三、綜合題
91、2016 年年初，甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)所有者權(quán)益總額為 3000 萬元，其中股本 800 萬元，資本公積 1600 萬元，盈余公積 300 萬元，未配利潤 300 萬元，甲公司適用的所得稅稅率為 25%。2016 年甲公司發(fā)生如下事項：
(1)1 月 13 日，甲公司委托證券公司代理發(fā)行普通股 200 萬股，每股面值 1 元，每股發(fā)
行價 4 元，按協(xié)議約定，證券公司從發(fā)行收入中提取 2%的手續(xù)費。
(2)3 月 5 日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，甲公司以每股 3 元價格回購本公司股票 100 萬股并予以注銷。
(3)4 月 1 日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，甲公司將資本公積 100 萬元、盈余公積 100 萬元轉(zhuǎn)增股本。
(4)2016 年度，甲公司共實現(xiàn)利潤總額 2000 萬元，假定不存在納稅調(diào)整事項及遞延所得稅;甲公司按凈利潤的 10%提取盈余公積，配現(xiàn)金股利 50 萬元。
<1>、根據(jù)資料(1)，甲公司發(fā)行普通股應(yīng)計入資本公積的金額為( )萬元。
A、600
B、584
C、588
D、616
正確答案：B
解析：企業(yè)發(fā)行股票的收入大于面值的部需要計入資本公積，發(fā)行股票的手續(xù)費、傭金等費用需要從溢價當(dāng)中扣除，沖減資本公積。甲公司發(fā)行普通股應(yīng)計入資本公積的金額=200×4-200-200×4×2%=584(萬元)。錄為：
借：銀行存款 784 [200×4×(1-2%)]
貸：股本 200
資本公積——股本溢價 584(倒擠)
<2>、根據(jù)資料(2)，下列關(guān)于該公司注銷庫存股的會計處理正確的是( )。
A、借：股本 100
資本公積——股本溢價 200
貸：庫存股 300
B、借：股本 100
資本公積——股本溢價 150
盈余公積50
貸：銀行存款 300
C、借：庫存股 300
貸：銀行存款 300
D、借：股本 300
貸：銀行存款
300
正確答案：A
解析：回購本公司股票：
借：庫存股 300
貸：銀行存款 300(100×3)
注銷本公司股票時：
借：股本 100
資本公積——股本溢價 200
貸：庫存股 300
<3>、根據(jù)上述資料，下列各項中會引起甲公司所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動的是( )。
A、回購股票
B、提取任意盈余公積
C、實現(xiàn)凈利潤
D、配現(xiàn)金股利
正確答案：ACD
解析：回購股票時，會引起甲公司所有者權(quán)益減少;實現(xiàn)凈利潤，會引起甲公司所有者權(quán)益增加;對外配現(xiàn)金股利時，會引起所有者權(quán)益減少。(參見教材 154-161 頁)
<4>、根據(jù)資料(4)，甲公司 2016 年度應(yīng)提取盈余公積( )萬元。
A、50
B、100
C、150
D、200
正確答案：C
解析：甲公司 2016 年度應(yīng)提取盈余公積=2000×(1-25%)×10%=150(萬元)。(參見教材 159-160 頁)
<5>、根據(jù)以上資料，甲公司 2016 年年末所有者權(quán)益總額為( )萬元。
A、3500
B、4934
C、4984
D、5800
正確答案：B
解析：甲公司 2016 年年末所有者權(quán)益總額=3000+784(資料 1)-300(資料 2)+[2000×(1-25%)-50](資料 4)=4934(萬元)。(參見教材 154-162 頁)
92、A 公司為增值稅一般納稅人，銷售商品為其主營業(yè)務(wù)，提供安裝勞務(wù)為其輔助業(yè)務(wù)。增值稅稅率為 17%，產(chǎn)品銷售價款中均不含增值稅額，適用的企業(yè)所得稅稅率為 25%。產(chǎn)銷售成本按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐項結(jié)轉(zhuǎn)。2014 年 1 至 11 月末實現(xiàn)會計利潤總額為 750 萬元，遞延所得稅負(fù)債年初數(shù)為 10 萬元，遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為 7 萬元。12 月份發(fā)生業(yè)務(wù)資料如下：
(1)12 月 1 日，向 B 公司銷售 C 商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明售價為 60 萬元，增值稅稅額為 10.2 萬元;商品已發(fā)出，貨款尚未收到;該批商品成本為 30 萬元。
(2)12 月 7 日，開出支票支付企業(yè)本月負(fù)擔(dān)的廣告宣傳費 1.5 萬元。
(3)12 月 31 日，確認(rèn)安裝設(shè)備的勞務(wù)收入。該設(shè)備安裝勞務(wù)合同總收入為 100 萬元，預(yù)計合同總成本為 70 萬元，合同價款在 2013 年簽訂合同時已收取。采用完工百比法確認(rèn)勞務(wù)收入。截至本年末，該勞務(wù)的累計完工進(jìn)度為 80%，前期已累計確認(rèn)勞務(wù)收入 50 萬元、勞務(wù)成本 35 萬元。
(4)12 月 31 日進(jìn)行財產(chǎn)清查，發(fā)現(xiàn)因管理不善造成原材料毀損一批，該批材料的成本為
10 萬元，應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅進(jìn)項稅為 1.7 萬元。收到保險公司賠償 6.7 萬元，經(jīng)批準(zhǔn)做賬務(wù)處理。
