三、綜合題
91、X 公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為 25%，X 公司按凈利潤(rùn)的 10%提取法定盈余公積，假定該企業(yè)計(jì)提的各種資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和因或有事項(xiàng)確認(rèn)的負(fù)債均作為暫時(shí)性差異處理。X 公司 20×8年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于 20×9 年 4 月 30 日批準(zhǔn)報(bào)出，所得稅匯算清繳應(yīng)于 4 月 30 日完成。X公司自 20×9 年 1 月 1 日至 4 月 30 日之間發(fā)生如下事項(xiàng)：
(1)1 月 30 日接到通知，債務(wù)企業(yè) C 公司宣告破產(chǎn)，其所欠貨款 600 萬(wàn)元預(yù)計(jì)只能收回65%。X 公司在 20×8 年 12 月 31 日以前已被告知該債務(wù)企業(yè)資不抵債，面臨破產(chǎn)，并已經(jīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 30 萬(wàn)元。
(2)X 公司與 Z 公司簽訂供銷(xiāo)合同，合同規(guī)定 X 公司在 20×8 年 11 月供應(yīng)給 Z 公司一批貨物，由于 X 公司未能按照合同發(fā)貨，致使 Z 公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。Z 公司通過(guò)法律途徑要求 X 公司賠償經(jīng)濟(jì)損失 300 萬(wàn)元，該訴訟案在 12 月 31 日尚未判決，X 公司已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 120 萬(wàn)元。20×9 年 3 月 25 日，經(jīng)法院一審判決，X 公司需要賠償 Z 公司經(jīng)濟(jì)損失240 萬(wàn)元，雙方均不再上訴，并且 X 公司已經(jīng)支付賠償款。
(3)3 月 20 日，X 公司發(fā)現(xiàn)在 20×8 年 12 月 31 日計(jì)算 A 庫(kù)存商品的可變現(xiàn)凈值時(shí)發(fā)生差錯(cuò)，該庫(kù)存商品的成本為 4500 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值應(yīng)為 3600 萬(wàn)元。20×8 年 12 月 31日，X 公司誤將 A 庫(kù)存商品的可變現(xiàn)凈值預(yù)計(jì)為 3000 萬(wàn)元。
(4)3 月 31 日因火災(zāi)導(dǎo)致 X 公司資產(chǎn)發(fā)生重大損失 6000 萬(wàn)元。根據(jù)上述資料，回答下列第(1)～(5)題。
<1>、根據(jù)資料(1)至(4)，下列說(shuō)法中正確的是( )。
A、資料(1)、(2)、(3)為調(diào)整事項(xiàng)，資料(4)為非調(diào)整事項(xiàng)
B、資料(1)、(2)、(3)、(4)均為非調(diào)整事項(xiàng)
C、資料(1)、(2)、(3)、(4)均為調(diào)整事項(xiàng)
D、資料(1)、(2)為調(diào)整事項(xiàng)，資料(3)、(4)為非調(diào)整事項(xiàng)
正確答案：A
解析：調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)是：(1)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在，資產(chǎn)負(fù)債表日后得以證實(shí)的事項(xiàng);(2)對(duì)按資產(chǎn)負(fù)債表日存在情況編制的財(cái)務(wù)報(bào)告產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)。上述四個(gè)事項(xiàng)中滿(mǎn)足條件的是(1)、(2)、(3)。(參見(jiàn)教材 230、232 頁(yè))
<2>、根據(jù)資料(1)，下列相關(guān)調(diào)整處理正確的是( )。
A、不需要做調(diào)整處理
B、借：以前年度損益調(diào)整 180
貸：壞賬準(zhǔn)備 180
C、借：遞延所得稅資產(chǎn) 45
貸：以前年度損益調(diào)整 45
D、借：利潤(rùn)配——未配利潤(rùn) 135
貸：以前年度損益調(diào)整 135
正確答案：BCD
解析：正確的處理如下：
借：以前年度損益調(diào)整 180(600×35%-30)
貸：壞賬準(zhǔn)備 180
借：遞延所得稅資產(chǎn) 45(180×25%)
貸：以前年度損益調(diào)整 45
借：利潤(rùn)配——未配利潤(rùn) 135
