
【答案解析】 選項(xiàng)D表述正確。(參見(jiàn)2018年教材560頁(yè))
【該題針對(duì)“貸款業(yè)務(wù)規(guī)則”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
52、
【正確答案】 C
【答案解析】 根據(jù)規(guī)定，股份有限公司申請(qǐng)其股票上市交易必須符合的條件之一是公司在最近3年內(nèi)無(wú)重大違法行為，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告無(wú)虛假記載。(參見(jiàn)2018年教材548頁(yè))
【該題針對(duì)“股票上市與交易”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
53、
【正確答案】 C
【答案解析】 金融租賃公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)租賃物未擔(dān)保余值的估值管理，定期評(píng)估未擔(dān)保余值，并開(kāi)展減值測(cè)試。當(dāng)租賃物未擔(dān)保余值出現(xiàn)減值跡象時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求計(jì)提減值準(zhǔn)備。(參見(jiàn)2018年教材572頁(yè))
【該題針對(duì)“融資租賃業(yè)務(wù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
54、
【正確答案】 C
【答案解析】 企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓由履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)決定，因此選項(xiàng)C表述正確。(參見(jiàn)2018年教材580頁(yè))
【該題針對(duì)“關(guān)系企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)出資人權(quán)益的重大事項(xiàng)-資產(chǎn)評(píng)估與企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
55、
【正確答案】 C
【答案解析】 增資企業(yè)為多家國(guó)有股東共同持股的企業(yè)，由其中持股比例最大的國(guó)有股東負(fù)責(zé)履行相關(guān)批準(zhǔn)程序;各國(guó)有股東持股比例相同的，由相關(guān)股東協(xié)商后確定其中一家股東負(fù)責(zé)履行相關(guān)批準(zhǔn)程序。(參見(jiàn)2018年教材593頁(yè))QQ群1518.56011首發(fā)
【該題針對(duì)“企業(yè)增資”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
56、
【正確答案】 C
【答案解析】 我國(guó)對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征收個(gè)人所得稅，為了避免重復(fù)征稅，這兩種企業(yè)不再是企業(yè)所得稅的納稅人。(參見(jiàn)2018年教材620頁(yè))
【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
57、
【正確答案】 D
【答案解析】 土地增值稅是針對(duì)土地轉(zhuǎn)讓的二級(jí)市場(chǎng)，包括將獲得的土地使用權(quán)再次轉(zhuǎn)讓的行為，轉(zhuǎn)讓包括出售、交換和贈(zèng)與。土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，其地上的建筑物、其他附著物的所有權(quán)隨之轉(zhuǎn)讓，屬于土地增值稅的征稅范圍。(參見(jiàn)2018年教材631頁(yè))
【該題針對(duì)“土地增值稅的納稅人與征稅范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
58、
【正確答案】 B
【答案解析】 該企業(yè)允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=(400-100)+(1000+6000)×5%=650(萬(wàn)元)。(參見(jiàn)2018年教材632頁(yè))
【該題針對(duì)“土地增值稅扣除項(xiàng)目的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
59、
【正確答案】 B
【答案解析】 年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。(參見(jiàn)2018年教材611頁(yè))
【該題針對(duì)“增值稅納稅義務(wù)人”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
60、
【正確答案】 D
【答案解析】 法律上的子公司，也就是會(huì)計(jì)上的母公司，此時(shí)提供的比較信息應(yīng)當(dāng)是法律上的子公司或者會(huì)計(jì)上的母公司的前期合并財(cái)務(wù)報(bào)表。要注意區(qū)分法律和會(huì)計(jì)兩個(gè)主體的意義。(參見(jiàn)教材66頁(yè))
【該題針對(duì)“反向購(gòu)買的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
二、多項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】 ABE
【答案解析】 選項(xiàng)C，所有者權(quán)益金額的確定主要取決于資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)量;選項(xiàng)D，所有者權(quán)益項(xiàng)目列入資產(chǎn)負(fù)債表，不在利潤(rùn)表中反映。(參見(jiàn)教材15-16頁(yè))
【該題針對(duì)“所有者權(quán)益”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】 AB
