答案部分
一、單項選擇題
1、
【正確答案】 C
【答案解析】 選項A，銷售商品結(jié)轉(zhuǎn)成本，會影響費用;選項B，計提資產(chǎn)減值記入“資產(chǎn)減值損失”，會影響費用;選項C，公允價值變動如果計入“公允價值變動損益”，屬于廣義的收入，不會影響費用，如果計入“其他綜合收益”，屬于直接計入所有者權(quán)益的利得，也不影響費用;選項D，計提折舊如果計入期間費用，會影響費用，如果計入產(chǎn)品成本，當產(chǎn)品對外出售時也會影響費用。(參見教材17頁)
【該題針對“費用”知識點進行考核】
2、
【正確答案】 A
【答案解析】 選項B，體現(xiàn)了及時性;選項C，體現(xiàn)了謹慎性，選項D，體現(xiàn)了相關(guān)性。(參見教材9頁)
【該題針對“可比性”知識點進行考核】
3、
【正確答案】 A
【答案解析】 以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)進行確認、計量，將符合會計要素定義及其確認條件的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤等如實反映在財務報表中，符合可靠性的要求。(參見教材8頁)
【該題針對“可靠性”知識點進行考核】
4、
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核不形成控股合并的長期股權(quán)投資的初始計量。除同一控制下的企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資以外，企業(yè)以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長期股權(quán)投資，應當按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值作為初始投資成本。(參見教材61頁)
【該題針對“投資成本中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤的處理”知識點進行考核】
5、
【正確答案】 A
【答案解析】 企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn)時，將處置收入與交易性金融資產(chǎn)賬面余額之間的差額應當確認為投資收益;同時按“交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動”的余額調(diào)整公允價值變動損益，確認的投資收益=(處置收入98000-賬面價值115000)+[公允價值115000-初始入賬金額10000×(10-1.2)]-2000=8000(元)。(參見教材24-25頁)
【該題針對“交易性金融資產(chǎn)的會計處理”知識點進行考核】
6、
【正確答案】 C
【答案解析】 2008年M公司應確認的投資收益=-800×30%=-240(萬元)，2009年M公司應確認的投資收益=-2000×30%=-600(萬元)，應確認入賬的投資損失金額以長期股權(quán)投資的賬面價值減至零為限：680-240-600=-160(萬元)，尚有160萬元投資損失未確認入賬。2010年應確認的投資收益=600×30%-160=20(萬元)。(參見教材72頁)
【該題針對“長期股權(quán)投資核算的權(quán)益法”知識點進行考核】
7、
【正確答案】 B
【答案解析】 B材料是為生產(chǎn)產(chǎn)品而持有的，所以應先考慮產(chǎn)品是否發(fā)生了減值。產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=270-10=260(萬元)，小于其成本280萬元，所以B材料應按可變現(xiàn)凈值計量，B材料的可變現(xiàn)凈值=產(chǎn)品的市場價270-完工尚需發(fā)生的成本160-估計銷售費用及稅金10=100(萬元)，小于B材料的成本120萬元，應計提存貨跌價準備20萬元，所以B材料期末賬面價值為100萬元。(參見教材47-49頁)
【該題針對“存貨的期末計量”知識點進行考核】
8、
【正確答案】 D
【答案解析】 對該項固定資產(chǎn)進行更換前的賬面價值=600-600/10×3=420(萬元)
加上：發(fā)生的后續(xù)支出：400萬元
減去：被更換部件的賬面價值：300-300/10×3=210(萬元)