貸：以前年度損益調(diào)整 135(180-45)
借：盈余公積 13.5
貸：利潤(rùn)配——未配利潤(rùn) 13.5(135×10%)
<3>、根據(jù)資料(2)，下列相關(guān)調(diào)整處理正確的是( )。
A、借：以前年度損益調(diào)整 120
預(yù)計(jì)負(fù)債 120
貸：其他應(yīng)付款 240
B、借：其他應(yīng)付款 240
貸：銀行存款 240
C、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 60
貸：以前年度損益調(diào)整 60
D、不需要做調(diào)整處理
正確答案：ABC
解析：正確的處理如下：
借：以前年度損益調(diào)整 120
預(yù)計(jì)負(fù)債 120
貸：其他應(yīng)付款 240
借：其他應(yīng)付款 240
貸：銀行存款 240
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 60(240×25%)
貸：以前年度損益調(diào)整 60
借：以前年度損益調(diào)整 30(120×25%)
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 30
借：利潤(rùn)配——未配利潤(rùn) 90(120-60+30)
貸：以前年度損益調(diào)整 90
借：盈余公積 9(90×10%)
貸：利潤(rùn)配——未配利潤(rùn) 9
<4>、根據(jù)資料(3)，下列相關(guān)調(diào)整處理正確的是( )。
A、借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 600
貸：以前年度損益調(diào)整 600
B、借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 600
貸：資產(chǎn)減值損失 600
C、借：以前年度損益調(diào)整 150
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 150
D、不需要做調(diào)整處理
正確答案：AC
解析：正確的處理如下：
借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 600
貸：以前年度損益調(diào)整 600
借：以前年度損益調(diào)整 150(600×25%)
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 150
借：以前年度損益調(diào)整 450(600-150)
貸：利潤(rùn)配——未配利潤(rùn) 450
借：利潤(rùn)配——未配利潤(rùn) 45(450×10%)
貸：盈余公積 45
<5>、根據(jù)資料(4)，下列相關(guān)調(diào)整處理正確的是( )。
A、借：以前年度損益調(diào)整 6000
貸：存貨 6000
B、借：以前年度損益調(diào)整 6000
貸：銀行存款 6000
C、借：以前年度損益調(diào)整 1500
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 1500
D、不需要做追溯處理
正確答案：D
解析：資料(4)為非調(diào)整事項(xiàng)，因此不需要做追溯調(diào)整的處理。(參見(jiàn)教材 230-231 頁(yè))
92、張先生是甲公司的銷(xiāo)售經(jīng)理，業(yè)余時(shí)間喜歡在家進(jìn)行新產(chǎn)品的研發(fā)，研發(fā)過(guò)程中，他自籌資金購(gòu)買(mǎi)設(shè)備、原材料。經(jīng)過(guò)長(zhǎng)年研究，張先生研發(fā)出一種新產(chǎn)品，準(zhǔn)備在國(guó)內(nèi)外同時(shí)申請(qǐng)發(fā)明專(zhuān)利。甲公司認(rèn)為張先生是其公司的銷(xiāo)售經(jīng)理，在職期間研發(fā)的新產(chǎn)品屬于職務(wù)發(fā)明創(chuàng)造，因而應(yīng)由甲公司享有專(zhuān)利申請(qǐng)權(quán)。張先生則認(rèn)為自己研制的新產(chǎn)品屬于非務(wù)發(fā)明創(chuàng)造，自己當(dāng)然是專(zhuān)利權(quán)人。為此，張先生的朋友李某建議他盡快去申請(qǐng)專(zhuān)利，認(rèn)為一旦獲得了專(zhuān)利權(quán)，就可以永久享有，任何人都不得侵犯。張先生就國(guó)內(nèi)外同時(shí)申請(qǐng)專(zhuān)利的問(wèn)題咨詢(xún)王律師，王律師認(rèn)為，由于我國(guó)在專(zhuān)利申請(qǐng)中適用優(yōu)先性原則，因此建議張先生先在國(guó)內(nèi)申請(qǐng)發(fā)明專(zhuān)利權(quán)，再于 12 個(gè)月內(nèi)，選擇合適的時(shí)間到外國(guó)申請(qǐng)。