【答案解析】 交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)均應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量;長(zhǎng)期股權(quán)投資不涉及攤余成本的核算;持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，所以選項(xiàng)A、B正確。(參見(jiàn)教材50-53頁(yè))
【該題針對(duì)“持有至到期投資的核算(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】 ACD
【答案解析】 對(duì)于盤虧的材料應(yīng)根據(jù)造成盤虧的原因，分情況進(jìn)行轉(zhuǎn)賬，屬于定額內(nèi)損耗以及存貨日常收發(fā)計(jì)量上的差錯(cuò)，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用。對(duì)于應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)膿p失，應(yīng)作其他應(yīng)收款處理。對(duì)于自然災(zāi)害等不可抗拒的原因而發(fā)生的存貨損失，應(yīng)作營(yíng)業(yè)外支出處理。對(duì)于無(wú)法收回的其他損失，經(jīng)批準(zhǔn)后記入“管理費(fèi)用”科目。(參見(jiàn)教材44-45頁(yè))
【該題針對(duì)“存貨清查”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】 ACD
【答案解析】 選項(xiàng)B，回購(gòu)庫(kù)存股的賬務(wù)處理為：
借：庫(kù)存股
貸：銀行存款
因?yàn)閹?kù)存股是股本的備抵科目，因此會(huì)引股本的減少，不會(huì)增加企業(yè)的資本。
(參見(jiàn)教材153-154頁(yè))
【該題針對(duì)“企業(yè)資本(或股本)變動(dòng)的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】 CE
【答案解析】 選項(xiàng)A，通過(guò)增加營(yíng)業(yè)外收入間接引起股東權(quán)益總額變化，因此不正確;選項(xiàng)B，實(shí)際收到或有應(yīng)收金額一般應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，也會(huì)間接引起股東權(quán)益總額變化，所以不正確;選項(xiàng)D屬于所有者權(quán)益內(nèi)部增減變動(dòng)，不會(huì)引起所有者權(quán)益總額變化。(參見(jiàn)教材153-162頁(yè))
【該題針對(duì)“所有者權(quán)益的核算(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】 CD
【答案解析】 選項(xiàng)A，會(huì)導(dǎo)致固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異;選項(xiàng)B，由于會(huì)計(jì)上期末以公允價(jià)值調(diào)整交易性金融資產(chǎn)，稅法上以初始確認(rèn)的金額計(jì)量，所以會(huì)使資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異;選項(xiàng)C，使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，在持有期間不需要進(jìn)行攤銷，稅法上按照規(guī)定的年限進(jìn)行攤銷，在企業(yè)沒(méi)有計(jì)提減值準(zhǔn)備的情況下，會(huì)導(dǎo)致賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異;選項(xiàng)D，會(huì)使資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。選項(xiàng)E，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，減少存貨賬面價(jià)值，資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。(參見(jiàn)教材180-181頁(yè))
【該題針對(duì)“計(jì)稅基礎(chǔ)和暫時(shí)性差異”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】 BD
【答案解析】 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=2 000-1 200-40-100-20+80-140+160=740(萬(wàn)元)，利潤(rùn)總額=740+50-30=760(萬(wàn)元)。營(yíng)業(yè)外收支對(duì)企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是不會(huì)產(chǎn)生影響的，只會(huì)影響企業(yè)的利潤(rùn)總額。(參見(jiàn)教材192頁(yè))
【該題針對(duì)“利潤(rùn)表”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】 ADE
【答案解析】 濫用會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)當(dāng)作為重大前期差錯(cuò)處理，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法更正重大的前期差錯(cuò)，但確定前期差錯(cuò)累積影響數(shù)不切實(shí)可行的除外。(參見(jiàn)教材223頁(yè))
【該題針對(duì)“會(huì)計(jì)政策及其變更”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】 ABDE
