21.下列業(yè)務中，不應計入當期損益的是( )。
A.自然災害造成的存貨凈損失
B.責任事故造成的由責任人賠償以外的存貨凈損失
C.購入存貨運輸途中發(fā)生的合理損耗
D.收發(fā)過程中計量差錯引起的存貨盤虧
『正確答案』C
『答案解析』購入存貨運輸途中發(fā)生的合理損耗，計入存貨成本。
22.2018年12月31日，甲公司庫存丙材料的實際成本為100萬元，不含增值稅的銷售價格為80萬元，擬全部用于生產1萬件丁產品。將該批材料加工成丁產品尚需投入的成本總額為40萬元。由于丙材料市場價格持續(xù)下降，丁產品每件不含增值稅的市場價格由原160元下降為110元。估計銷售該批丁產品將發(fā)生銷售費用及相關稅費合計為2萬元。不考慮其他因素，2018年12月31日。甲公司該批丙材料的賬面價值應為( )萬元。
A.70 B.68
C.80 D.100
『正確答案』B
『答案解析』產品的成本=100+40=140(萬元)，可變現凈值=110-2=108(萬元)，發(fā)生了減值，所以判斷材料也發(fā)生減值;材料成本=100(萬元)，可變現凈值=110-40-2=68(萬元)，所以2018年12月31日的賬面價值=68(萬元)。
23.以轉讓非現金資產作為合并對價進行同一控制的企業(yè)合并時，合并企業(yè)發(fā)生的審計等中介費用應記入的會計科目是( )。
A.資本公積
B.管理費用
C.營業(yè)外支出
D.長期股權投資
『正確答案』B
『答案解析』企業(yè)合并方式過程中支付的審計等中介費用應計入管理費用。
24.2018年7月1日，A公司將一項專利權轉讓給B公司，作為取得B公司持有的C公司80%股權的合并對價。該無形資產原值為3 000萬元，已累計攤銷1 200萬元，未計提減值準備;其公允價值為2 100萬元。另發(fā)生評估審計等費用20萬元，已用銀行存款支付。當日取得控制權，股權購買日C公司可辨認凈資產公允價值為2 500萬元。假定A、B公司不存在關聯方關系，則A公司購買日不正確的會計處理為( )。
A.合并成本為2 120萬元
B.無形資產的處置收益為300萬元
C.發(fā)生的評估審計等費用20萬元應計入管理費用
D.購買日編制的合并資產負債表中確認合并商譽100萬元
『正確答案』A
『答案解析』選項A，A公司合并成本=2 100(萬元);選項B，無形資產的處置收益=2 100-(3 000-1 200)=300(萬元);選項C，發(fā)生評估審計等費用20萬元計入管理費用，不計入合并成本;選項D，購買日編制合并資產負債表中確認的合并商譽=2 100-2 500×80%=100(萬元)。
25.A公司于2018年3月1日與B公司的控股股東甲公司簽訂股權轉讓協議，A公司定向增發(fā)本公司普通股股票給甲公司，甲公司以其所持有B公司60%的股權作為對價。A公司于2018年5月31日，向甲公司定向增發(fā)5 000萬股普通股(每股面值1元)，并于當日辦理了股權登記手續(xù)取得控制權。當日A公司普通股收盤價為每股16.60元。購買日，B公司可辨認凈資產賬面價值為100 000萬元，公允價值為138 000萬元。此外A公司發(fā)生評估咨詢費用100萬元、股票發(fā)行費用500萬元，均以銀行存款支付。A公司與甲公司在交易前不存在任何關聯方關系。則A公司購買日不正確的表述是( )。
A.購買日為2018年5月31日
B.發(fā)生評估咨詢費用100萬元計入管理費用
C.確認資本公積(股本溢價)為78 000萬元
D.股票發(fā)行費用500萬元應沖減溢價收入
『正確答案』C
『答案解析』A公司購買日的合并成本=5000×16.6=83 000(萬元)，股票發(fā)行費用應沖減溢價收入，即資本公積(股本溢價)=5 000×15.6-500=77 500(萬元)，所以選項C不正確;選項D，股票發(fā)行費用500萬元沖減的是資本公積——股本溢價的金額。
26.2018年7月1日，A公司以銀行存款6 000萬元支付給B公司，作為取得B公司持有的C公司70%股權的合并對價。另發(fā)生評估審計等費用10萬元，已用銀行存款支付。股權合并日C公司可辨認凈資產賬面價值為10 000萬元。交易前B公司為A公司和C公司的母公司，則A公司合并日不正確的會計處理為( )。
A.長期股權投資的初始投資成本為7 000萬元
B.發(fā)生的評估審計等費用10萬元應計入管理費用
C.確認收益為1 000萬元
D.合并日不確認新產生的合并商譽
『正確答案』C
『答案解析』選項A，應在合并日按取得被合并方所有者權益賬面價值的份額，借記“長期股權投資”科目7 000萬元，按支付的合并對價的賬面價值，貸記銀行存款6 000萬元，按其差額，貸記“資本公積——股本溢價”科目1 000萬元;選項B，發(fā)生的評估審計等費用應借記“管理費用”10萬元，貸記“銀行存款”10萬元;選項C，同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權投資，不確認損益。
