2.甲公司為增值稅的一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2017年、2018年有關(guān)銷售商品的交易或事項(xiàng)如下：
(1)2017年6月5日，銷售一批商品給乙公司。增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為1000萬元，增值稅額為170萬元，該批商品的成本為800萬元，甲公司在銷售時(shí)已知購(gòu)貨方發(fā)生暫時(shí)財(cái)務(wù)困難，但為了開拓市場(chǎng)，仍將商品銷售給乙公司，商品已經(jīng)發(fā)出并辦妥托收手續(xù)。7月31日，甲公司得知乙公司經(jīng)營(yíng)情況逐漸好轉(zhuǎn)，乙公司承諾近期付款。8月2日收到貨款。根據(jù)資料(1)，2017年甲公司相關(guān)銷售會(huì)計(jì)處理表述正確的是( )。
A.6月5日，銷售一批商品不確認(rèn)收入，將庫(kù)存商品800萬元轉(zhuǎn)入發(fā)出商品
B.7月31日，甲公司確認(rèn)收入1000萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本800萬元
C.8月2日收到貨款，甲公司確認(rèn)收入1000萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本800萬元
D.8月2日收到貨款，沖減應(yīng)收賬款1170萬元
『正確答案』ABD
『答案解析』 選項(xiàng)C，7月31日，甲公司確認(rèn)收入1000萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本800萬元。會(huì)計(jì)分錄如下：
借：發(fā)出商品 800
貸：庫(kù)存商品 800
借：應(yīng)收賬款 170
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)170
借：應(yīng)收賬款 1000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 800
貸：發(fā)出商品 800
借：銀行存款 1170
貸：應(yīng)收賬款 1170
(2)2017年8月5日，銷售一批商品給丙公司。增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為2000萬元，增值稅額為340萬元，該批商品的成本為1700萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬元。合同約定分期收款，8月末收取340萬元，10月末收取1300萬元;12月末收取700萬元。8月末、10月末甲公司收到上述貨款，至12月末應(yīng)收取700萬元仍然未收到。由于丙公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，預(yù)計(jì)該款項(xiàng)將于2018年償還，根據(jù)其未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)的現(xiàn)值為600萬元。
根據(jù)資料(2)，2017年8月5日、10月末、12月末相關(guān)會(huì)計(jì)處理表述正確的是( )。
A.8月5日，銷售一批商品確認(rèn)收入2000萬元，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本1600萬元
B.8月末收取340萬元確認(rèn)收入2000萬元，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本1600萬元
C.10月末收取1300萬元確認(rèn)收入1200萬元，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本1600萬元
D.12月末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬元
『正確答案』AD
『答案解析』會(huì)計(jì)分錄如下
借：應(yīng)收賬款 2340
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 340
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1600
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 100
貸：庫(kù)存商品 1700
借：銀行存款 1300
貸：應(yīng)收賬款 1300
借：資產(chǎn)減值損失 100
貸：壞賬準(zhǔn)備 100
(3)2017年11月15日，銷售商品一批給丁公司。按價(jià)目表上標(biāo)明的價(jià)格計(jì)算，其不含增值稅額的售價(jià)總額為3 000萬元。因?qū)倥夸N售，甲公司同意給予丁公司10%的商業(yè)折扣;同時(shí)，為鼓勵(lì)乙公司及早付清貨款，甲公司規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。甲公司11月25日收到該筆銷售的價(jià)款�，F(xiàn)金折扣按照不含增值稅額計(jì)算。該批商品的成本為2100萬元。
根據(jù)資料(3)，2017年11月15日、11月25日相關(guān)會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
A.11月15日，確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2700萬元
B.11月15日，結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2100萬元
C.11月25日收到該筆銷售的價(jià)款確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2700萬元、結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2100萬元
D.11月25日收到該筆銷售的價(jià)款確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用54萬元
『正確答案』ABD
『答案解析』會(huì)計(jì)分錄如下
借：應(yīng)收賬款 (3 000×1.17×90%)3159
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 (3 000×90%)2700
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 459
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2100
貸：庫(kù)存商品 2100
借：銀行存款 3105
財(cái)務(wù)費(fèi)用 (2700×2%)54
貸：應(yīng)收賬款 3159