(5)12 月 31 日，企業(yè)當(dāng)期應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 3.5 萬元，應(yīng)交教育費附加 1.5 萬元，于月末計提。
(6)12 月 31 日，本年遞延所得稅負(fù)債的年末數(shù)為 15 萬元，遞延所得稅資產(chǎn)的年末數(shù)為10 萬元。
假定本期的遞延所得稅均影響利潤表中的遞延所得稅費用，不考慮其他因素。
<1>、根據(jù)資料(2)～(4)，A 公司 12 月份的會計處理正確的有( )。
A、資料(2)支付本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的廣告宣傳費應(yīng)當(dāng)計入到財務(wù)費用
B、資料(3)確認(rèn)的勞務(wù)收入，計入到其他業(yè)務(wù)收入
C、資料(4)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出
D、資料(4)不應(yīng)進(jìn)行進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出
正確答案：BC
【答疑編號 12439830，點擊提問】
解析：選項 A，應(yīng)當(dāng)計入“銷售費用”;選項 D，因為資料(4)是管理不善造成的存貨盤虧，所以應(yīng)當(dāng)進(jìn)行進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。(參考教材 179 頁)
<2>、A 公司 2014 年利潤總額為( )萬元。
A、778.5
B、799
C、777
D、777.5
正確答案：D
解析：利潤總額=750+資料(1)主營業(yè)務(wù)收入 60-資料(1)主營業(yè)務(wù)成本 30-資料
(2)銷售費用 1.5+資料(3)其他業(yè)務(wù)收入 30-資料(3)其他業(yè)務(wù)成本 21-資料(4)管理費用 5-資料(5)稅金及附加 5=777.5(萬元)(參考教材 184-185 頁)
<3>、根據(jù)上述資料計算 2014 年度遞延所得稅負(fù)債(貸方發(fā)生額用正數(shù)表示，借方發(fā)生額用負(fù)數(shù)表示)以及遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額(借方發(fā)生額用正數(shù)表示，貸方發(fā)生額用負(fù)數(shù)表示)別為( )萬元和( )萬元。
A、-3，5
B、5，3
C、3，5
D、-5，-3
正確答案：B
解析：2014 年度遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=15-10=5(萬元)(貸方發(fā)生額);2014 年度遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=10-7=3(萬元)(借方發(fā)生額)。(參見教材 181-182 頁)
<4>、A 公司 2014 年應(yīng)交所得稅金額為( )萬元。
A、196.75
B、193.75
C、196.5
D、194.375
正確答案：D
解析：應(yīng)交所得稅額=利潤總額×所得稅稅率=777.5×0.25=194.375(萬元)。(參見教材 183-184 頁)
<5>、A 公司 2014 年凈利潤金額為( )萬元。
A、585.5
B、581.5
C、581.125
D、590.5
正確答案：C
解析：所得稅費用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅=777.5×0.25+5-3=196.375(萬元)本年實現(xiàn)的凈利潤=利潤總額-所得稅費用=777.5-196.375=581.125(萬元)(參見教材184-185 頁)
93、M 公司上年銷售收入為 5000 萬元。上年末有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表資料如下：(單位：萬元)根據(jù)過去經(jīng)驗，M 公司的經(jīng)營資產(chǎn)及經(jīng)營負(fù)債與銷售收入同比例變動，所持有的金融資產(chǎn)中，需要保留 3840 萬元的最低限額，以備各種意外支付。今年預(yù)計銷售額為 5500 萬元，銷售凈利率為 6%，股利支付率為 80%。
<1>、下列關(guān)于 M 公司指標(biāo)值的說法中，正確的有( )。
A、經(jīng)營資產(chǎn)銷售百比為 120%
B、經(jīng)營負(fù)債銷售百比為 60%
C、銷售增長率為 10%
D、銷售增長率為 9.09%
正確答案：ABC
解析：經(jīng)營資產(chǎn)銷售百比=6000/5000×100%=120%，經(jīng)營負(fù)債銷售百比=3000/5000×100%=60%，銷售增長率=(5500-5000)/5000×100%=10%。(參見教材363 頁)
<2>、M 公司今年的資金總需求為( )萬元。
A、180
B、250
C、273
D、300
正確答案：D
解析：資金總需求=(6000-3000)×10%=300(萬元)或者資金總需求=(5500-5000)×(120%-60%)=300(萬元)(參見教材 364 頁)
<3>、M 公司可動用的金融資產(chǎn)為( )萬元。
A、160
B、840
C、3840
D、4000
正確答案：A
解析：可動用的金融資產(chǎn)=4000-3840=160(萬元)(參見教材 364 頁)
<4>、M 公司今年留存收益的增加額為( )萬元。
A、6
B、60
C、66
D、72.6
正確答案：C
解析：留存收益增加額=5500×6%×(1-80%)=66(萬元)(參見教材 364 頁)
<5>、M 公司今年的外部資金需要量為( )萬元。
A、67.4
B、74
C、80
D、134
正確答案：B
解析：外部資金需要量=300-160-66=74(萬元)(參見教材 364 頁)
，我們將會及時處理。