一、單項(xiàng)選擇題
1.2018年7月28日，甲公司向乙公司銷售一批商品，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為800萬(wàn)元，增值稅稅額為136萬(wàn)元，成本為600萬(wàn)元。2018年8月2日，乙公司在驗(yàn)收過(guò)程中發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在價(jià)格上給予5%的折讓。假定甲公司已確認(rèn)銷售收入，款項(xiàng)尚未收到，發(fā)生的銷售折讓允許扣減當(dāng)期增值稅稅額，不考慮其它因素。甲公司對(duì)發(fā)生銷售折讓的處理正確的是( )。
A.沖減2018年8月的銷售收入800萬(wàn)元及成本600萬(wàn)元
B.沖減2018年7月的銷售收入800萬(wàn)元及成本600萬(wàn)元
C.沖減2018年7月的銷售收入40萬(wàn)元
D.沖減2018年8月的銷售收入40萬(wàn)元
『正確答案』D
『答案解析』發(fā)生銷售折讓時(shí)，沖減2018年8月的銷售收入40萬(wàn)元，但不沖減銷售成本。
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 6.80
貸：應(yīng)收賬款 46.80
2.2017年1月1日，甲建筑公司與客戶簽訂承建一棟辦公樓的合同，合同規(guī)定2018年3月31日完工;合同總金額為9 000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)合同總成本為7 500萬(wàn)元。截至2017年12月31日，累計(jì)發(fā)生成本2 250萬(wàn)元，預(yù)計(jì)完成合同還需發(fā)生成本5 250萬(wàn)元。截至2018年12月31日，累計(jì)發(fā)生成本6 000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)完成合同還需發(fā)生成本2 000萬(wàn)元。甲公司采用累計(jì)發(fā)生成本占預(yù)計(jì)合同總成本的比例確定完工進(jìn)度并確認(rèn)合同收入，不考慮其它因素。甲公司2018年度對(duì)該合同應(yīng)確認(rèn)的合同毛利為( )萬(wàn)元。
A.300 B.450
C.675 D.270
『正確答案』A
『答案解析』2017年確認(rèn)收入=9 000×2 250÷(2 250+5 250)=2 700(萬(wàn)元);2018年應(yīng)該確認(rèn)收入=9 000×6 000÷(6 000+2 000)-2 700=4 050(萬(wàn)元);2018年應(yīng)該確認(rèn)毛利=4 050-(6 000-2 250)=300(萬(wàn)元)
3.甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。2018年3月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，按價(jià)目表上標(biāo)明的價(jià)格計(jì)算，其不含增值稅的售價(jià)總額為20000元。因?qū)倥夸N售，甲公司同意給予乙公司10%的商業(yè)折扣;同時(shí)，為鼓勵(lì)乙公司及早付清貨款，甲公司規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件(按含增值稅的售價(jià)計(jì)算)為：2/10，1/20，n/30。假定甲公司3月8日收到該筆銷售的價(jià)款(含增值稅額)，則實(shí)際收到的價(jià)款為( )元。
A.20 638.80
B.21 060
C.22 932
D.23 400
『正確答案』A
『答案解析』銷售時(shí)確認(rèn)的應(yīng)收款項(xiàng)為20 000×(1-10%)×(1+17%)=21 060(元)。由于在10天之內(nèi)對(duì)方付款，則對(duì)方應(yīng)享受2%的現(xiàn)金折扣，甲公司實(shí)際收到的款項(xiàng)為21 060×(1-2%)=20 638.80(元)。
4.下列關(guān)于收入的表述中，不正確的是( )。
A.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方是確認(rèn)商品銷售收入的必要前提
B.企業(yè)提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入
C.銷售商品相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本不能可靠計(jì)量的，已收到的價(jià)款不應(yīng)確認(rèn)為收入
D.企業(yè)與其客戶簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務(wù)的，在銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能區(qū)分的情況下，應(yīng)當(dāng)全部作為提供勞務(wù)處理
『正確答案』D
『答案解析』選項(xiàng)D，銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為銷售商品處理。
5.乙公司2018年1月10日與丁公司簽訂一項(xiàng)總金額為1 900萬(wàn)元的固定造價(jià)合同，承建一幢辦公樓。工程已于2018年2月開(kāi)工，預(yù)計(jì)2019年6月完工，預(yù)計(jì)工程總成本1700萬(wàn)元。2018年11月由于材料價(jià)格上漲等因素調(diào)整預(yù)計(jì)總成本，預(yù)計(jì)工程總成本已達(dá)2 000萬(wàn)元。經(jīng)雙方協(xié)商，追加合同造價(jià)300萬(wàn)元。截止2018年12月31日乙公司實(shí)際發(fā)生合同成本1 600萬(wàn)元。若乙公司采用完工百分比法確認(rèn)合同收入，不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則乙公司2018年度因該項(xiàng)造價(jià)合同應(yīng)確認(rèn)合同收入( )萬(wàn)元。