對該項固定資產(chǎn)進行更換后的原價=420+400-210=610(萬元)。
(參見教材94-95頁)
【該題針對“固定資產(chǎn)資本化的后續(xù)支出”知識點進行考核】
9、
【正確答案】 C
【答案解析】 乙公司債務重組利得=5000-(1500+1500×17% )-2500×(1+17%)=320(萬元)，設備處置收益=2500-(5000-2000-800)=300(萬元)，產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓損益通過主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本來核算，不形成營業(yè)外收入，故營業(yè)外收入=320+300=620(萬元)。(參見教材135頁)
【該題針對“債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務”知識點進行考核】
10、
【正確答案】 D
【答案解析】 以非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務的，非現(xiàn)金資產(chǎn)為長期股權(quán)投資的，其公允價值和賬面價值的差額計入投資損益。該債務重組中債務人產(chǎn)生的投資收益=900-700=200(萬元)。(參見教材137頁)
【該題針對“以組合方式進行債務重組”知識點進行考核】
11、
【正確答案】 D
【答案解析】 ①2009年全年處于資本化期間;
②2009年專門借款利息費用=1000×10%=100(萬元);
�、�2009年閑置資金的利息收益=900×0.2%×3+800×0.2%×6+700×0.2%×3=19.2(萬元);
④2009年專門借款利息資本化額=100-19.2=80.8(萬元)。(參見教材141-142頁)
【該題針對“專門借款費用資本化的計量”知識點進行考核】
12、
【正確答案】 A
【答案解析】 本題分錄如下：
借：盈余公積
貸：股本
(參見教材154頁)
【該題針對“盈余公積”知識點進行考核】
13、
【正確答案】 C
【答案解析】 年末未分配利潤=100-40-(100-40)×20%=48(萬元)。(參見教材160-161頁)
【該題針對“未分配利潤”知識點進行考核】
14、
【正確答案】 A
【答案解析】 預收款銷售商品，企業(yè)通常將預收的貨款確認為負債，在發(fā)出商品時確認收入，所以業(yè)務(2)不能確認收入;附有銷售退回條件的商品銷售，企業(yè)無法合理估計退貨可能性的，應在售出商品退貨期滿時確認收入，所以業(yè)務(3)也不能確認收入。只有業(yè)務(1)可以確認收入，所以答案選A。(參見教材165頁)
【該題針對“收入的確認與計量(綜合)”知識點進行考核】
15、
【正確答案】 B
【答案解析】 安裝工作是銷售商品附帶條件的，安裝費用在確認銷售商品實現(xiàn)時確認收入。(參見教材170-171頁)
【該題針對“提供勞務收入”知識點進行考核】
16、
【正確答案】 A
【答案解析】 該預計負債的賬面價值200和其計稅基礎0之間的差額形成200萬元的可抵扣暫時性差異。(參見教材180-181頁)
【該題針對“計稅基礎和暫時性差異”知識點進行考核】
17、
【正確答案】 D
【答案解析】 關(guān)聯(lián)方關(guān)系披露的原則為：當關(guān)聯(lián)方之間存在控制和被控制關(guān)系時，無論關(guān)聯(lián)方之間有無交易，均應在會計報表附注中披露。當存在共同控制、重大影響時，在沒有發(fā)生交易的情況下，可以不披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系;在發(fā)生交易時，應當披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)等。(參見教材218-219頁)
【該題針對“關(guān)聯(lián)方的披露”知識點進行考核】
18、
【正確答案】 C
【答案解析】 選項C，合營企業(yè)的投資者之間，如果沒有其他關(guān)聯(lián)方關(guān)系，一般不視為關(guān)聯(lián)方，因此之間的交易不屬于關(guān)聯(lián)方交易。(參見教材216-217頁)
【該題針對“關(guān)聯(lián)方關(guān)系的認定”知識點進行考核】
19、
【正確答案】 B