要求：根據(jù)上述事實(shí)及有關(guān)法律規(guī)定，回答下列問(wèn)題。
<1>、關(guān)于張先生研發(fā)的新產(chǎn)品的權(quán)利歸屬，下列表述正確的是( )。
A、張先生研發(fā)的新產(chǎn)品屬于職務(wù)發(fā)明創(chuàng)造
B、張先生研發(fā)的新產(chǎn)品不屬于職務(wù)發(fā)明創(chuàng)造
C、該產(chǎn)品的專(zhuān)利權(quán)申請(qǐng)權(quán)屬于張先生
D、該產(chǎn)品的專(zhuān)利權(quán)申請(qǐng)權(quán)屬于甲公司
正確答案：BC
解析：職務(wù)發(fā)明創(chuàng)造指發(fā)明人、設(shè)計(jì)人為了執(zhí)行本單位任務(wù)，或者主要是利用本單位的物質(zhì)技術(shù)條件所完成的發(fā)明創(chuàng)造。張先生利用業(yè)余時(shí)間在家里完成的新產(chǎn)品研發(fā)，既不是執(zhí)行本單位的任務(wù)，也沒(méi)有主要利用本單位的物質(zhì)技術(shù)條件。因此其發(fā)明不屬于職務(wù)發(fā)明。(參見(jiàn) 2018 年教材 516 頁(yè))
<2>、關(guān)于李某“一旦獲得了專(zhuān)利權(quán)，就可以永久享有”的觀點(diǎn)，下列表述正確的是( )。
A、李某的觀點(diǎn)正確
B、李某的觀點(diǎn)錯(cuò)誤，發(fā)明專(zhuān)利權(quán)的保護(hù)期限是 20 年，實(shí)用新型與外觀設(shè)計(jì)專(zhuān)利權(quán)的保護(hù)期限是 10 年
C、李某的觀點(diǎn)錯(cuò)誤，專(zhuān)利權(quán)保護(hù)期滿(mǎn)從發(fā)明成功日起計(jì)算
D、李某的觀點(diǎn)錯(cuò)誤，專(zhuān)利權(quán)只有在有效期內(nèi)才受法律保護(hù)
正確答案：BCD
解析：發(fā)明專(zhuān)利權(quán)的保護(hù)期為 20 年，實(shí)用新型專(zhuān)利權(quán)和外觀設(shè)計(jì)專(zhuān)利權(quán)的保護(hù)期限是 10年，均自申請(qǐng)日起計(jì)算。(參見(jiàn) 2018 年教材 524 頁(yè))
<3>、關(guān)于王律師的建議，下列表述錯(cuò)誤的是( )。
A、張先生可以根據(jù)我國(guó)的規(guī)定行使優(yōu)先權(quán)
B、如果張某申請(qǐng)的是外觀設(shè)計(jì)專(zhuān)利權(quán)，應(yīng)當(dāng)在 6 個(gè)月內(nèi)到中國(guó)申請(qǐng)才有優(yōu)先權(quán)
C、如果張某申請(qǐng)的是實(shí)用新型專(zhuān)利權(quán)，可以在 12 個(gè)月內(nèi)行使本國(guó)優(yōu)先權(quán)
D、如果張某申請(qǐng)的是外觀設(shè)計(jì)專(zhuān)利權(quán)，可以在 6 個(gè)月內(nèi)行使本國(guó)優(yōu)先權(quán)
正確答案：D
【答疑編號(hào) 12429251，點(diǎn)擊提問(wèn)】
解析：專(zhuān)利申請(qǐng)人就其發(fā)明創(chuàng)造自第一次提出專(zhuān)利申請(qǐng)后，在法定期限內(nèi)，又就相同主題的發(fā)明創(chuàng)造提出專(zhuān)利申請(qǐng)的，根據(jù)有關(guān)法律規(guī)定，其在后申請(qǐng)以第一次申請(qǐng)的曰期作為其申請(qǐng)日。專(zhuān)利申請(qǐng)人依法享有的這種權(quán)利就是優(yōu)先權(quán)，其在先申請(qǐng)的日期稱(chēng)為優(yōu)先權(quán)日。優(yōu)先權(quán)為兩種，即國(guó)際優(yōu)先權(quán)和本國(guó)優(yōu)先權(quán)。所謂國(guó)際優(yōu)先權(quán)，即申請(qǐng)人自發(fā)明或者實(shí)用新型在外國(guó)第一次提出專(zhuān)利申請(qǐng)之日起 12 個(gè)月內(nèi)，或者自外觀設(shè)計(jì)在外國(guó)第一次提出專(zhuān)利申請(qǐng)之日起 6 個(gè)月內(nèi)，又在中國(guó)就相同主題提出專(zhuān)利申請(qǐng)的，依照該外國(guó)同中國(guó)簽訂的協(xié)議或者共同參加的國(guó)際條約，或者依照相互承認(rèn)優(yōu)先權(quán)的原則，可以享有優(yōu)先權(quán)，即有權(quán)以其第一次提出申請(qǐng)的日期作為后來(lái)提出申請(qǐng)的申請(qǐng)日。所謂本國(guó)優(yōu)先權(quán)，即在國(guó)內(nèi)提出發(fā)明或?qū)嵱眯滦蛯?zhuān)利申請(qǐng)后 12 個(gè)月內(nèi)，又向國(guó)務(wù)院專(zhuān)利行政部門(mén)就相同主題提出專(zhuān)利申請(qǐng)的，可以享有優(yōu)先權(quán)。(參見(jiàn) 2018 年教材 520 頁(yè))
