<1> 、做出甲公司的賬務(wù)處理。
四、綜合題
1、大明公司自行研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)專利技術(shù)，與該項(xiàng)專利技術(shù)有關(guān)的資料如下：
(1)2009年7月1日，研發(fā)活動(dòng)正式開(kāi)始，研究階段發(fā)生材料費(fèi)用400萬(wàn)元，參與人員的工資及福利費(fèi)300萬(wàn)元，10月25日，以銀行存款支付的開(kāi)發(fā)費(fèi)用1 000萬(wàn)元， 2010年1月1日，開(kāi)發(fā)活動(dòng)結(jié)束，其中滿足資本化條件的支出為800萬(wàn)元。企業(yè)按法律程序申請(qǐng)取得專利權(quán)，發(fā)生注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)160萬(wàn)元，于當(dāng)月投入企業(yè)管理部門使用。假定該企業(yè)在年末將研發(fā)支——費(fèi)用化支出轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。
(2)該項(xiàng)專利權(quán)法律規(guī)定有效期為10年，采用直線法攤銷，沒(méi)有凈殘值。
(3)2010年10月1日，將該項(xiàng)專利權(quán)轉(zhuǎn)讓，實(shí)際取得價(jià)款為700萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行。
<1> 、編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
五、綜合題
1、甲企業(yè)為工業(yè)企業(yè)，其注冊(cè)地在深圳市，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，不考慮所得稅影響。甲企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。甲企業(yè)有關(guān)房地產(chǎn)的相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：
(1)2007年3月，甲企業(yè)自行建造廠房。在建設(shè)期間，甲企業(yè)購(gòu)進(jìn)為工程準(zhǔn)備的一批物資，價(jià)款為1 200萬(wàn)元，增值稅為204萬(wàn)元。該批物資已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)以銀行存款支付。該批物資全部用于廠房工程項(xiàng)目。甲企業(yè)為建造該工程，領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的庫(kù)存商品一批，成本80萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格100萬(wàn)元，另支付在建工程人員薪酬99萬(wàn)元。
(2)2007年12月20日，該廠房的建設(shè)達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該廠房預(yù)計(jì)使用壽命為30年，預(yù)計(jì)凈殘值為100萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。
(3)2009年12月31日，甲企業(yè)與丙公司簽訂了租賃協(xié)議，將該廠房經(jīng)營(yíng)租賃給丙公司，租賃期為5年，年租金為20萬(wàn)元，租金于每年年末結(jié)清。租賃期開(kāi)始日為2009年12月31日。
(4)與該廠房同類的房地產(chǎn)在2009年年末的公允價(jià)值為1 700萬(wàn)元，2010年年末的公允價(jià)值為1 750萬(wàn)元。
(5)2011年1月，甲企業(yè)與丙公司達(dá)成協(xié)議并辦理過(guò)戶手續(xù)，以2 000萬(wàn)元的價(jià)格將該項(xiàng)廠房轉(zhuǎn)讓給丙公司，全部款項(xiàng)已收到并存入銀行。
(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
<1> 、編制甲企業(yè)自行建造廠房的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
<2> 、計(jì)算甲企業(yè)該廠房2009年年末累計(jì)折舊的金額。
<3> 、編制甲企業(yè)將廠房停止自用改為出租的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
<4> 、編制甲企業(yè)該廠房有關(guān)2010年末后續(xù)計(jì)量的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
<5> 、編制甲企業(yè)該廠房有關(guān)2010年租金收入的會(huì)計(jì)分錄。
<6> 、編制甲企業(yè)2011年處置該廠房的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
2、A公司有關(guān)投資業(yè)務(wù)如下：
(1)2014年1月1日，A公司以自身權(quán)益工具和一批資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)支付給B公司的原股東(無(wú)關(guān)聯(lián)方關(guān)系)，取得B公司60%股權(quán)，從而能夠控制B公司。對(duì)價(jià)資料如下：
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項(xiàng)目 |
賬面價(jià)值 |
公允價(jià)值 |
說(shuō)明 |
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投資性房地產(chǎn) |
9000萬(wàn)元（其中成本為8 000萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為1000萬(wàn)元，原由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時(shí)產(chǎn)生其他綜合收益2 000萬(wàn)元） |
10000 |
不考慮相關(guān)稅費(fèi) |
|
無(wú)形資產(chǎn) |
4000萬(wàn)元（6 000萬(wàn)元，已累計(jì)攤銷為2 000萬(wàn)元） |
5000 |
不考慮相關(guān)稅費(fèi) |
當(dāng)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為20 000萬(wàn)元(包含一項(xiàng)固定資產(chǎn)評(píng)估增值400萬(wàn)元，預(yù)計(jì)剩余使用年限10年，采用直線法計(jì)提折舊)。
(2)B公司2014年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1 200萬(wàn)元。因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)導(dǎo)致其他綜合收益凈增加200萬(wàn)元。B公司2015年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元。假定A、B公司間未發(fā)生任何內(nèi)部交易。
(3)2016年1月1日，A公司出售B公司40%的股權(quán)，出售價(jià)款12 000萬(wàn)元。在出售40%的股權(quán)后，A公司對(duì)B公司的持股比例為20%，A公司不再能控制B公司，但仍具有重大影響。減資當(dāng)日，剩余20%的股權(quán)的公允價(jià)值為6 000萬(wàn)元。
<1> 、分別計(jì)算購(gòu)買日處置投資性房地產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)影響損益的金額，并計(jì)算合并商譽(yù)，編制2014年1月1日相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
<2> 、編制2016年1月1日處置投資的會(huì)計(jì)分錄及追溯調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄，計(jì)算A公司應(yīng)在其合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的處置損益。
三、綜合題
1、龍騰股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“龍騰公司”)委托佳赫企業(yè)加工一批原材料，加工后的原材料將用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品甲產(chǎn)品。佳赫企業(yè)屬于專門從事加工業(yè)務(wù)的企業(yè)。6月8日龍騰公司發(fā)出材料實(shí)際成本為49 800元，應(yīng)付加工費(fèi)為6 000元(不含增值稅)，消費(fèi)稅稅率為10%。6月17日收回加工物資并驗(yàn)收入庫(kù)，另支付往返運(yùn)雜費(fèi)120元，加工費(fèi)及代扣代繳的消費(fèi)稅均未結(jié)算;6月23日將加工收回的物資投入生產(chǎn)甲產(chǎn)品，甲產(chǎn)品消費(fèi)稅稅率也為10%。龍騰公司、佳赫企業(yè)均為一般納稅人，增值稅稅率為17%。
<1> 、編制龍騰公司上述業(yè)務(wù)有關(guān)會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算該公司委托加工所涉及的消費(fèi)稅及增值稅的會(huì)計(jì)分錄。(以元為單位)
五、綜合題
1、甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。生產(chǎn)中所需W材料按實(shí)際成本核算，采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料成本。2009年6月1日，W材料結(jié)存1 400千克，賬面余額385萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。甲公司2009年6月份發(fā)生的有關(guān)W材料業(yè)務(wù)如下：
，我們將會(huì)及時(shí)處理。