【答案解析】 選項A，屬于籌資活動的現(xiàn)金流量;選項C、D屬于投資活動的現(xiàn)金流量。(參見教材196-199頁)
【該題針對“現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)”知識點進行考核】
20、
【正確答案】 B
【答案解析】 屬于會計估計變更，采用未來適用法。至2008年12月31日該設備的賬面凈值為39960[111000-111000×40%-(111000-111000×40%)×40%]元，該設備2009年應計提的折舊額為19680[(39960-600)÷2]元。(參見教材226-227頁)
【該題針對“會計估計及其變更”知識點進行考核】
21、
【正確答案】 B
【答案解析】 實際利率=(1+名義利率)/(1+通貨膨脹率)-1。所以名義利率=(1+實際利率)×(1+通貨膨脹率)-1，選項B不正確。(參見教材248頁)
【該題針對“名義利率與實際利率”知識點進行考核】
22、
【正確答案】 B
【答案解析】 本題是已知年金求現(xiàn)值。P=40000×(P/A，3%，10)=40000×8.5302=341208(元)。(參見教材242-243頁)
【該題針對“年金現(xiàn)值”知識點進行考核】
23、
【正確答案】 A
【答案解析】 根據(jù)兩項資產(chǎn)構(gòu)成的投資組合的標準差的公式可知，相關(guān)系數(shù)為+1，則投資組合的標準差等于兩項資產(chǎn)標準差的加權(quán)平均數(shù)，只有在投資比例相等的情況下，投資組合的標準差才等于兩項資產(chǎn)標準差的算術(shù)平均數(shù)，因此，選項A的說法不正確;根據(jù)兩項資產(chǎn)構(gòu)成的投資組合的標準差的公式可知，選項B和選項D的說法正確;只有在相關(guān)系數(shù)等于1的情況下，組合才不能分散風險，此時，組合的標準差=單項資產(chǎn)的標準差的加權(quán)平均數(shù);只要相關(guān)系數(shù)小于1，組合就能分散風險，此時，組合的標準差<單項資產(chǎn)標準差的加權(quán)平均數(shù)，所以，選項C的說法正確。(參見教材256頁)
【該題針對“證券資產(chǎn)組合的風險與收益”知識點進行考核】
24、
【正確答案】 B
【答案解析】 概率就是用百分比或小數(shù)來表示隨機事件發(fā)生可能性及出現(xiàn)某種結(jié)果可能性大小的數(shù)值。用X表示隨機事件，Xi表示隨機事件的第i種結(jié)果，Pi為出現(xiàn)該種結(jié)果的相應概率。若Xi出現(xiàn)，則Pi=1。若不出現(xiàn)，則Pi=0，同時，所有可能結(jié)果出現(xiàn)的概率之和必定為1。(參見教材251頁)
【該題針對“資產(chǎn)的風險及其衡量”知識點進行考核】
25、
【正確答案】 C
【答案解析】 從杜邦分析圖中可以發(fā)現(xiàn)，提高凈資產(chǎn)收益率的四種途徑：(1)使銷售收入增長幅度高于成本的增加幅度;(2)減少公司的銷售成本或經(jīng)營費用;(3)提高總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，即在現(xiàn)有資產(chǎn)基礎上，增加銷售收入，或者減少企業(yè)資產(chǎn);(4)在不危及企業(yè)財務安全前提下，增加債務規(guī)模，提髙負債比率。選項C缺少前提，因此不正確。(參見教材292頁)
【該題針對“杜邦分析法”知識點進行考核】
26、
【正確答案】 A
【答案解析】 賒購原材料使流動資產(chǎn)和流動負債等額增加，所以營運資金不變。已知業(yè)務發(fā)生前后，流動資產(chǎn)都小于流動負債，即流動比率小于1，流動比率分子分母增加相同金額，分子增加的比率大于分母增加的比率，流動比率的比值會增大，所以正確答案是選項A。(參見教材272-273頁)
【該題針對“短期償債能力分析”知識點進行考核】
27、
【正確答案】 A
【答案解析】 經(jīng)營預測是指根據(jù)歷史資料和現(xiàn)在的信息，運用一定的科學預測方法，對未來經(jīng)濟活動可能產(chǎn)生的經(jīng)濟效益和發(fā)展趨勢作出科學的預計和推測的過程。(參見教材310頁)
【該題針對“經(jīng)營預測概述”知識點進行考核】
28、
【正確答案】 D
【答案解析】 加權(quán)平均利潤增長率=(5.5%×1+6.5%×2+7.5%×3)/(1+2+3)=6.83%
