一、單項選擇題
1、盤盈固定資產(chǎn)的入賬價值體現(xiàn)的會計計量屬性是( )。
A、歷史成本 B、可變現(xiàn)凈值 C、現(xiàn)值
D、重置成本
正確答案：D
解析：重置成本是指企業(yè)重新取得與其所擁有的某項資產(chǎn)相同或與其功能相當(dāng)?shù)馁Y產(chǎn)需要 支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。盤盈的固定資產(chǎn)按照市場上相同或相似的資產(chǎn)的市場價格為基 礎(chǔ)計算其成本，因此盤盈固定資產(chǎn)的入賬價值體現(xiàn)了重置成本計量屬性。(參見教材 19 頁)
2、關(guān)于損失，下列說法中正確的是( )。
A、損失是指由企業(yè)日常活動所發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無 關(guān)的經(jīng)濟利益的流出 B、損失是指由企業(yè)非日�；顒铀l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤 無關(guān)的經(jīng)濟利益的流出
C、損失只能計入所有者權(quán)益項目，不能直接計入當(dāng)期損益 D、損失只能計入當(dāng)期損益，不能直接計入所有者權(quán)益項目 您的答案：C 正確答案：B
解析：選項 A，屬于費用;選項 CD，損失分為直接計入當(dāng)期損益的損失和直接計入所有者 權(quán)益的損失兩部分，因此這兩個選項表述均不正確。(參見教材 17 頁) 3、企業(yè)的投資性房地產(chǎn)采用公允價值計量模式。2009 年 1 月 1 日購入一幢建筑物用于出 租。該建筑物的成本為 500 萬元，預(yù)計使用年限為 20 年，預(yù)計凈殘值為 20 萬元。2009 年 應(yīng)該計提的折舊額為( )萬元。
A、0 B、25 C、24
D、20
正確答案：A
解析：采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)不計提折舊。(參見教材 103 頁)
4、2×11 年 10 月 1 日，甲公司以銀行存款 100000 元購入 B 公司 55%的股份，取得 B 公司 控制權(quán)，另支付評估咨詢費 1000 元，交易前甲公司和 B 公司沒有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。B 公司 2×12 年 3 月 12 日宣告分派 2×11 年度的現(xiàn)金股利 500000 元。假設(shè) B 公司 2×11 年度凈 利潤為 1500000 元(假定各月度實現(xiàn)的利潤是均衡的)。則 2×11 年末甲公司長期股權(quán)投 資的賬面價值為( )元。
A、100000 B、126000 C、125000 D、175000
正確答案：A
解析：甲公司對 B 公司的長期股權(quán)投資初始投資成本=100000(元)，采用成本法核算。 B 公司實現(xiàn)利潤甲公司不做賬務(wù)處理，所以 2×11 年末甲公司長期股權(quán)投資的賬面價值=100000(元)。(參見教材 67 頁) 5、下列說法中不正確的是( )。
A、可供出售金融資產(chǎn)減值轉(zhuǎn)回可能通過其他綜合收益核算 B、持有至到期投資發(fā)生的減值符合條件時可以轉(zhuǎn)回 C、交易性金融資產(chǎn)計提的減值準備不可以轉(zhuǎn)回 D、可供出售金融資產(chǎn)減值轉(zhuǎn)回可能通過資產(chǎn)減值損失核算 正確答案：C
解析：交易性金融資產(chǎn)不計提減值，所以也就無所謂轉(zhuǎn)回了。所以選項 C 不正確。(參見 教材 23、54、56 頁)
6、正保公司以一棟辦公樓換入一臺生產(chǎn)設(shè)備和一輛汽車，換出辦公樓的賬面原價為 600 萬 元，已計提折舊為 360 萬元，未計提減值準備，公允價值為 300 萬元。換入生產(chǎn)設(shè)備和汽 車的賬面價值分別為 180 萬元和 120 萬元，公允價值分別為 200 萬元和 100 萬元。該交換 具有商業(yè)實質(zhì)，且假定不考慮相關(guān)稅費。正保公司換入汽車的入賬價值為( )萬元。
A、60 B、100 C、80 D、112
正確答案：B
解析：換入資產(chǎn)入賬價值總額為 300 萬元，換入各項資產(chǎn)入賬價值=換入資產(chǎn)入賬價值總