【答案解析】 選項(xiàng)C，日后期間發(fā)生的銷售退貨作為調(diào)整事項(xiàng)處理，調(diào)整報(bào)告年度的相關(guān)項(xiàng)目。(參見(jiàn)教材232頁(yè))
【該題針對(duì)“資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】 BC
【答案解析】 即付年金終值等于期數(shù)相同的普通年金終值乘以“1+i”，選項(xiàng)B正確;即付年金終值系數(shù)等于普通年金終值系數(shù)期數(shù)加1，系數(shù)減1，選項(xiàng)C正確。(參見(jiàn)教材242頁(yè))
【該題針對(duì)“年金終值”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
11、
【正確答案】 ABC
【答案解析】 成本預(yù)測(cè)的基本方法包括目標(biāo)成本預(yù)測(cè)和歷史資料成本預(yù)測(cè)。其中歷史資料成本預(yù)測(cè)包括高低點(diǎn)法和回歸分析法。(參見(jiàn)教材315頁(yè))
【該題針對(duì)“成本預(yù)測(cè)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
12、
【正確答案】 BCE
【答案解析】 在我國(guó)上市公司的股利分配實(shí)踐中，股利支付方式是現(xiàn)金股利、股票股利或者兩種方式兼有的組合分配方式。部分上市公司在實(shí)施現(xiàn)金股利和股票股利的利潤(rùn)分配方案時(shí)，有時(shí)也會(huì)同時(shí)實(shí)施資本公積轉(zhuǎn)增股本的方案。財(cái)產(chǎn)股利和負(fù)債股利實(shí)際上是現(xiàn)金股利的替代。這兩種股利方式目前在我國(guó)公司實(shí)務(wù)中很少使用，但并非法律所禁止。(參見(jiàn)教材398頁(yè))
【該題針對(duì)“股利種類”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
13、
【正確答案】 ADE
【答案解析】 聯(lián)合杠桿系數(shù)與單價(jià)、銷售量(銷售額)呈反方向變動(dòng)，與單位變動(dòng)成本、固定成本、利息、優(yōu)先股股利、所得稅稅率呈同方向變動(dòng);所以選項(xiàng)ADE正確。(參見(jiàn)教材390頁(yè))
【該題針對(duì)“聯(lián)合杠桿系數(shù)的衡量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
14、
【正確答案】 BC
【答案解析】 一般來(lái)說(shuō)，股權(quán)再融資對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的影響主要包括：對(duì)公司資本結(jié)構(gòu)的影響;對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響;對(duì)控制權(quán)的影響，所以選項(xiàng)B的說(shuō)法不正確。在企業(yè)運(yùn)營(yíng)模式和盈利狀況不變的情況下，采用股權(quán)再融資的形式籌集資金，可以降低企業(yè)的財(cái)務(wù)杠桿水平，并降低凈資產(chǎn)報(bào)酬率，所以選項(xiàng)C的說(shuō)法不正確。(參見(jiàn)教材373-374頁(yè))
【該題針對(duì)“股權(quán)再融資”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
15、
【正確答案】 CDE
【答案解析】 導(dǎo)致企業(yè)有可能采取高股利政策的因素有：股東出于穩(wěn)定收入考慮;公司舉債能力強(qiáng);企業(yè)投資機(jī)會(huì)少;盈余相對(duì)穩(wěn)定的企業(yè);處于經(jīng)營(yíng)收縮的公司;公司的資產(chǎn)變現(xiàn)能力強(qiáng)。如果與這些因素成反向變動(dòng)的，則導(dǎo)致企業(yè)有可能采用低股利政策。(參見(jiàn)教材401-402頁(yè))
【該題針對(duì)“制定股利政策需考慮的因素”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
16、
【正確答案】 ACE
【答案解析】 一般說(shuō)來(lái)，資本成本是指投資資本的機(jī)會(huì)成本，這種成本不是實(shí)際支付的成本，而是一種失去的收益，所以選項(xiàng)A的說(shuō)法不正確;公司各類資產(chǎn)的收益、風(fēng)險(xiǎn)和流動(dòng)性不同，營(yíng)運(yùn)資金投資和長(zhǎng)期資產(chǎn)投資的風(fēng)險(xiǎn)不同，其資本成本也不同，所以選項(xiàng)C的說(shuō)法不正確。日漸興起的以價(jià)值為基礎(chǔ)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，其核心指標(biāo)是經(jīng)濟(jì)增加值，所以選項(xiàng)E的說(shuō)法不正確。(參見(jiàn)教材378-380頁(yè))
【該題針對(duì)“資本成本的概念和作用”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
17、
【正確答案】 ABE
【答案解析】 影響資本結(jié)構(gòu)的因素較為復(fù)雜，大體可以分為企業(yè)的內(nèi)部因素和外部因素。內(nèi)部因素通常有營(yíng)業(yè)收入、成長(zhǎng)性、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、盈利能力、管理層偏好、財(cái)務(wù)靈活性以及股權(quán)結(jié)構(gòu)等;外部因素通常有稅率、利率、資本市場(chǎng)、行業(yè)特征等;所以選項(xiàng)ABE正確。(參見(jiàn)教材391頁(yè))
【該題針對(duì)“資本結(jié)構(gòu)的影響因素”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
18、
【正確答案】 ABCE
