A、合同成本全部不能收回的，合同成本在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為費(fèi)用，不確認(rèn)收入
B、合同成本全部不能收回的，既不確認(rèn)費(fèi)用，也不確認(rèn)收入
C、合同成本全部不能收回的，計(jì)提減值損失
D、按能夠收回的合同成本金額確認(rèn)為收入，合同成本在發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用
E、合同成本全部不能收回的，合同成本應(yīng)在發(fā)生時(shí)按相同金額同時(shí)確認(rèn)收入和費(fèi)用
三、綜合題
1、甲公司2011年度利潤總額為210萬元，其中包括本年收到的國債利息收入70萬元。該公司適用的所得稅稅率為25%。該公司當(dāng)年按稅法核定允許在稅前扣除的實(shí)發(fā)工資為200萬元;當(dāng)年的營業(yè)外支出中，有20萬元為稅款滯納金支出。公司遞延所得稅負(fù)債的年初數(shù)為40萬元，年末數(shù)為50萬元。遞延所得稅資產(chǎn)的年初數(shù)為25萬元，年末數(shù)為35萬元。
除上述事項(xiàng)外，甲企業(yè)無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。
<1> 、計(jì)算甲公司2011年度應(yīng)納稅所得額。(答案中的金額單位用萬元表示)
<2> 、計(jì)算甲公司2011年度應(yīng)交所得稅額。
<3> 、編制甲公司確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。
<4> 、計(jì)算甲公司2011年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤。
<5> 、編制甲公司年末結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。
四、綜合題
1、甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司，主要從事大型設(shè)備及配套產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。除特別注明外，銷售價(jià)格均為不含增值稅價(jià)格。甲公司聘請(qǐng)丁會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。甲公司財(cái)務(wù)報(bào)告在報(bào)告年度次年的2月10日對(duì)外公布。
甲公司2010年的部分業(yè)務(wù)及處理如下：
(1)2月15日，甲公司接到乙公司通知，甲公司銷售給乙公司的一批商品存在質(zhì)量問題。該批商品系甲公司2009年12月20日銷售給乙公司，開出的增值稅專用發(fā)票注明的銷售價(jià)款為600萬元，增值稅稅額為102萬元，成本為420萬元，款項(xiàng)尚未收到。
經(jīng)協(xié)商，甲公司同意在價(jià)格上給予5%的折讓。假定發(fā)生的銷售折讓允許扣減當(dāng)期的增值稅額。
甲公司2月15日的相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：
�、偻ㄟ^“以前年度損益調(diào)整”科目沖減2009年主營業(yè)務(wù)收入30萬元;
②沖減增值稅銷項(xiàng)稅5.1萬元;
�、蹧_減應(yīng)收賬款35.1萬元;
(2)12月5日，甲公司向X公司銷售一批E產(chǎn)品，銷售價(jià)格為400萬元，并開具增值稅專用發(fā)票。為及早收回貨款，雙方合同約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅)。甲公司E產(chǎn)品的成本為300萬元。
12月16日，甲公司收到X公司支付的貨款。
甲公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：
�、�12月16日確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入396萬元;
�、�12月16日結(jié)轉(zhuǎn)成本300萬元。
(3)12月20日，甲公司與S公司簽訂合同。合同約定：甲公司接受S公司委托為其提供大型設(shè)備安裝調(diào)試服務(wù)，合同價(jià)格為80萬元。
至12月31日止，甲公司為該安裝調(diào)試合同共發(fā)生勞務(wù)成本10萬元(均為職工薪酬)。由于系初次接受委托為其他單位提供設(shè)備安裝調(diào)試服務(wù)，甲公司無法可靠確定勞務(wù)的完工程度，但估計(jì)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本能夠收回。
甲公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：
�、賹l(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入勞務(wù)成本;
②12月31日未確認(rèn)收入、未結(jié)轉(zhuǎn)成本。
(4)12月28日，甲公司與K公司簽訂合同。合同約定：甲公司向K公司銷售D產(chǎn)品一臺(tái)，銷售價(jià)格為200萬元;甲公司承諾K公司在兩個(gè)月內(nèi)對(duì)D產(chǎn)品的質(zhì)量和性能不滿意，可以無條件退貨。
12月30日，甲公司發(fā)出D產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，并收到K公司支付的貨款。由于D產(chǎn)品系剛試制成功的新產(chǎn)品，甲公司無法合理估計(jì)其退貨的可能性。甲公司D產(chǎn)品的成本為150萬元。
甲公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：
�、�12月30日確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入200萬元;
�、�12月30日結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本150萬元。
(5)2010年2月1日，甲公司以1 800萬元的價(jià)格購入一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)，價(jià)款以銀行存款支付。該無形資產(chǎn)的法律保護(hù)期限為15年，甲公司預(yù)計(jì)其在未來10年內(nèi)會(huì)給公司帶來經(jīng)濟(jì)利益。甲公司計(jì)劃在使用5年后出售該無形資產(chǎn)，G公司承諾5年后按1 260萬元的價(jià)格購買該無形資產(chǎn)。
甲公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：
�、�2月1日確認(rèn)無形資產(chǎn)1 800萬元;
�、�12月31日確認(rèn)無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷額150萬元。
<1> 、根據(jù)上述材料逐筆分析，判斷(1)至(6)筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理是否正確(分別注明該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理序號(hào));如不正確，請(qǐng)說明正確的會(huì)計(jì)處理。
(答案中金額單位用萬元表示)
三、綜合題
1、天逸軟件開發(fā)公司(下面簡稱天逸公司)于2009年8月12日接受客戶訂貨，為客戶研制一項(xiàng)財(cái)務(wù)軟件，工期約7個(gè)月，合同規(guī)定總價(jià)款為500萬元，分兩期收取，客戶財(cái)務(wù)狀況和信譽(yù)良好。2009年8月15日，通過銀行收到客戶首期付款300萬元，剩余款項(xiàng)于完工時(shí)支付。至2009年末，天逸公司為研制該軟件已發(fā)生成本275萬元，經(jīng)專業(yè)測量師測量，軟件的研制開發(fā)程度為60%。預(yù)計(jì)到研制開發(fā)完成，整個(gè)軟件還將發(fā)生成本100萬元，該交易發(fā)生的所有成本均為職工薪酬。天逸公司在2010年按時(shí)完成了該軟件的研制開發(fā)，并于完工時(shí)從客戶處收到了剩余合同價(jià)款，與此勞務(wù)交易相關(guān)的合同價(jià)款、合同成本均與預(yù)計(jì)相同。假設(shè)按照完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入，完工百分比由專業(yè)測量師測定(不考慮相關(guān)稅費(fèi))。
，我們將會(huì)及時(shí)處理。