額×換入各項資產(chǎn)公允價值÷?lián)Q入資產(chǎn)公允價值總額=300 × 100÷(200+100)= 100(萬元)。(參見教材 86 頁)
7、2×15 年 1 月 1 日，甲公司向乙公司定向增發(fā) 2 300 萬股普通股股票，每股面值為 1 元， 市價為 6 元，該項交易取得乙公司 70%的股權(quán)，并取得對乙公司的控制權(quán)，另以銀行存款 支付財務(wù)顧問費用 300 萬元。雙方協(xié)定，如果乙公司未來 3 年平均凈利潤增長率超過 8%， 甲公司需另外向乙公司原股東支付 500 萬元的合并對價，當(dāng)日，甲公司預(yù)計乙公司未來 3 年平均凈利潤增長率很可能達到 10%，其他因素不變。甲公司與乙公司及其控股股東不存 在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，甲公司因該投資應(yīng)確認的初始投資成本是( )。
A、13 800 萬元 B、14 100 萬元 C、14 300 萬元 D、14 600 萬元
正確答案：C
解析：某些情況下，合并各方可能在合并協(xié)議中約定，根據(jù)未來一項或多項或有事項的發(fā) 生，購買方通過發(fā)行額外證券、支付額外現(xiàn)金或其他資產(chǎn)等方式追加合并對價，或者要求 返還之前已經(jīng)支付的對價。購買方應(yīng)當(dāng)將合并協(xié)議約定的或有對價作為企業(yè)合并轉(zhuǎn)移對價 的一部分，按照其在購買日的公允價值計入初始投資成本，所以應(yīng)該將 500 萬元作為初始 投資成本的一部分。因此，甲公司取得乙公司股權(quán)投資的初始投資成本=2 300×6+500=14 300(萬元)。
甲公司的會計分錄： 借：長期股權(quán)投資 14 300
貸：銀行存款 13 800
預(yù)計負債 500
借：管理費用 300
貸：銀行存款 300
8、甲公司于 2008 年 11 月 9 日接到法院通知，被告知乙公司狀告其侵權(quán)，要求賠償 300 萬 元。該公司在應(yīng)訴中發(fā)現(xiàn)丙公司應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任，要求其進行補償。甲公司在年末編制 會計報表時，根據(jù)案件的進展情況以及法律專家的意見，認為對原告進行賠償?shù)目赡苄栽?55%以上，最有可能發(fā)生的賠償金額為 150 萬元，從第三方得到補償金額基本確定可以收到， 補償金額為 100 萬元，為此，該公司應(yīng)在年末進行的會計處理為( )。
A、借：營業(yè)外支出——訴訟賠償150
貸：預(yù)計負債——未決訴訟150
借：其他應(yīng)收款100
貸：營業(yè)外支出——訴訟賠償100
B、借：預(yù)計負債——未決訴訟100
貸：營業(yè)外收入——訴訟賠償100
C、借：營業(yè)外收入——訴訟賠償150
貸：預(yù)計負債——未決訴訟150
D、借：營業(yè)外支出——訴訟賠償 300
貸：預(yù)計負債——未決訴訟 300
正確答案：A
解析：與或有事項有關(guān)的義務(wù)確認為負債的同時，如果存在反訴或向第三方索賠的情形， 則可能獲得的補償金額應(yīng)在基本確定能夠收到時作為資產(chǎn)單獨確認，而且確認的補償金額 不超過所確認負債的金額，而且確認的資產(chǎn)和負債不可以相互抵銷，因此選項 A 正確。
9、甲公司因或有事項確認了一項負債 100 萬元;同時，因該或有事項甲公司還可以從第三 方乙公司獲得賠償 120 萬元，且這項賠償金額基本確定能收到。在這種情況下，甲公司應(yīng) 確認的資產(chǎn)為( )萬元。
A、100 B、120 C、20
D、0
正確答案：A
解析：與或有事項有關(guān)的義務(wù)確認為負債的同時，基本確定可以從第三方獲得補償金的， 應(yīng)單獨確認為資產(chǎn)，但確認的資產(chǎn)金額最多不能超過確認的負債金額，若超過則應(yīng)按確認 的負債金額來確認資產(chǎn)，故本題應(yīng)確認資產(chǎn) 100 萬元。(參見教材 149 頁) 10、債務(wù)人采用修改其他債務(wù)條件進行債務(wù)重組時，修改債務(wù)條款后很可能發(fā)生或有應(yīng)付 金額，對此或有應(yīng)付金額的會計處理是( )。
A、計入重組后債務(wù)的公允價值 B、作為預(yù)計負債 C、計入營業(yè)外收入 D、調(diào)整原債務(wù)的賬面價值
正確答案：B