(4)2017年12月31日，根據(jù)上述銷售資料、產(chǎn)品質(zhì)量保證條款和以往的維修記錄，估計(jì)發(fā)生較小質(zhì)量問題的概率為10%，其維修費(fèi)用為銷售收入的1%;估計(jì)發(fā)生較大質(zhì)量問題的概率為3%，其維修費(fèi)用為銷售收入的2%。
根據(jù)資料(4)，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額( )萬元。
A.9.12
B.30
C.3.42
D.0
『正確答案』A
『答案解析』會(huì)計(jì)分錄如下
確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債=[(1)1000+(2)2000+(3)2700]×1%×10%+5700×2%×3%=9.12(萬元)
借：銷售費(fèi)用 9.12
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 9.12
(5)2018年2月10日(財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2018年3月1日，所得稅匯算清繳日為2018年3月15日)，上述銷售給丁公司商品因存在質(zhì)量問題，退回全部已銷售商品的10%，商品已入庫(kù)，開出增值稅紅字發(fā)票。貨款315.9萬元尚未支付。
根據(jù)資料(5)，與資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)銷售退回、調(diào)整計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用相關(guān)會(huì)計(jì)處理表述不正確的是( )。
A.沖減2017年?duì)I業(yè)收入270萬元
B.沖減2017年?duì)I業(yè)成本210萬元
C.沖減2017年銷售費(fèi)用0.54萬元
D.沖減2018年?duì)I業(yè)收入270萬元、營(yíng)業(yè)成本210萬元、銷售費(fèi)用0.54萬元
『正確答案』D
『答案解析』會(huì)計(jì)分錄如下
�、僬{(diào)整銷售收入
借：以前年度損益調(diào)整 (2700×10%)270
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(2700×10%×17%)45.9
貸：應(yīng)收賬款 315.9
�、谡{(diào)整銷售成本
借：庫(kù)存商品 ( 2100×10%)210
貸：以前年度損益調(diào)整 210
�、壅{(diào)整計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用
借：預(yù)計(jì)負(fù)債 (270×1%×10%+270×2%×3%)0.43
貸：以前年度損益調(diào)整——銷售費(fèi)用 0.43
3.AS公司2018年年末利潤(rùn)表中“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目金額為5 000萬元，各年所得稅稅率為25%，與所得稅有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
(1)2018年年末存貨賬面余額為545萬元，本年計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備45萬元。
(2)2017年12月購(gòu)入固定資產(chǎn)，原值為900萬元，折舊年限為10年，凈殘值為零，會(huì)計(jì)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊;稅法要求采用直線法計(jì)提折舊，使用年限為10年，凈殘值為零。
(3)2018年支付非廣告性贊助支出300萬元。
(4)2018年企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)發(fā)生研究開發(fā)支出100萬元，其中資本化支出為60萬元，于本年達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)，并攤銷10萬元。按照稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。
(5)2018年可供出售金融資產(chǎn)取得成本為100萬元，年末公允價(jià)值為150萬元。
(6)2018年支付違反稅收罰款支出150萬元。
(1)下列2018年暫時(shí)性差異表述正確的是( )。
A.存貨產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異45萬元
B.固定資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異90萬元
C.無形資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異25萬元
D.可供出售金融資產(chǎn)不產(chǎn)生暫時(shí)性差異
『正確答案』ABC
『答案解析』選項(xiàng)D，可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異50萬元。
單位：萬元
項(xiàng)目 賬面價(jià)值 計(jì)稅基礎(chǔ) 暫時(shí)性差異
應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 可抵扣暫時(shí)性差異
存貨 500 545 45
固定資產(chǎn) 720(900-900×20%) 810(900-900/10) 90
無形資產(chǎn) 50(60-10) 75(60×150%-10×150%) 25
可供出售金融資產(chǎn) 150 100 50
總計(jì) 50 160
(2)2018年應(yīng)交所得稅的金額為( )萬元。
A.1 390
B.1250
C.1 356.25
D.0
『正確答案』A
『答案解析』應(yīng)交所得稅=[5 000+45+90+300-(40×50%+10×50%)+150]×25%=1 390(萬元)。
(3)2018年遞延所得稅費(fèi)用為( )。
A.-33.75
B.12.5
C.-12.5
D.33.75
『正確答案』A
『答案解析』遞延所得稅資產(chǎn)=(45+90)×25%=33.75(萬元);確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用-33.75萬元。遞延所得稅負(fù)債=50×25%=12.5(萬元)，其確認(rèn)他綜合收益-12.5萬元。
(4)2018年所得稅費(fèi)用為( )。
A.-33.75
B.12.5
C.-12.5
D.1 356.25
『正確答案』D
『答案解析』所得稅費(fèi)用=1 390-33.75=1 356.25(萬元);計(jì)入其他綜合收益借方12.5萬元。
借：所得稅費(fèi)用 1 356.25
其他綜合收益 12.5
遞延所得稅資產(chǎn) 33.75
貸：遞延所得稅負(fù)債 12.5
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 1 390
，我們將會(huì)及時(shí)處理。