2018年的目標利潤=4000×(1+6.83%)=4273.20(萬元)。(參見教材317頁)
【該題針對“利潤預測”知識點進行考核】
29、
【正確答案】 A
【答案解析】 NCF=20+100/5=20+20=40(萬元)(參見教材334頁)
【該題針對“項目投資決策參數(shù)的估計”知識點進行考核】
30、
【正確答案】 C
【答案解析】 根據(jù)內(nèi)含報酬率的計算方法可知：
(P/A，IRR，6)=300/70=4.2857
(P/A，10%，6)=4.3553
(P/A，12%，6)=4.1114
運用內(nèi)插法可知：
(IRR-10%)/(12%-10%)=(4.2857-4.3553)/(4.1114-4.3553)
IRR=10%+(4.2857-4.3553)/(4.1114-4.3553)×(12%-10%)=10.57%(參見教材342-343頁)
【該題針對“折現(xiàn)現(xiàn)金流量法”知識點進行考核】
31、
【正確答案】 C
【答案解析】 在固定股利支付率政策下，各年的股利變動較大，極易造成公司不穩(wěn)定的感覺，對于穩(wěn)定股價不利。(參見教材400頁)
【該題針對“固定股利支付率政策”知識點進行考核】
32、
【正確答案】 D
【答案解析】 負債股利是公司以負債支付方式支付股利，通常以公司的應付票據(jù)支付給股東，在不得已的情況下也有發(fā)行公司債券抵付股利的。因此應付票據(jù)屬于負債股利，本題正確選項為D。(參見教材398頁)
【該題針對“股利種類”知識點進行考核】
33、
【正確答案】 B
【答案解析】 權(quán)益資本成本=3%+1.5×10%=18%，債務的稅后資本成本=9%×(1-20%)=7.2%，債務資本比重=80/180，權(quán)益資本比重=100/180，加權(quán)平均資本成本=(80/180)×7.2%+(100/180)×18%=13.2%。(參見教材383頁)
【該題針對“加權(quán)平均資本成本的計算”知識點進行考核】
34、
【正確答案】 C
【答案解析】 提高單位產(chǎn)品變動成本可以使經(jīng)營風險提高。所以選項C的說法不正確。(參見教材387頁)
【該題針對“經(jīng)營杠桿系數(shù)的衡量”知識點進行考核】
35、
【正確答案】 D
【答案解析】 根據(jù)題中的條件可知，當預期的息稅前利潤小于120萬元時，發(fā)行普通股的每股收益高于發(fā)行長期債券(故選項A的說法不正確)，當預期的息稅前利潤大于120萬元時，發(fā)行長期債券的每股收益高于發(fā)行普通股(故選項B的說法不正確);當預期的息稅前利潤小于180萬元時，發(fā)行普通股的每股收益高于發(fā)行優(yōu)先股，當預期的息稅前利潤大于180萬元時，發(fā)行優(yōu)先股的每股收益高于發(fā)行普通股;另外，由于發(fā)行長期債券的直線在發(fā)行優(yōu)先股的直線的左側(cè)，因此，不管息稅前利潤為多少，發(fā)行長期債券的每股收益總是高于發(fā)行優(yōu)先股。(故選項C的說法不正確，選項D的說法正確)。(參見教材392-394)
【該題針對“每股收益無差別點法”知識點進行考核】
36、
【正確答案】 A
【答案解析】 資本需要量=(上年資本實際平均占用量-不合理資本占用額)×(1+預測年度銷售增長率)×(1-預測年度資本周轉(zhuǎn)速度加速率)=(2000-120)×(1+10%)×(1-2%)=2026.64(萬元)(參見教材362頁)
【該題針對“籌資數(shù)量的預測”知識點進行考核】
37、
【正確答案】 A
【答案解析】 存貨取得成本包括訂貨成本和購置成本，其中購置成本是指存貨本身的價值，經(jīng)常用數(shù)量與單價的乘積來確定。(參見教材417-418頁)
【該題針對“存貨的成本”知識點進行考核】
38、
【正確答案】 A
【答案解析】 再訂貨點R=平均交貨時間×平均日需求+保險儲備，從公式可以看出，經(jīng)濟訂貨量與再訂貨點無關(guān)。所以選項A為本題答案。(參見教材421頁)
【該題針對“基本模型的擴展”知識點進行考核】
39、
【正確答案】 C
【答案解析】 企業(yè)發(fā)行短期融資券應遵守國家相關(guān)法律法規(guī)，債券累計待償還余額不得超過企業(yè)凈資產(chǎn)的40% 。(參見教材430頁)
【該題針對“短期融資券籌資”知識點進行考核】
40、
【正確答案】 D