A.0
B.1 520
C.1 760
D.1 788
『正確答案』C
『答案解析』2018年度的完工進(jìn)度=1 600÷2 000=80%，乙公司2018年度應(yīng)確認(rèn)的合同收入=(1 900+300)×80%=1 760(萬(wàn)元)。
6.下列各成本費(fèi)用項(xiàng)目中，應(yīng)作為稅金及附加核算的是( )。
A.廣告費(fèi)
B.匯兌損失
C.印花稅
D.車間管理人員工資
『正確答案』C
『答案解析』選項(xiàng)A，計(jì)入銷售費(fèi)用;選項(xiàng)B，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用;選項(xiàng)D，計(jì)入制造費(fèi)用。
7.對(duì)于按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損，在預(yù)計(jì)可利用彌補(bǔ)虧損的未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額時(shí)，對(duì)未彌補(bǔ)虧損正確的會(huì)計(jì)處理是( )。
A.作為投資損失處理
B.作為遞延所得稅資產(chǎn)處理
C.作為遞延所得稅負(fù)債處理
D.作為其他應(yīng)收款處理
『正確答案』B
『答案解析』對(duì)于未彌補(bǔ)虧損以后期間可以減少應(yīng)納稅所得額，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。
8.A公司賒銷商品一批，按價(jià)目表的價(jià)格計(jì)算，貨款金額為100萬(wàn)元，給買方的商業(yè)折扣為5%，規(guī)定的付款條件為2/10，1/20，n/30，適用的增值稅稅率為17%。代墊運(yùn)雜費(fèi)2萬(wàn)元。則應(yīng)收賬款賬戶的入賬金額為( )萬(wàn)元。
A.119
B.117
C.110.93
D.113.15
『正確答案』D
『答案解析』應(yīng)收賬款賬戶的入賬金額=100×(1-5%)×(1+17%)+2=113.15(萬(wàn)元)
9.A公司所得稅稅率為25%，為開(kāi)發(fā)新技術(shù)當(dāng)期發(fā)生研發(fā)支出1 800萬(wàn)元，其中資本化部分為1 000萬(wàn)元。2013年7月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法攤銷。稅法規(guī)定企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷;稅法規(guī)定的攤銷年限和方法與會(huì)計(jì)相同，則2013年年底A公司有關(guān)該無(wú)形資產(chǎn)所得稅的會(huì)計(jì)處理表述不正確的是( )。
A.資產(chǎn)賬面價(jià)值為950萬(wàn)元
B.資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為1 425萬(wàn)元
C.可抵扣暫時(shí)性差異為475萬(wàn)元
D.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)118.75萬(wàn)元
『正確答案』D
『答案解析』賬面價(jià)值=1 000-1 000÷10×6÷12=950(萬(wàn)元);計(jì)稅基礎(chǔ)=1 000×150%-1 000×150%÷10×6÷12=1 425(萬(wàn)元);可抵扣暫時(shí)性差異=475(萬(wàn)元);不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。
10.甲公司適用的所得稅稅率為25%。2018年年初，甲公司交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為2 000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為2 200萬(wàn)元，“遞延所得稅負(fù)債”年初余額為50萬(wàn)元。2018年12月31日，該交易性金融資產(chǎn)的市價(jià)為 2 300萬(wàn)元。2018年12月31日稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1 000萬(wàn)元。2018年甲公司的遞延所得稅收益是( )萬(wàn)元。
A.-25
B.25
C.75
D.-75
『正確答案』A
『答案解析』年末賬面價(jià)值=2 300(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=2 000(萬(wàn)元)，累計(jì)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=300(萬(wàn)元);2018年年末“遞延所得稅負(fù)債”余額=300×25%=75(萬(wàn)元);“遞延所得稅負(fù)債”發(fā)生額=75-50=25(萬(wàn)元);故遞延所得稅收益為-25萬(wàn)元。
11.甲公司適用的所得稅稅率為25%。2013年3月3日自公開(kāi)市場(chǎng)以每股5元的價(jià)格取得A公司普通股100萬(wàn)股，劃分為可供出售金融資產(chǎn)，假定不考慮交易費(fèi)用。2013年12月31日，甲公司該股票投資尚未出售，當(dāng)日市價(jià)為每股6元。稅前利潤(rùn)為1 000萬(wàn)元。則甲公司2013年有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)所得稅的會(huì)計(jì)處理不正確的是( )。