【答案解析】 專業(yè)技術(shù)人員的比重，不影響股利政策的制定。(參見(jiàn)教材400-402頁(yè))
【該題針對(duì)“制定股利政策需考慮的因素”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
19、
【正確答案】 ABD
【答案解析】 根據(jù)存貨的陸續(xù)供應(yīng)和使用模型下的存貨的經(jīng)濟(jì)訂貨批量的計(jì)算公式可知，影響存貨經(jīng)濟(jì)訂貨批量的因素有五個(gè)，即：存貨全年總的需求量、一次訂貨成本、單位存貨年變動(dòng)儲(chǔ)存成本、每日耗用量和每日送貨量。訂貨提前期、送貨期和保險(xiǎn)儲(chǔ)備量均對(duì)經(jīng)濟(jì)訂貨批量沒(méi)有影響。(參見(jiàn)教材421頁(yè))
【該題針對(duì)“經(jīng)濟(jì)訂貨量的基本模型”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
20、
【正確答案】 ACE
【答案解析】 短期借款利率一般可分為三種：優(yōu)惠利率、浮動(dòng)優(yōu)惠利率、非優(yōu)惠利率。(參見(jiàn)教材428-429頁(yè))
【該題針對(duì)“短期借款籌資”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
21、
【正確答案】 ACDE
【答案解析】 自然人設(shè)立的一人有限責(zé)任公司不能投資設(shè)立新的一人有限責(zé)任公司。(參見(jiàn)2018年教材454頁(yè))
【該題針對(duì)“一人有限責(zé)任公司的特別規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
22、
【正確答案】 CDE
【答案解析】 根據(jù)規(guī)定，有限合伙人不得以勞務(wù)出資;有限合伙人不執(zhí)行合伙事務(wù)，不得對(duì)外代表有限合伙企業(yè)。(參見(jiàn)2018年教材466頁(yè))
【該題針對(duì)“有限合伙企業(yè)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
23、
【正確答案】 ACD
【答案解析】 礦產(chǎn)資源與無(wú)線電頻譜資源只能屬于國(guó)家所有。(參見(jiàn)2018年教材479頁(yè))
【該題針對(duì)“集體所有權(quán)、私人所有權(quán)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
24、
【正確答案】 BCDE
【答案解析】 經(jīng)當(dāng)事人書面協(xié)議，企業(yè)、個(gè)體工商戶、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者可以將現(xiàn)有的以及將有的生產(chǎn)設(shè)備、原材料、半成品、產(chǎn)品抵押，債務(wù)人不履行到期債務(wù)或者發(fā)生當(dāng)事人約定的實(shí)現(xiàn)抵押權(quán)的情形，債權(quán)人有權(quán)就實(shí)現(xiàn)抵押權(quán)時(shí)的動(dòng)產(chǎn)優(yōu)先受償。(參見(jiàn)2018年教材486頁(yè))
【該題針對(duì)“特殊類型的抵押”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
25、
【正確答案】 ACDE
【答案解析】 有下列情形之一的，主管部門不得以招標(biāo)、拍賣、掛牌的方式授予：(1)探礦權(quán)人依法申請(qǐng)其勘查區(qū)塊范圍內(nèi)的采礦權(quán);(2)符合礦產(chǎn)資源規(guī)劃或者礦區(qū)總體規(guī)劃的礦山企業(yè)的接續(xù)礦區(qū)、已設(shè)采礦權(quán)的礦區(qū)范圍上下部需要統(tǒng)一開(kāi)采的區(qū)域;(3)為國(guó)家重點(diǎn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目提供建筑用礦產(chǎn);(4)探礦權(quán)、采礦權(quán)權(quán)屬有爭(zhēng)議;(5)法律、法規(guī)另有規(guī)定以及主管部門規(guī)定因特殊情形不適于以招標(biāo)、拍賣、掛牌方式授予的。(參見(jiàn)2018年教材497頁(yè))
【該題針對(duì)“礦業(yè)權(quán)出讓”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
26、
【正確答案】 ACDE
【答案解析】 侵害著作權(quán)和鄰接權(quán)的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)下列民事責(zé)任：(1)停止侵害。(2)消除影響，賠禮道歉。(3)賠償損失。(參見(jiàn)2018年教材539頁(yè))
【該題針對(duì)“著作權(quán)的保護(hù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
27、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 采用分期發(fā)行方式的，發(fā)行人應(yīng)當(dāng)在后續(xù)發(fā)行中及時(shí)披露更新后的債券募集說(shuō)明書，并在每期發(fā)行完成后5個(gè)工作日內(nèi)報(bào)中國(guó)證監(jiān)會(huì)備案。(參見(jiàn)2018年教材552頁(yè))
【該題針對(duì)“公司債券公開(kāi)發(fā)行流程”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