<4>、張先生提出專(zhuān)利申請(qǐng)，專(zhuān)利行政部門(mén)經(jīng)初步審查認(rèn)為符合要求的，自申請(qǐng)日起一定期限內(nèi)應(yīng)當(dāng)公布專(zhuān)利申請(qǐng)，該期限是( )。
A、6 個(gè)月
B、12 個(gè)月
C、18 個(gè)月
D、2 年
正確答案：C
解析：國(guó)務(wù)院專(zhuān)利行政部門(mén)收到發(fā)明專(zhuān)利申請(qǐng)后，經(jīng)初步審查認(rèn)為符合法律求的，自申請(qǐng)日起滿(mǎn)十八個(gè)月，即行公布其申請(qǐng)。(參見(jiàn) 2018 年教材 521 頁(yè))
<5>、關(guān)于專(zhuān)利的審批程序，下列表述不正確的是( )。
A、發(fā)明專(zhuān)利應(yīng)當(dāng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)審查
B、專(zhuān)利權(quán)自公告之日起生效
C、發(fā)明專(zhuān)利申請(qǐng)自申請(qǐng)日起 3 年內(nèi)，國(guó)務(wù)院專(zhuān)利行政部門(mén)可以根據(jù)申請(qǐng)人隨時(shí)提出的請(qǐng)求，對(duì)其申請(qǐng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)審查;申請(qǐng)人無(wú)正當(dāng)理由逾期不請(qǐng)求實(shí)質(zhì)審查的，該申請(qǐng)即被視為撤回
D、專(zhuān)利申請(qǐng)人對(duì)國(guó)務(wù)院專(zhuān)利行政部門(mén)駁回申請(qǐng)的決定不服的，可以自收到通知之日起 6 個(gè)月內(nèi)，向?qū)＠麖?fù)審委員會(huì)請(qǐng)求復(fù)審
正確答案：D
解析：專(zhuān)利申請(qǐng)人對(duì)國(guó)務(wù)院專(zhuān)利行政部門(mén)駁回申請(qǐng)的決定不服的，可以自收到通知之日起三個(gè)月內(nèi)，向?qū)＠麖?fù)審委員會(huì)請(qǐng)求復(fù)審。(參見(jiàn) 2018 年教材 521 頁(yè))
93、星星商場(chǎng)為增值稅一般納稅人。2017 年 5 月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)銷(xiāo)售空調(diào)取得含稅銷(xiāo)售收入 177840 元，通過(guò)某運(yùn)輸公司配送所銷(xiāo)售的空調(diào)，取得了該運(yùn)輸公司開(kāi)具的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票上記載的運(yùn)費(fèi)金額為 3000 元。
(2)銷(xiāo)售電視機(jī) 120 臺(tái)，每臺(tái)含稅零售單價(jià)為 2223 元。
(3)購(gòu)進(jìn)電冰箱 50 臺(tái)，不含稅單價(jià) 800 元，貨款已付;購(gòu)進(jìn)手機(jī) 100 臺(tái)，不含稅單價(jià)600 元，貨款已付。兩項(xiàng)業(yè)務(wù)均已取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
(4)銷(xiāo)售商場(chǎng)使用過(guò)的一輛小汽車(chē)，取得不含稅收入 20000 元，已知該汽車(chē)于 2015 年 8月購(gòu)進(jìn)。
(5)當(dāng)月該商場(chǎng)銷(xiāo)售其他商品含稅銷(xiāo)售額為 163800 元。
已知：增值稅適用稅率為 17%;取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票均通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。要求：根據(jù)上述資料，析回答下列小題。
<1>、星星商場(chǎng)委托運(yùn)輸公司配送空調(diào)，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為( )。
A、3000÷(1+17%)×17%=435.9 元
B、3000÷(1+11%)×11%=297.3 元
C、3000×17%=510 元
D、3000×11%=330 元
正確答案：D