【答案解析】 設立股份有限公司，應當由董事會向公司登記機關(guān)申請設立登記。(參見2018年教材445頁)
【該題針對“設立登記”知識點進行考核】
41、
【正確答案】 B
【答案解析】 選項ACD是董事會的職權(quán)。(參見2018年教材456頁)
【該題針對“股份有限公司的組織機構(gòu)”知識點進行考核】
42、
【正確答案】 D
【答案解析】 公司可以將公積金的一部分轉(zhuǎn)為資本，但用法定公積金轉(zhuǎn)增資本時，轉(zhuǎn)增后所留存的該項公積金不得少于轉(zhuǎn)增前公司注冊資本的25%。本題中，(1800-600)÷4800=25%。任意公積金的投資沒有法定的限額。(參見2018年教材459頁)
【該題針對“公司財務會計”知識點進行考核】
43、
【正確答案】 D
【答案解析】 除合伙協(xié)議另有約定外，合伙人向合伙人以外的人轉(zhuǎn)讓其在合伙企業(yè)中的全部或者部分財產(chǎn)份額時，須經(jīng)其他合伙人一致同意。(參見2018年教材464頁)
【該題針對“普通合伙企業(yè)財產(chǎn)”知識點進行考核】
44、
【正確答案】 D
【答案解析】 以建筑物和其他土地附著物、建設用地使用權(quán)、荒地等土地承包經(jīng)營權(quán)以及正在建造的建筑物抵押的，應當辦理抵押登記，抵押權(quán)自登記時設立。(參見2018年教材485頁)
【該題針對“抵押權(quán)的設立”知識點進行考核】
45、
【正確答案】 D
【答案解析】 根據(jù)規(guī)定，抵押權(quán)設立后抵押財產(chǎn)出租的，該租賃關(guān)系不得對抗已登記的抵押權(quán)。本題抵押權(quán)設定在先，出租在后，抵押權(quán)實現(xiàn)后，租賃合同對受讓人不具有約束力。(參見2018年教材485頁)
【該題針對“抵押權(quán)的效力”知識點進行考核】
46、
【正確答案】 C
【答案解析】 動產(chǎn)物權(quán)的設立和轉(zhuǎn)讓，自交付時發(fā)生效力，但法律另有規(guī)定的除外。動產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移以交付為標準。本題中，甲公司于3月10日交付了鋼材，該時間應為鋼材所有權(quán)轉(zhuǎn)移的時間。(參見2018年教材475頁)
【該題針對“動產(chǎn)交付”知識點進行考核】
47、
【正確答案】 C
【答案解析】 中止施工滿1年的工程恢復施工前，建設單位應當報發(fā)證機關(guān)核驗施工許可證。因此選項C錯誤。(參見2018年教材506頁)
【該題針對“房地產(chǎn)建設工程施工許可”知識點進行考核】
48、
【正確答案】 A
【答案解析】 根據(jù)規(guī)定，農(nóng)村和城市郊區(qū)的土地，除由法律規(guī)定屬于國家所有的以外，屬于農(nóng)民集體所有;宅基地和自留地、自留山，屬于農(nóng)民集體所有。(參見2018年教材489頁)
【該題針對“土地所有權(quán)”知識點進行考核】
49、
【正確答案】 C
【答案解析】 權(quán)利人因被侵權(quán)所受到的實際損失、侵權(quán)人因侵權(quán)所獲得的利益、注冊商標許可使用費難以確定的，由人民法院根據(jù)侵權(quán)行為的情節(jié)判決給予300萬元以下的賠償。(參見2018年教材530頁)
【該題針對“注冊商標專用權(quán)的保護”知識點進行考核】
50、
【正確答案】 A
【答案解析】 專利權(quán)人自專利權(quán)被授予之日起滿3年，且自提出專利申請之日起滿4年，無正當理由未實施或者未充分實施其專利的;或者專利權(quán)人行使專利權(quán)的行為被依法認定為壟斷行為，為消除或者減少該行為對競爭產(chǎn)生的不利影響的;一項取得專利權(quán)的發(fā)明或?qū)嵱眯滦捅纫郧耙呀?jīng)取得專利權(quán)的發(fā)明或者實用新型具有顯著經(jīng)濟意義的重大技術(shù)進步，其實施又有賴于前一發(fā)明或者實用新型的實施的。國務院專利行政部門根據(jù)具有實施條件的單位或者個人的申請，可以給予實施發(fā)明專利或者實用新型專利的強制許可。(參見2018年教材523頁)
【該題針對“專利權(quán)的限制”知識點進行考核】
51、
【正確答案】 D
【答案解析】 選項D表述正確。(參見2018年教材560頁)
【該題針對“貸款業(yè)務規(guī)則”知識點進行考核】
52、