28、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 根據(jù)規(guī)定，金融企業(yè)下列經(jīng)濟(jì)行為涉及資產(chǎn)評(píng)估的，資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目實(shí)行核準(zhǔn)：(一)經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)行改組改制、擬在境內(nèi)或者境外上市、以非貨幣性資產(chǎn)與外商合資經(jīng)營(yíng)或者合作經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)行為;(二)經(jīng)縣級(jí)以上人民政府批準(zhǔn)的其他涉及國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)變動(dòng)的經(jīng)濟(jì)行為。(參見(jiàn)2018年教材600頁(yè))
【該題針對(duì)“金融企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
29、
【正確答案】 ACDE
【答案解析】 企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房房源，且增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。因此B選項(xiàng)錯(cuò)誤。(參見(jiàn)2018年教材635頁(yè))
【該題針對(duì)“土地增值稅稅收優(yōu)惠和征收管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
30、
【正確答案】 ACE
【答案解析】 進(jìn)口海關(guān)代征的增值稅=(140+70)÷(1-30%)×17%=51(萬(wàn)元)。(參見(jiàn)2018年教材616頁(yè))
【該題針對(duì)“增值稅進(jìn)口貨物征稅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
三、綜合題
1、
【正確答案】 A
【答案解析】 調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)是：(1)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在，資產(chǎn)負(fù)債表日后得以證實(shí)的事項(xiàng);(2)對(duì)按資產(chǎn)負(fù)債表日存在情況編制的財(cái)務(wù)報(bào)告產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)。上述四個(gè)事項(xiàng)中滿足條件的是(1)、(2)、(3)。(參見(jiàn)教材230、232頁(yè))
【該題針對(duì)“資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的處理(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【正確答案】 BCD
【答案解析】 正確的處理如下：
借：以前年度損益調(diào)整 180(600×35%-30)
貸：壞賬準(zhǔn)備 180
借：遞延所得稅資產(chǎn) 45(180×25%)
貸：以前年度損益調(diào)整 45
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 135
貸：以前年度損益調(diào)整 135(180-45)
借：盈余公積 13.5
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 13.5(135×10%)
(參見(jiàn)教材230-231頁(yè))
【該題針對(duì)“資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的處理(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【正確答案】 ABC
【答案解析】 正確的處理如下：
借：以前年度損益調(diào)整 120
預(yù)計(jì)負(fù)債 120
貸：其他應(yīng)付款 240
借：其他應(yīng)付款 240
貸：銀行存款 240
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 60(240×25%)
貸：以前年度損益調(diào)整 60
借：以前年度損益調(diào)整 30(120×25%)
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 30
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 90(120-60+30)
貸：以前年度損益調(diào)整 90
借：盈余公積 9(90×10%)
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 9
(參見(jiàn)教材230-231頁(yè))
【該題針對(duì)“資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的處理(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【正確答案】 AC
【答案解析】 正確的處理如下：
借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 600
貸：以前年度損益調(diào)整 600
借：以前年度損益調(diào)整 150(600×25%)
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 150
借：以前年度損益調(diào)整 450(600-150)
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 450
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 45(450×10%)
貸：盈余公積 45
(參見(jiàn)教材230-231頁(yè))
【正確答案】 D
【答案解析】 資料(4)為非調(diào)整事項(xiàng)，因此不需要做追溯調(diào)整的處理。(參見(jiàn)教材230-231頁(yè))
【該題針對(duì)“資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的處理(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】 C
