(4)12月31日庫存500件A產(chǎn)品賬面實際成本600萬元，于20×8年9月與乙公司簽訂了一份不可撤銷的銷售合同，雙方約定20×9年3月2日，仁達公司應(yīng)按每件1.5萬元的價格向乙公司提供A產(chǎn)品200件。20×8年12月31日，A 產(chǎn)品的市場售價為0.8萬元，預(yù)計銷售費用為售價的10%，存貨期末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價。
(5)20×8年度支付非廣告性質(zhì)的贊助費36萬元，支付稅收滯納金35萬元，支付非公益救濟性捐贈40萬元，另發(fā)生國債利息收入50萬元。
假定只考慮上述事項產(chǎn)生的暫時性差異。
<1> 、根據(jù)資料(1)～(4)編制上述交易或事項的有關(guān)會計分錄。
<2> 、計算仁達公司20×8年度應(yīng)交的所得稅。
<3> 、計算因上述事項所產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異及應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的金額，并編制所得稅的相關(guān)會計分錄。(列出計算過程，單位以萬元表示)
2、甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，期初無留抵增值稅稅額，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司2011年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
(1)1月1日，甲公司與乙公司(增值稅一般納稅人)簽訂協(xié)議，向乙公司銷售商品，成本為90萬元，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為110萬元、稅額為18.7萬元。協(xié)議規(guī)定，甲公司應(yīng)在當(dāng)年5月31日將所售商品購回，回購價為120萬元，另需支付增值稅20.4萬元。貨款已實際收付，不考慮其他相關(guān)稅費。
(2)1月2日，甲公司與丁公司簽訂分期收款銷售合同，向丁公司銷售產(chǎn)品50件，單位成本720元，單位售價1000元(不含增值稅)。根據(jù)合同規(guī)定丁公司可享受20%的商業(yè)折扣。銷售合同約定，丁公司應(yīng)在甲公司向其交付產(chǎn)品時，首期支付20%的款項，其余款項分4個月(包括購貨當(dāng)月)于月末等額支付。甲公司發(fā)出產(chǎn)品并按全額開具增值稅專用發(fā)票一張，丁公司于1月2日支付首期貨款和所有增值稅款，并在以后各期如約支付各期貨款。
(3)1月5日，甲公司向丙公司賒銷商品200件，單位售價300元(不含增值稅)，單位成本260元。甲公司發(fā)出商品并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)協(xié)議約定，商品賒銷期為1個月，6個月內(nèi)丙公司有權(quán)將未售出的商品退回甲公司，甲公司根據(jù)實際退貨數(shù)量，給丙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票并退還相應(yīng)的貨款。甲公司根據(jù)以往的經(jīng)驗，合理地估計退貨率為20%。2月5日甲公司收到貨款。7月5日退貨期滿，丙公司實際退回商品50件，甲公司當(dāng)天開出紅字增值稅專用發(fā)票并當(dāng)即返還貨款，收到退貨。
(4)1月10日，甲公司向戊公司銷售產(chǎn)品150件，單位售價680元(不含增值稅)，單位成本520元，并開具增值稅專用發(fā)票一張。甲公司在銷售時已獲悉戊公司面臨資金周轉(zhuǎn)困難，近期內(nèi)很難收回貨款，但考慮到戊公司的財務(wù)困難只是暫時性的，將來仍有可能收回貨款，為了擴大銷售，避免存貨積壓，甲公司仍將產(chǎn)品發(fā)運給了戊公司。戊公司經(jīng)過一段時間的積極運作，資金周轉(zhuǎn)困難逐漸得以緩解，于2011年6月1日給甲公司開出一張面值119340元、為期6個月的銀行承兌匯票。
假設(shè)不考慮甲公司發(fā)生的其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)以及除增值稅和企業(yè)所得稅以外的相關(guān)稅費。
根據(jù)以上資料，完成如下要求：
<1> 、編制上述業(yè)務(wù)的會計分錄;
<2> 、計算甲公司2011年1月份應(yīng)確認的主營業(yè)務(wù)收入額;
<3> 、計算上述業(yè)務(wù)對甲公司2011年度利潤總額的影響額。
答案部分
一、單項選擇題
1、
【正確答案】 B
【答案解析】 應(yīng)交所得稅=(11 250+1 125-450-750)×33%=3 687.75(萬元)。
【該題針對“所得稅費用的確認和計量”知識點進行考核】
2、
【正確答案】 B
【答案解析】 在一次性收取使用費的情況下，如果不提供任何后續(xù)服務(wù)，則應(yīng)該全額確認收入。
【該題針對“讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入”知識點進行考核】
3、
【正確答案】 C
【答案解析】 解析：2008年末：
賬面價值=500-500/5=400(萬元)
計稅基礎(chǔ)=500-500×40%=300(萬元)
資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異100萬元。
遞延所得稅負債余額=100×25%=25(萬元)
遞延所得稅負債發(fā)生額=25-0=25(萬元)(貸方)
2009年末：
賬面價值=500-500/5×2=300(萬元)
計稅基礎(chǔ)=300-300×40%=180(萬元)
資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，累計產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異120萬元，
遞延所得稅負債余額=120×25%=30(萬元)
遞延所得稅負債發(fā)生額=30-25=5(萬元)。
【該題針對“計稅基礎(chǔ)和暫時性差異”知識點進行考核】
4、
【正確答案】 D
【答案解析】 2009年12月31日設(shè)備的賬面價值=20-20/5×3=8(萬元)，計稅基礎(chǔ)=20-20×5/15-20×4/15-20×3/15=4(萬元)，應(yīng)納稅暫時性差異余額=8-4=4(萬元)。
【該題針對“計稅基礎(chǔ)和暫時性差異”知識點進行考核】
5、
【正確答案】 C
【答案解析】 該勞務(wù)的交易結(jié)果在資產(chǎn)負債表日能可靠估計，應(yīng)采用完工百分比法確認收入，完工程度=10/(10+15)×100%=40%，該企業(yè)2009年度確認的收入=100×40%=40(萬元)。
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