解析：以修改其他債務(wù)條件的方式進行債務(wù)重組時，其修改債務(wù)條款后，債務(wù)人很可能發(fā) 生的或有應(yīng)付金額確認為“預(yù)計負債”。(參見教材 137 頁)
11、甲公司應(yīng)收乙公司賬款 2000 萬元已逾期，已計提壞賬準備 100 萬元。經(jīng)協(xié)商決定進行 債務(wù)重組。債務(wù)重組內(nèi)容是：①乙公司以銀行存款償付甲公司賬款 200 萬元;②乙公司以 一項固定資產(chǎn)和一項長期股權(quán)投資償付所欠賬款的余額。乙公司該項固定資產(chǎn)的賬面價值 為 700 萬元，公允價值為 600 萬元;長期股權(quán)投資的賬面價值為 1200 萬元，公允價值為 1000 萬元。假定不考慮相關(guān)稅費。則乙公司計入營業(yè)外收入的金額為( )萬元。
A、100 B、200 C、300 D、400
正確答案：B
解析：乙公司取得的債務(wù)重組利得=2000-200-600-1000=200(萬元)，轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資 產(chǎn)計入營業(yè)外支出的金額=700-600=100(萬元)。注意：轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資損失
(1200-1000=200)是計入當(dāng)期投資收益中進行核算的。
借：固定資產(chǎn)清理700
貸：固定資產(chǎn)700
借：應(yīng)付賬款2000
營業(yè)外支出——處置非流動資產(chǎn)損失100
投資收益200
貸：固定資產(chǎn)清理700
長期股權(quán)投資1200
銀行存款200
營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得200
12、下列稅費中不通過“應(yīng)交稅費”核算的是( )。
A、增值稅 B、土地使用稅 C、礦產(chǎn)資源補償費 D、印花稅
正確答案：D
解析：印花稅通常不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)，不通過“應(yīng)交稅費”核算。(參見教材 127-128 頁)
13、下列各項中，關(guān)于應(yīng)付股利的說法正確的是( )。
A、是指企業(yè)根據(jù)股東大會或類似機構(gòu)審議批準的利潤分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)金股 利或利潤，通過本年利潤科目進行分配核算 B、是指企業(yè)董事會或類似機構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤 C、企業(yè)董事會或類似機構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，需要進行賬務(wù) 處理 D、企業(yè)董事會或類似機構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，需要在附注中 進行披露
正確答案：D
解析：選項 A，確認應(yīng)付投資者股利時，借記“利潤分配——應(yīng)付股利”科目，貸記“應(yīng) 付股利”科目;選項 BCD，應(yīng)付股利是指企業(yè)根據(jù)股東大會或類似機構(gòu)審議批準宣告發(fā)放 的現(xiàn)金股利或利潤。企業(yè)董事會或類似機構(gòu)提議擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不需要進行賬 務(wù)處理，應(yīng)在附注中披露。(參見教材 122 頁)
14、2011 年 1 月 1 日某企業(yè)所有者權(quán)益情況如下：實收資本 200 萬元，資本公積 17 萬元， 盈余公積 38 萬元，未分配利潤 32 萬元。當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤 80 萬元，假定企業(yè)當(dāng)年未進行利 潤分配，則該企業(yè) 2011 年 12 月 31 日留存收益為( )萬元。
A、32 B、38 C、70 D、150
正確答案：D
解析：企業(yè)的留存收益包盈余公積與未分配利潤，2011 年年末未分配利潤=年初未分配利 潤+當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤=32+80=112(萬元)，所以留存收益=38+112=150(萬元)。