【答案解析】 變動(dòng)成本率=[(3300—600)/4500]×100%=60%(參見(jiàn)教材413頁(yè))
【該題針對(duì)“信用政策的制定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【正確答案】 D
【答案解析】 應(yīng)收賬款平均收賬天數(shù)=20×40%+60×60%=44(天)，應(yīng)收賬款平均余額=(5400/360)×44=660(萬(wàn)元)，應(yīng)收賬款占用資金的應(yīng)計(jì)利=660×60%×8%=31.68(萬(wàn)元)。(參見(jiàn)教材413頁(yè))
【正確答案】 D
【答案解析】 乙方案的壞賬損失=5400×60%×1%=32.4(萬(wàn)元)(參見(jiàn)教材416頁(yè))
【該題針對(duì)“信用政策的制定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【正確答案】 B
【答案解析】 乙方案的現(xiàn)金折扣=5400×40%×2%=43.2(萬(wàn)元)(參見(jiàn)教材416頁(yè))
【該題針對(duì)“信用政策的制定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【正確答案】 ACD
【答案解析】 甲乙兩種方案的銷售額相同，只需對(duì)比與應(yīng)收賬款有關(guān)的成本合計(jì)數(shù)額。
甲方案與應(yīng)收賬款有關(guān)的成本合計(jì)數(shù)額為130萬(wàn)元，乙方案與應(yīng)收賬款有關(guān)的成本合計(jì)數(shù)額=機(jī)會(huì)成本+壞賬損失+收賬費(fèi)用+現(xiàn)金折扣=31.68+32.4+20+43.2=127.28(萬(wàn)元)小于130萬(wàn)元，由此可知，甲方案的稅前收益小于乙方案的稅前收益，應(yīng)采用乙方案。(參見(jiàn)教材415頁(yè))
【該題針對(duì)“信用政策的制定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】 D
【答案解析】 業(yè)務(wù)(1)：采取以舊換新方式銷售。應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格。但是對(duì)金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，可以按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅。銷項(xiàng)稅=(88+85+200×2000÷10000)÷(1+17%)×17%=30.95(萬(wàn)元)(參見(jiàn)2018年教材613頁(yè))
【正確答案】 B
【答案解析】 音像制品適用11%的增值稅稅率。[1500×300÷10000- 4÷(1+11%)]×11%=4.55萬(wàn)元(參見(jiàn)2018年教材611頁(yè))
【該題針對(duì)“增值稅一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【正確答案】 C
【答案解析】 非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。非正常損失是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)�變質(zhì)以及因違反法律、法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒(méi)收、銷毀、拆除等情形。
已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物(不含固定資產(chǎn))、勞務(wù)、服務(wù)，發(fā)生增值稅法律制度規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額情形(簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目除外〉的，應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減;無(wú)法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。
進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額=(34-4)×17%+4×11%=5.54(萬(wàn)元)(參見(jiàn)2018年教材614-615頁(yè))
【該題針對(duì)“增值稅一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【正確答案】 BC
【答案解析】 接受運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票，按發(fā)票注明稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=15×11%+8×3%=1.89(萬(wàn)元)
稅務(wù)咨詢和廣告服務(wù)均屬于“現(xiàn)代服務(wù)”，適用6%的稅率，取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=(20+8)×6%=1.68(萬(wàn)元)Q.Q群.15185.6011首發(fā)
當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=1.89+1.68=3.57(萬(wàn)元)(參見(jiàn)2018年教材611-613頁(yè))
【該題針對(duì)“增值稅一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【正確答案】 C
【答案解析】 當(dāng)月應(yīng)納增值稅=30.95+4.55-(3.57-5.54)=37.47(萬(wàn)元)(參見(jiàn)2018年教材612-614頁(yè))
【該題針對(duì)“增值稅一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
，我們將會(huì)及時(shí)處理。