A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為100萬(wàn)元
B.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債25萬(wàn)元
C.遞延所得稅費(fèi)用25萬(wàn)元
D.當(dāng)期所得稅費(fèi)用250萬(wàn)元
『正確答案』C
『答案解析』賬面價(jià)值=600(萬(wàn)元);計(jì)稅基礎(chǔ)=500(萬(wàn)元);應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=100(萬(wàn)元);遞延所得稅負(fù)債=100×25%=25(萬(wàn)元)，對(duì)應(yīng)科目為其他綜合收益;應(yīng)交所得稅=1 000×25%=250(萬(wàn)元)。選項(xiàng)C不正確，不確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用，而應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益25萬(wàn)元。所得稅費(fèi)用=250(萬(wàn)元)。
12.某企業(yè)簽訂了一份總金額為500萬(wàn)元的固定造價(jià)合同。在施工過(guò)程中，由于合同變更，客戶同意追加工程款50萬(wàn)元;由于材料供應(yīng)商的原因，延誤了材料的供應(yīng)，經(jīng)協(xié)商，材料供應(yīng)商同意賠償企業(yè)的損失10萬(wàn)元;由于工程質(zhì)量?jī)?yōu)良，客戶同意支付2萬(wàn)元的獎(jiǎng)勵(lì)款。如果不考慮其他因素的影響，企業(yè)確認(rèn)的該項(xiàng)建造合同的收入總額為( )萬(wàn)元。
A.500
B.550
C.560
D.562
『正確答案』D
『答案解析』建造合同收入=初始收入500+合同變更50+索賠10+獎(jiǎng)勵(lì)收入2=562(萬(wàn)元)
13.建造合同的執(zhí)行結(jié)果在資產(chǎn)負(fù)債表日不能可靠估計(jì)的情況下，關(guān)于合同收入和費(fèi)用會(huì)計(jì)處理的說(shuō)法，正確的是( )。
A.采用完工百分比法確認(rèn)收入和費(fèi)用
B.合同成本不可能收回的，既不確認(rèn)費(fèi)用，也不確認(rèn)收入
C.按能夠收回的合同成本金額確認(rèn)為收入，合同成本在發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用
D.合同成本不可能收回的，合同成本應(yīng)在其發(fā)生時(shí)確認(rèn)為費(fèi)用，并按相同金額確認(rèn)收入
『正確答案』C
『答案解析』如果建造合同的結(jié)果不能可靠地估計(jì)的，合同成本發(fā)生時(shí)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為合同費(fèi)用。合同成本能夠收回的，合同收入根據(jù)能夠收回的實(shí)際合同成本予以確認(rèn)。合同成本不可能收回的，不確認(rèn)合同收入。
14.甲企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。該企業(yè)自行研制成功一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，其研究階段支出為1 000萬(wàn)元。按照有關(guān)規(guī)定，該項(xiàng)研究支出在計(jì)算所得稅時(shí)可以加計(jì)50%扣除。如果不考慮其他因素的影響，研究階段因該項(xiàng)支出確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為( )萬(wàn)元。
A.1 500
B.1 000
C.250
D.0
『正確答案』D
『答案解析』研究階段支出，會(huì)計(jì)中直接計(jì)入當(dāng)期損益，稅法中允許在發(fā)生時(shí)稅前扣除，并且加計(jì)50%扣除，因此該項(xiàng)支出不形成資產(chǎn)，也無(wú)需未來(lái)期間抵扣，所以不產(chǎn)生暫時(shí)性差異，故確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債為0。
15.在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易事項(xiàng)，年末可能會(huì)引起遞延所得稅負(fù)債增加的是( )。
A.年末計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
B.年末因質(zhì)量保證條款確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債
C.企業(yè)當(dāng)年購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)，年末公允價(jià)值小于其賬面價(jià)值
D.年初購(gòu)入的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊時(shí)，會(huì)計(jì)上采用年限平均法，計(jì)稅時(shí)采用年數(shù)總和法
『正確答案』D
『答案解析』選項(xiàng)ABC，都屬于可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。
，我們將會(huì)及時(shí)處理。