(參見教材 161 頁) 15、有限責(zé)任公司在增資擴股時，如有新投資者介入，新介入的投資者繳納的出資額大于 其按約定比例計算的其在注冊資本中所占的份額部分的差額，應(yīng)計入( )。
A、盈余公積 B、資本公積 C、未分配利潤 D、營業(yè)外收入
正確答案：B
解析：有限責(zé)任公司在增資擴股時，新介入的投資者繳納的出資額大于其按約定比例計算 的在注冊資本中所占的份額部分的差額，計入資本公積。(參見教材 156-157 頁) 16、下列交易或事項中，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的是( )。
A、企業(yè)購入固定資產(chǎn)，會計采用直線法計提折舊，稅法采用年數(shù)總和法計提折舊 B、企業(yè)購入交易性金融資產(chǎn)，期末公允價值小于其初始確認金額 C、企業(yè)購入無形資產(chǎn)，作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)進行核算 D、對聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資，因被投資單位實現(xiàn)凈利潤而調(diào)整增加投資的賬面價值 正確答案：B
解析：選項 ACD 均可能使會計資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，從而產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。 選項 B，由于會計上期末以公允價值調(diào)整交易性金融資產(chǎn)，稅法上以初始確認的金額計量， 所以會使資產(chǎn)賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，從而產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。(參見教材 180- 181 頁)
17、A 公司 2007 年實現(xiàn)稅前利潤 11250 萬元。當(dāng)年發(fā)生存貨項目可抵扣暫時性差異 1125 萬元，固定資產(chǎn)項目發(fā)生應(yīng)納稅暫時性差異 450 萬元，當(dāng)年轉(zhuǎn)回壞賬準備可抵扣暫時性差 異 750 萬元。假定該公司 2007 年的所得稅稅率為 33%，2008 年的所得稅稅率為 25%。A 公 司 2007 年的應(yīng)交所得稅為( )萬元。
A、3172.5
B、3687.75 C、2793.75 D、3802.5
正確答案：B
解析：應(yīng)交所得稅=(11250+1125-450-750)×33%=3687.75(萬元)。(參見教材 183-184 頁)
18、在企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易的情況下，企業(yè)不必在會計報表附注中披露的是( )。
A、關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì) B、關(guān)聯(lián)方交易的類型 C、關(guān)聯(lián)方交易要素
D、包括在合并報表中企業(yè)集團成員之間的交易 正確答案：D
解析：在編制合并報表時，由于已將集團成員之間的交易抵銷，因此，對 D 選項可以不披 露。(參見教材 218-219 頁)
19、以下有關(guān)資本資產(chǎn)定價模型的說法中，錯誤的是( )。
A、資本資產(chǎn)定價模型假設(shè)市場是均衡的 B、資本資產(chǎn)定價模型可以準確地描述證券市場運動的基本情況 C、證券市場線對任何公司、任何資產(chǎn)都是適合的 D、資本資產(chǎn)定價模型解釋了風(fēng)險收益率的決定因素和度量方法 正確答案：B
解析：資本資產(chǎn)定價模型只能大體描繪出證券市場運動的基本情況，而不能完全準確地揭 示證券市場的一切，選項 B 的說法不正確。(參見教材 262 頁)
20、甲持有一項投資，其下降和上漲的概率分別為 30%和 70%，相應(yīng)的投資收益率分別為
-5%和 20%，則該項投資預(yù)期收益率為( )。
A、12.5% B、18.5% C、30% D、10%
正確答案：A
【答疑編號 12430756，點擊提問】 解析：預(yù)期收益率=30%×(-5%)+70%×20%=12.5%(參見教材 252 頁)
，我們將會及時處理。