解析：通過(guò)某運(yùn)輸公司配送所銷(xiāo)售的空調(diào)，取得了該運(yùn)輸公司開(kāi)具的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上的金額為不含稅的，交通運(yùn)輸服務(wù)的稅率是 11%，因此星星商場(chǎng)委托運(yùn)輸公司配送空調(diào)，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=3000×11%=330(元)。(參見(jiàn) 2018 年教材 613-615 頁(yè))
<2>、該商場(chǎng)銷(xiāo)售小汽車(chē)應(yīng)當(dāng)繳納的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為( )。
A、20000×17%=3400 元
B、20000×6%=1200 元
C、20000×3%=600 元
D、20000÷(1+3%)×2%=388.35 元
正確答案：A
解析：2013 年 8 月 1 日后納稅人購(gòu)進(jìn)的小汽車(chē)可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，該小汽車(chē)于 2015
年 8 月購(gòu)進(jìn)，所以再銷(xiāo)售時(shí)按照正常銷(xiāo)售適用稅率征收增值稅。應(yīng)繳納的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=20000×17%=3400(元)。(參見(jiàn) 2018 年教材 614 頁(yè))
<3>、星星商場(chǎng)當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是( )。
A、17510 元
B、17435.9 元
C、17330 元
D、17297.3 元
正確答案：C
解析：由(1)知，星星商場(chǎng)委托運(yùn)輸公司配送空調(diào)，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為 330 元;由(3)知，星星商場(chǎng)購(gòu)進(jìn)冰箱和手機(jī)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(800×50+600×100)×17%=17000(元);因此，星星商場(chǎng)當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=330+17000=17330(元)。(參見(jiàn) 2018 年教材 614 頁(yè))
<4>、下列關(guān)于星星商場(chǎng) 2017 年 5 月的銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算中，正確的是( )。
A、91800 元
B、88400 元
C、89000 元
D、88788.35 元
正確答案：A
解析：業(yè)務(wù)(1)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=177840÷(1+17%)×17%=25840(元)
業(yè)務(wù)(2)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=2223÷(1+17%)×120×17%=38760(元)
業(yè)務(wù)(4)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=20000×17%=3400(元)
業(yè)務(wù)(5)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=163800÷(1+17%)×17%=23800(元)該商場(chǎng) 2017 年 5 月份需要繳納的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為 91800 元。(參見(jiàn) 2018 年教材 613-615 頁(yè))
<5>、星星商場(chǎng) 2017 年 5 月應(yīng)納增值稅為( )。
A、85992.1 元
B、71070 元
C、70890 元
D、74470 元
正確答案：D
解析：當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額為 91800 元;當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=330+17000=17330(元);因此星星商場(chǎng) 2017 年 5 月應(yīng)該繳納的增值稅=當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額=91800-17330=74470(元)。(參見(jiàn) 2018 年教材 613-615 頁(yè))
，我們將會(huì)及時(shí)處理。