三、綜合題
1、X公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%，X公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，假定該企業(yè)計(jì)提的各種資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和因或有事項(xiàng)確認(rèn)的負(fù)債均作為暫時(shí)性差異處理。X公司20×8年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于20×9年4月30日批準(zhǔn)報(bào)出，所得稅匯算清繳應(yīng)于4月30日完成。X公司自20×9年1月1日至4月30日之間發(fā)生如下事項(xiàng)：
(1)1月30日接到通知，債務(wù)企業(yè)C公司宣告破產(chǎn)，其所欠貨款600萬(wàn)元預(yù)計(jì)只能收回65%。X公司在20×8年12月31日以前已被告知該債務(wù)企業(yè)資不抵債，面臨破產(chǎn)，并已經(jīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備30萬(wàn)元。
(2)X公司與Z公司簽訂供銷合同，合同規(guī)定X公司在20×8年11月供應(yīng)給Z公司一批貨物，由于X公司未能按照合同發(fā)貨，致使Z公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。Z公司通過(guò)法律途徑要求X公司賠償經(jīng)濟(jì)損失300萬(wàn)元，該訴訟案在12月31日尚未判決，X公司已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債120萬(wàn)元。20×9年3月25日，經(jīng)法院一審判決，X公司需要賠償Z公司經(jīng)濟(jì)損失240萬(wàn)元，雙方均不再上訴，并且X公司已經(jīng)支付賠償款。
(3)3月20日，X公司發(fā)現(xiàn)在20×8年12月31日計(jì)算A庫(kù)存商品的可變現(xiàn)凈值時(shí)發(fā)生差錯(cuò)，該庫(kù)存商品的成本為4500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值應(yīng)為3600萬(wàn)元。20×8年12月31日，X公司誤將A庫(kù)存商品的可變現(xiàn)凈值預(yù)計(jì)為3000萬(wàn)元。
(4)3月31日因火災(zāi)導(dǎo)致X公司資產(chǎn)發(fā)生重大損失6000萬(wàn)元。
根據(jù)上述資料，回答下列第(1)～(5)題。
<1> 、根據(jù)資料(1)至(4)，下列說(shuō)法中正確的是( )。
A、資料(1)、(2)、(3)為調(diào)整事項(xiàng)，資料(4)為非調(diào)整事項(xiàng)
B、資料(1)、(2)、(3)、(4)均為非調(diào)整事項(xiàng)
C、資料(1)、(2)、(3)、(4)均為調(diào)整事項(xiàng)
D、資料(1)、(2)為調(diào)整事項(xiàng)，資料(3)、(4)為非調(diào)整事項(xiàng)
<2> 、根據(jù)資料(1)，下列相關(guān)調(diào)整處理正確的是( )。
A、不需要做調(diào)整處理
B、借：以前年度損益調(diào)整 180
貸：壞賬準(zhǔn)備 180
C、借：遞延所得稅資產(chǎn) 45
貸：以前年度損益調(diào)整 45
D、借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 135
貸：以前年度損益調(diào)整 135
<3> 、根據(jù)資料(2)，下列相關(guān)調(diào)整處理正確的是( )。
A、借：以前年度損益調(diào)整 120
預(yù)計(jì)負(fù)債 120
貸：其他應(yīng)付款 240
B、借：其他應(yīng)付款 240
貸：銀行存款 240
C、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 60
貸：以前年度損益調(diào)整 60
D、不需要做調(diào)整處理
<4> 、根據(jù)資料(3)，下列相關(guān)調(diào)整處理正確的是( )。
A、借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 600
貸：以前年度損益調(diào)整 600
B、借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 600
貸：資產(chǎn)減值損失 600
C、借：以前年度損益調(diào)整 150
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 150
D、不需要做調(diào)整處理
<5> 、根據(jù)資料(4)，下列相關(guān)調(diào)整處理正確的是( )。
A、借：以前年度損益調(diào)整6000
貸：存貨6000
B、借：以前年度損益調(diào)整6000
貸：銀行存款6000
C、借：以前年度損益調(diào)整 1500
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 1500
D、不需要做追溯處理
2、某企業(yè)2011年銷售收入為4500萬(wàn)元，總成本為3300萬(wàn)元，其中固定成本為600萬(wàn)元。
2012年該企業(yè)有甲乙兩種信用政策可供選用：兩種方案下預(yù)計(jì)銷售收入均為5400萬(wàn)元，甲方案下平均收賬天數(shù)為40天，其機(jī)會(huì)成本、壞賬損失、收賬費(fèi)用合計(jì)為130萬(wàn)元，無(wú)現(xiàn)金折扣;乙方案的信用政策為(2/20，n/60)，將有40%的貨款于第20天收到，60%的貨款于第60天收到，其中第60天收到的款項(xiàng)有1%的壞賬損失，收賬費(fèi)用為20萬(wàn)元。
2012年變動(dòng)成本率保持不變，固定成本保持2011年的水平，企業(yè)的資本成本率為8%，一年按360天計(jì)算。
<1> 、該企業(yè)2012年的變動(dòng)成本率為( )。
A、18.19%
B、50%
C、60%
D、81.82%
<2> 、乙方案應(yīng)收賬款占用資金的應(yīng)計(jì)利息為( )萬(wàn)元。
A、21.40
B、22.68
C、26.40
D、31.68
<3> 、乙方案的壞賬損失為( )萬(wàn)元。
A、22.4
B、21.6
C、27.0
D、32.4
<4> 、乙方案的現(xiàn)金折扣為( )萬(wàn)元。
A、36.0
B、43.2
C、53.2
D、64.8
<5> 、下列說(shuō)法中正確的有( )。
A、由于甲乙兩種方案的銷售額相同，只需對(duì)比與應(yīng)收賬款有關(guān)的成本合計(jì)數(shù)額
B、乙方案與應(yīng)收賬款有關(guān)的成本合計(jì)數(shù)額為130萬(wàn)元
C、乙方案與應(yīng)收賬款有關(guān)的成本合計(jì)數(shù)額為127.28萬(wàn)元
D、應(yīng)該采用乙方案
，我們將會(huì)及時(shí)處理。