27.甲公司于2018年7月1日取得乙公司40%的有表決權股份，能夠對乙公司施加重大影響。假定甲公司取得該投資時，被投資單位僅有一項固定資產的公允價值與賬面價值不相等，除此以外，其他可辨認資產、負債的賬面價值與公允價值相等。該固定資產原值為1 000萬元，已計提折舊500萬元，乙公司預計使用年限為10年，凈殘值為零，按照年限平均法計提折舊;投資時該固定資產公允價值為1 500萬元，甲公司預計其剩余使用年限為5年，凈殘值為零，按照年限平均法計提折舊。乙公司2018年實現的凈利潤為5 000萬元(各月實現的凈利潤均衡)。不考慮所得稅影響，2018年計入“長期股權投資——損益調整”科目的金額為( )萬元。
A.880
B.860
C.1920
D.960
『正確答案』D
『答案解析』調整后的凈利潤=5 000÷2-(1 500÷5-1 000÷10)÷2=2400(萬元)。
確認的投資收益=2400×40%=960(萬元)。
28.企業(yè)處置一項權益法核算的長期股權投資，長期股權投資各明細科目的金額為：成本400萬元，損益調整借方200萬元，其他權益變動借方40萬元。處置該項投資收到的價款為700萬元。處置該項投資的收益為( )萬元。
A.100
B.640
C.60
D.700
『正確答案』A
『答案解析』處置該項投資的收益=700-640+40=100(萬元)。
29.甲公司2018年1月1日以3 015萬元的價格購入乙公司30%的股份，甲公司取得該項投資后對乙公司具有重大影響。購入時乙公司可辨認凈資產的公允價值為11 000萬元(假定乙公司各項可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值相等)。乙公司2018年實現凈利潤600萬元。假定不考慮其他因素，該投資對甲公司2018年度利潤總額的影響為( )萬元。
A.480
B.180
C.465
D.165
『正確答案』C
『答案解析』初始投資時產生的營業(yè)外收入=11 000×30%-3 015=285(萬元)，期末根據凈利潤確認的投資收益=600×30%=180(萬元)，所以對甲公司2018年度利潤總額的影響=285+180=465(萬元)。
30.2018年6月1日，A公司將一項固定資產、一項投資性房地產轉讓給B公司，作為合并對價換取B公司持有的C公司70%的股權。該固定資產原值為4 000萬元，累計折舊額為1 000萬元，未計提減值準備，其公允價值為3 600萬元，增值稅稅率為17%;投資性房地產的賬面價值為200萬元(其中成本為120萬元，公允價值變動為80萬元)，公允價值為400萬元。另發(fā)生評估費、律師咨詢費等共計5萬元。股權購買日C公司可辨認凈資產公允價值為5 500萬元。假定A公司、B公司無關聯方關系。則A公司不正確的會計處理為( )。
A.長期股權投資的初始投資成本為4 612萬元
B.作為對價的固定資產，應確認資產處置損益600萬元
C.發(fā)生評估費、律師咨詢費等共計5萬元計入管理費用
D.作為對價的投資性房地產，公允價值與賬面價值的差額確認投資收益200萬元
『正確答案』D
『答案解析』選項A，合并成本=3 600×1.17+400=4 612(萬元);選項D，對投資性房地產應按公允價值確認其他業(yè)務收入400萬元，同時確認其他業(yè)務成本200萬元。
31.甲公司2018年4月1日定向發(fā)行股票10 000萬股普通股股票給乙公司的原股東，以此為對價取得乙公司90%的有表決權股份，所發(fā)行股票面值為1元，公允價值為6元，當日辦理完畢相關手續(xù)。當日乙公司的所有者權益的賬面價值為10 000萬元，甲公司和乙公司均為A公司的子公司，甲公司對此投資采用成本法核算。乙公司2018年6月3日宣告分派上年現金股利1 500萬元，當年乙公司實現凈利潤6 000萬元。甲公司不正確的會計處理是( )。
A.2018年4月1日初始投資成本為9 000萬元
B.2018年6月3日宣告分派上年現金股利應確認投資收益1350萬元
C.2018年6月3日宣告分派上年現金股利應沖減投資賬面價值1 350萬元
D.2018年12月31日長期股權投資的賬面價值為9 000萬元
『正確答案』C
『答案解析』選項A，2018年4月1日初始投資成本=10 000×90%=9 000(萬元);選項BC，2018年6月3日宣告分派上年現金股利應確認投資收益=1 500×90%=1 350(萬元);選項D，2018年12月31日長期股權投資的賬面價值仍然為9 000萬元。
32.甲公司以庫存商品交換乙公司固定資產，甲公司庫存商品的賬面價值為50 000元、公允價值為60 000元，收到補價5000元。如果不考慮其他相關稅費的影響，該交換具有商業(yè)實質且公允能夠可靠計量，甲公司該庫存商品應確認的收入金額為( )元。
A.50 000 B.55 000
C.60 000 D.65 000
『正確答案』C
『答案解析』換出庫存商品應按照公允價值60 000元確認收入。
33.企業(yè)攤銷出租無形資產的賬面價值時，與租金配比的攤銷額應借記的會計科目是( )。
