【該題針對“利潤的構(gòu)成與核算”知識點進行考核】
5、
【正確答案】 ABCE
【答案解析】 選項A，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)會計上不進行攤銷，但稅法規(guī)定會按一定方法進行攤銷，會形成暫時性差異;選項B，企業(yè)計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在發(fā)生實質(zhì)性損失之前稅法不承認，因此不允許稅前扣除，會形成暫時性差異;選項C，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動稅法上也不承認，會形成暫時性差異;選項D，因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金是企業(yè)的負債，稅法不允許扣除，是非暫時性差異。
【該題針對“計稅基礎(chǔ)和暫時性差異”知識點進行考核】
6、
【正確答案】 BD
【答案解析】 企業(yè)在資產(chǎn)負債表日結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本時，不管交易的結(jié)果是否能可靠估計，均應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益(主營業(yè)務(wù)成本或其他業(yè)務(wù)成本)
7、
【正確答案】 ABDE
【答案解析】 廣告的制作費，在資產(chǎn)負債表日根據(jù)制作廣告的完工進度確認收入。
【該題針對“提供勞務(wù)收入”知識點進行考核】
8、
【正確答案】 ABCE
【答案解析】 選項D，實際發(fā)生的勞務(wù)成本與預(yù)計的金額可能不一致，并不是勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠估計的必要條件。
【該題針對“提供勞務(wù)收入”知識點進行考核】
9、
【正確答案】 ABE
【答案解析】 A選項，在相關(guān)勞務(wù)活動發(fā)生時確認收入;B選項，宣傳媒介的收費，在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認收入。廣告的制作費，在資產(chǎn)負債表日根據(jù)廣告的完工進度確認收入;E選項，屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認收入;屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費，在提供服務(wù)時確認收入。
【該題針對“收入的確認與計量(綜合)”知識點進行考核】
10、
【正確答案】 AE
【該題針對“收入的確認與計量(綜合)”知識點進行考核】
11、
【正確答案】 CE
【答案解析】 自然災(zāi)害造成的流動資產(chǎn)凈損失應(yīng)計入營業(yè)外支出;退休人員的工資應(yīng)計入管理費用;固定資產(chǎn)盤虧凈損失應(yīng)計入營業(yè)外支出;專設(shè)銷售機構(gòu)人員工資應(yīng)計入銷售費用。
【該題針對“期間費用的核算”知識點進行考核】
12、
【正確答案】 AD
【該題針對“建造合同收入和費用的確認和計量”知識點進行考核】
三、綜合題
1、
【正確答案】 甲企業(yè)2011年度應(yīng)納稅所得額=210-70+20=160(萬元)
(按照稅法規(guī)定，國債利息收入不需要納稅，因此應(yīng)該作納稅調(diào)減;按稅法核定允許在稅前扣除的實發(fā)工資為200萬元，不需要作納稅調(diào)整;當(dāng)年的營業(yè)外支出中，有20萬元為稅款滯納金支出，按照稅法規(guī)定不能從稅前扣除，應(yīng)做納稅調(diào)增。)
【該題針對“所得稅費用的確認和計量”知識點進行考核】
【正確答案】 甲企業(yè)2011年度應(yīng)交所得稅額=160×25%=40(萬元)
【該題針對“所得稅費用的確認和計量”知識點進行考核】
【正確答案】
借：所得稅費用 40
遞延所得稅資產(chǎn) 10
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 40
遞延所得稅負債 10
【該題針對“所得稅費用的確認和計量”知識點進行考核】
【正確答案】 甲企業(yè)2011年的凈利潤=210-40=170(萬元)
【該題針對“所得稅費用的確認和計量”知識點進行考核】
【正確答案】
借：本年利潤 40
貸：所得稅費用 40
【該題針對“所得稅費用的確認和計量”知識點進行考核】
四、綜合題
1、
【正確答案】 業(yè)務(wù)(1)中①的處理不正確。對于商品銷售折讓，應(yīng)該沖減折讓發(fā)生期間的收入。甲公司正確的會計處理為：沖減2010年主營業(yè)務(wù)收入30萬元。
業(yè)務(wù)(2)中①和②的處理均不正確。甲公司正確的會計處理為：12月5日確認主營業(yè)務(wù)收入400萬元，并于當(dāng)日結(jié)轉(zhuǎn)成本300萬元;12月16日確認財務(wù)費用4萬元。
業(yè)務(wù)(3)中②的處理不正確。甲公司正確的會計處理為在12月31日確認其他業(yè)務(wù)收入10萬元，結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本10萬元。
業(yè)務(wù)(4)中①、②的處理不正確。該業(yè)務(wù)尚不滿足收入確認條件，甲公司正確的會計處理為，確認預(yù)收賬款200萬元，確認發(fā)出商品150萬元。
業(yè)務(wù)(5)中②的處理不正確。甲公司正確的會計處理為：12月31日確認無形資產(chǎn)累計攤銷額99[(1800-1260)/5×11/12]萬元。
【該題針對“收入的確認與計量(綜合)”知識點進行考核】
三、綜合題
1、
【正確答案】 ①收到客戶首期付款時，應(yīng)作如下會計分錄：
借：銀行存款 300
貸：預(yù)收賬款 300
�、诎l(fā)生勞務(wù)成本時，應(yīng)作如下會計分錄：
借：勞務(wù)成本 275
貸：應(yīng)付職工薪酬 275
�、� 2009年末，按完工百分比法確認勞務(wù)收入：
2009年應(yīng)確認的收入=500×60%-0=300(萬元)
應(yīng)作如下會計分錄：
借：預(yù)收賬款 300
貸：主營業(yè)務(wù)收入 300
�、�2009年末，按完工百分比法確認勞務(wù)費用：
2009年應(yīng)確認的費用=(275+100)×60%-0=225(萬元)
應(yīng)作如下會計分錄：
，我們將會及時處理。