(3)3月31日，該債券公允價(jià)值為2 200萬元。
(4)3月31日，按債券票面利率計(jì)算利息。
(5)6月30日，該債券公允價(jià)值為1 960萬元。
(6)6月30日，按債券票面利率計(jì)算利息。
(7)7月15日，收到2008年上半年的利息60萬元。
(8)8月15日，將該債券全部處置，實(shí)際收到價(jià)款2 400萬元。
<1> 、根據(jù)以上業(yè)務(wù)編制有關(guān)交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。
六、綜合題
1、(1)2009年1月1日，A公司支付2 360萬元購入甲公司于當(dāng)日發(fā)行的5年期債券20萬張，每張面值100元，票面利率7%，每年年末付息，到期一次還本，另支付相關(guān)費(fèi)用6.38萬元。A企業(yè)將其劃分為持有至到期投資，經(jīng)計(jì)算確定其實(shí)際利率為3%。
(2)2009年5月1日，甲公司發(fā)行的該債券開始上市流通。
(3)2009年12月31日，A公司持有的該債券的公允價(jià)值為2 500萬元，A公司按期收到利息。
(4)2010年，甲公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，雖仍可支付該債券當(dāng)年的票面利息，但預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量將受到嚴(yán)重影響，2010年底，A公司經(jīng)合理估計(jì)，預(yù)計(jì)該持有至到期投資的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2 000萬元。
(5)2011年12月31日，因甲公司財(cái)務(wù)狀況好轉(zhuǎn)，償債能力有所恢復(fù)，A公司當(dāng)年實(shí)際收到利息140萬元。A公司于2011年底估計(jì)該持有至到期投資的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2 020萬元。
(6)2012年2月10日，A公司因急需資金，于當(dāng)日將該債券投資全部出售，取得價(jià)款2 030萬元存入銀行。
(7)假設(shè)不考慮其他因素(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))。
<1> 、編制2009年1月1日A公司取得該項(xiàng)金融資產(chǎn)的有關(guān)分錄
<2> 、計(jì)算2009年12月31日A公司該項(xiàng)持有至到期投資的攤余成本，并編制有關(guān)分錄
<3> 、編制2010年12月31日A公司該項(xiàng)持有至到期投資的有關(guān)分錄
<4> 、編制2011年12月31日A公司該項(xiàng)持有至到期投資的有關(guān)分錄
<5> 、編制2012年2月10日A公司出售該項(xiàng)金融資產(chǎn)的有關(guān)分錄
四、綜合題
1、A公司2007年至2009年發(fā)生與金融資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：
(1)2007年1月1日，A公司支付2 360萬元購入甲公司于當(dāng)日發(fā)行的5年期債券20萬張，每張面值100元，票面利率7%，每年年末付息，到期一次還本，另支付相關(guān)費(fèi)用6.38萬元。A公司將其劃分為持有至到期投資，經(jīng)計(jì)算確定其實(shí)際利率為3%。
(2)2007年5月1日，甲公司發(fā)行的該債券開始上市流通。
(3)2007年12月31日，A公司持有的該債券公允價(jià)值為2 500萬元。
(4)2008年，甲公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，雖仍可支付該債券當(dāng)年的票面利息，但預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量將受到嚴(yán)重影響，2008年底，A公司經(jīng)合理估計(jì)，預(yù)計(jì)該持有至到期投資的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2 000萬元。
假設(shè)不考慮其他因素(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))
<1> 、(1)編制2007年1月1日A公司取得該金融資產(chǎn)的有關(guān)分錄;
<2> 、計(jì)算確定2007年12月31日A公司該項(xiàng)持有至到期投資的攤余成本，并編制有關(guān)分錄
<3> 、編制2008年12月31日A公司該項(xiàng)持有至到期投資的有關(guān)分錄
答案部分
一、單項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】 C
【答案解析】 發(fā)行股票過程中支付的傭金、手續(xù)費(fèi)直接沖減資本公積—股本溢價(jià)，不影響初始投資成本。甲公司對(duì)乙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本=2 000×2+1 000-240=4 760(萬元)。
【該題針對(duì)“不形成控股合并的長期股權(quán)投資”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】 D
【答案解析】 一般企業(yè)在取得的土地使用權(quán)上建造自用房屋時(shí)，土地使用權(quán)不應(yīng)與地上建筑物合并計(jì)算其成本，而應(yīng)單獨(dú)計(jì)算，選項(xiàng)D不正確。
【該題針對(duì)“土地使用權(quán)的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核壞賬準(zhǔn)備的處理原則。分錄如下：
A.收回應(yīng)收賬款
借：銀行存款等
貸：應(yīng)收賬款
應(yīng)收賬款賬面余額發(fā)生變化，應(yīng)收賬款余額減少。
B.確認(rèn)壞賬損失
借：壞賬準(zhǔn)備
貸：應(yīng)收賬款
應(yīng)收賬款賬面價(jià)值不變，賬面余額發(fā)生變化，應(yīng)收賬款余額減少。
C.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
借：資產(chǎn)減值損失
貸：壞賬準(zhǔn)備
應(yīng)收賬款價(jià)值發(fā)生變化，應(yīng)收賬款賬面余額不發(fā)生變化。
D.賒銷商品確認(rèn)應(yīng)收賬款
借：應(yīng)收賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
應(yīng)收賬款賬面余額發(fā)生變化，應(yīng)收賬款賬面余額增加。
主要看題目問的是應(yīng)收賬款的賬面余額還是應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值，如果是賬面價(jià)值則要考慮應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備兩個(gè)科目的金額;如果是賬面余額，則只考慮應(yīng)收賬款科目的金額。
【該題針對(duì)“壞賬”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】 A
【答案解析】 選項(xiàng)BCD均計(jì)入壞賬準(zhǔn)備的貸方。
選項(xiàng)A的會(huì)計(jì)分錄為：
借：壞賬準(zhǔn)備
貸：應(yīng)收賬款
選項(xiàng)B的會(huì)計(jì)分錄為：
借：銀行存款
貸：壞賬準(zhǔn)備
選項(xiàng)C的會(huì)計(jì)分錄為：
借：資產(chǎn)減值損失
貸：壞賬準(zhǔn)備
，我們將會(huì)及時(shí)處理。