A.累計攤銷
B.管理費用
C.制造費用
D.其他業(yè)務成本
『正確答案』D
『答案解析』無形資產的租金收入確認為其他業(yè)務收入，其相關的攤銷金額應計入其他業(yè)務成本。
34.在資產負債表日，采用公允價值模式計量的投資性房地產公允價值大于賬面價值的差額，應貸記的會計科目是( )。
A.投資性房地產——公允價值變動
B.公允價值變動損益
C.資本公積
D.投資收益
『正確答案』B
『答案解析』投資性房地產期末公允價值變動的金額應計入公允價值變動損益。
35.企業(yè)采用分期付款方式購進固定資產時，其初始入賬價值確定的基礎是( )。
A.購買價款
B.歷史成本
C.可變現凈值
D.購買價款的現值
『正確答案』D
『答案解析』對于具有融資性質分期付款購買的固定資產，應以購買價款的現值來確定購買資產的入賬價值。
36.A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2018年6月30日購入一臺生產經營用設備并達到預定可使用狀態(tài)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備買價為200萬元，增值稅額為34萬元，支付的運輸費為11.6萬元(假定不考慮運費作為增值稅進項稅抵扣的因素)，預計凈殘值為1.6萬元，預計使用年限為6年，采用年數總和法計提折舊，該設備2018年應提折舊額為( )萬元。
A.50
B.60
C.65
D.30
『正確答案』D
『答案解析』固定資產的入賬價值=200+11.6=211.6(萬元);2018年應提折舊額=(211.6-1.6)×6÷21×6÷12=30(萬元)
37.A公司2018年12月10日對一項固定資產的某一主要部件進行更換，發(fā)生支出合計2 500萬元，符合固定資產確認條件，被更換部件的原價為2 000萬元。該固定資產原價為5 000萬元，采用年限平均法計提折舊，使用壽命為10年，預計凈殘值為零，已計提折舊4年。假定該資產未計提過減值準備，則該項固定資產進行更換后的賬面價值是( )。
A.3 000
B.5 500
C.4 300
D.5 000
『正確答案』C
『答案解析』對該項固定資產進行更換前的賬面價值=5 000-5 000÷10×4=3 000(萬元)
加上：發(fā)生的后續(xù)支出2 500萬元
減去：被更換部件的賬面價值=2 000-2 000÷10×4=1 200(萬元)
對該項固定資產進行更換后的賬面價值=3 000+2 500-1 200=4 300(萬元)
38.A公司將一辦公樓轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產，該辦公樓的賬面原值為5 000萬元，已計提累計折舊100萬元，已計提固定資產減值準備200萬元，轉換日的公允價值為6 000萬元，則轉換日的公允價值大于固定資產的賬面價值的差額1 300萬元計入( )。
A.其他綜合收益
B.投資收益
C.資本公積
D.公允價值變動損益
『正確答案』A
『答案解析』自用房地產轉為公允價值模式計量的投資性房地產時，貸方差額應計入其他綜合收益。
39.甲公司為房地產開發(fā)企業(yè)，對投資性房地產采用成本模式計量。2012年12月將投資性房地產轉為開發(fā)產品，轉換日該投資性房地產的原值為50 000萬元，已計提折舊10 000萬元，則轉入“開發(fā)產品”科目的金額為( )萬元。
A.50 000
B.40 800
C.40 200
D.40 000
『正確答案』D
『答案解析』按賬面價值結轉=50 000-10 000=40 000(元)。
40.下列關于投資性房地產轉換的會計處理，正確的是( )。
A.在成本模式下，將自用的建筑物等轉換為投資性房地產的，應按其在轉換日的原價、累計折舊、減值準備等，分別轉入“投資性房地產”、“投資性房地產累計折舊”、“投資性房地產減值準備”科目
B.在成本模式下，將投資性房地產轉為自用的固定資產，應按投資性房地產在轉換日的賬面余額，全部轉入“固定資產”科目
C.采用公允價值計量模式下，將自用的建筑物等轉換為投資性房地產的，按其在轉換日的公允價值，借記“投資性房地產——成本”科目，按已計提的累計折舊等，借記“累計折舊”等科目，按其賬面余額，貸記“固定資產”等科目，按其差額，貸記或借記“其他綜合收益”科目
D.采用公允價值計量模式下，將投資性房地產轉為自用時，應按其在轉換日的公允價值，借記“固定資產”等科目，按其賬面余額，貸記“投資性房地產——成本、公允價值變動”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目
『正確答案』A
『答案解析』選項B，應按投資性房地產在轉換日的賬面余額、累計折舊、減值準備等，分別轉入“固定資產”、“累計折舊”、“固定資產減值準備”等科目;選項C，差額應貸記“其他綜合收益”科目或借記“公允價值變動損益”科目;選項D，差額應貸記或借記“公允價值變動損益”科目。
，我們將會及時處理。