三、不定項(xiàng)選擇題
1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%計提盈余公積。甲公司發(fā)生下列有關(guān)銷售的業(yè)務(wù)：
(1)2017年共實(shí)現(xiàn)銷售收入12 000萬元(不含稅)，其中現(xiàn)銷7 000萬元，商業(yè)承兌匯票銷售2 000萬元，其余為托收承付方式銷售。其成本為8 000萬元。
(2)年末根據(jù)產(chǎn)品質(zhì)量保證條款預(yù)計維修費(fèi)用。根據(jù)以往記錄，發(fā)生一般質(zhì)量問題的概率為10%，維修費(fèi)用為收入的1%;發(fā)生較大質(zhì)量問題的概率為5%，維修費(fèi)用為收入的2%。
(3)2018年2月10日(財務(wù)報告批準(zhǔn)報出之前)，發(fā)生商品質(zhì)量問題，客戶退回商品，商品已驗(yàn)收入庫，貨款尚未收到。該商品的售價為100萬元，成本為70萬元。
假定丁公司按應(yīng)收賬款余額的5%計提壞賬準(zhǔn)備，不考慮與遞延所得稅相關(guān)的因素。
(1)根據(jù)資料(1)，2017年銷售業(yè)務(wù)相關(guān)會計處理正確的是( )。
A.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入為12 000萬元
B.結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本為8 000萬元
C.確認(rèn)銀行存款12000萬元
D.確認(rèn)應(yīng)收票據(jù)2 340萬元
『正確答案』ABD
『答案解析』會計分錄如下：
借：銀行存款 8 190
應(yīng)收票據(jù) 2 340
應(yīng)收賬款 3 510
貸：主營業(yè)務(wù)收入 12 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 2 040
借：主營業(yè)務(wù)成本 8 000
貸：庫存商品 8 000
(2)根據(jù)資料(2)，計提2017年的維修費(fèi)用的金額為( )萬元。
A.24
B.120
C.60
D.0
『正確答案』A
『答案解析』會計分錄如下：
2017年的維修費(fèi)用=12 000×10%×1%+12 000×5%×2%=24萬元
借：銷售費(fèi)用 24
貸：預(yù)計負(fù)債 24
(3)根據(jù)資料(3)，2018年2月10日銷售退回的相關(guān)會計處理表述正確的是( )。
A.借：以前年度損益調(diào)整 100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 17
貸：應(yīng)收賬款 117
借：庫存商品 70
貸：以前年度損益調(diào)整 70
B.借：壞賬準(zhǔn)備 (117×5%)5.85
貸：以前年度損益調(diào)整 5.85
C.借：預(yù)計負(fù)債 (100×1%×10%+100×2%×5%) 0.2
貸：以前年度損益調(diào)整——銷售費(fèi)用 0.2
D.借：遞延所得稅資產(chǎn) (100-70)×25% 7.5
貸：以前年度損益調(diào)整 7.5
『正確答案』ABC
『答案解析』 選項(xiàng)D，會計分錄如下：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 (100-70)×25% 7.5
貸：以前年度損益調(diào)整 7.5
借：利潤分配——未分配利潤 14.81
貸：以前年度損益調(diào)整 14.81
借：盈余公積 1.64
貸：利潤分配——未分配利潤 1.64
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