【正確答案】 C
【答案解析】 根據(jù)規(guī)定，股份有限公司申請其股票上市交易必須符合的條件之一是公司在最近3年內(nèi)無重大違法行為，財務會計報告無虛假記載。(參見2018年教材548頁)
【該題針對“股票上市與交易”知識點進行考核】
53、
【正確答案】 C
【答案解析】 金融租賃公司應當加強租賃物未擔保余值的估值管理，定期評估未擔保余值，并開展減值測試。當租賃物未擔保余值出現(xiàn)減值跡象時，應當按照會計準則要求計提減值準備。(參見2018年教材572頁)
【該題針對“融資租賃業(yè)務”知識點進行考核】
54、
【正確答案】 C
【答案解析】 企業(yè)國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓由履行出資人職責的機構(gòu)決定，因此選項C表述正確。(參見2018年教材580頁)
【該題針對“關(guān)系企業(yè)國有資產(chǎn)出資人權(quán)益的重大事項-資產(chǎn)評估與企業(yè)國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓”知識點進行考核】
55、
【正確答案】 C
【答案解析】 增資企業(yè)為多家國有股東共同持股的企業(yè)，由其中持股比例最大的國有股東負責履行相關(guān)批準程序;各國有股東持股比例相同的，由相關(guān)股東協(xié)商后確定其中一家股東負責履行相關(guān)批準程序。(參見2018年教材593頁)
【該題針對“企業(yè)增資”知識點進行考核】
56、
【正確答案】 C
【答案解析】 我國對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)征收個人所得稅，為了避免重復征稅，這兩種企業(yè)不再是企業(yè)所得稅的納稅人。(參見2018年教材620頁)
【該題針對“企業(yè)所得稅納稅義務人”知識點進行考核】
57、
【正確答案】 D
【答案解析】 土地增值稅是針對土地轉(zhuǎn)讓的二級市場，包括將獲得的土地使用權(quán)再次轉(zhuǎn)讓的行為，轉(zhuǎn)讓包括出售、交換和贈與。土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，其地上的建筑物、其他附著物的所有權(quán)隨之轉(zhuǎn)讓，屬于土地增值稅的征稅范圍。(參見2018年教材631頁)
【該題針對“土地增值稅的納稅人與征稅范圍”知識點進行考核】
58、
【正確答案】 B
【答案解析】 該企業(yè)允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=(400-100)+(1000+6000)×5%=650(萬元)。(參見2018年教材632頁)
【該題針對“土地增值稅扣除項目的確定”知識點進行考核】
59、
【正確答案】 B
【答案解析】 年應稅銷售額超過規(guī)定標準但不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。(參見2018年教材611頁)
【該題針對“增值稅納稅義務人”知識點進行考核】
60、
【正確答案】 D
【答案解析】 法律上的子公司，也就是會計上的母公司，此時提供的比較信息應當是法律上的子公司或者會計上的母公司的前期合并財務報表。要注意區(qū)分法律和會計兩個主體的意義。(參見教材66頁)
【該題針對“反向購買的處理”知識點進行考核】
二、多項選擇題
1、
【正確答案】 ABE
【答案解析】 選項C，所有者權(quán)益金額的確定主要取決于資產(chǎn)和負債的計量;選項D，所有者權(quán)益項目列入資產(chǎn)負債表，不在利潤表中反映。(參見教材15-16頁)
【該題針對“所有者權(quán)益”知識點進行考核】
2、
【正確答案】 AB
【答案解析】 交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)均應按公允價值進行后續(xù)計量;長期股權(quán)投資不涉及攤余成本的核算;持有至到期投資、貸款和應收款項按攤余成本進行后續(xù)計量，所以選項A、B正確。(參見教材50-53頁)
【該題針對“持有至到期投資的核算(綜合)”知識點進行考核】
3、
【正確答案】 ACD
【答案解析】 對于盤虧的材料應根據(jù)造成盤虧的原因，分情況進行轉(zhuǎn)賬，屬于定額內(nèi)損耗以及存貨日常收發(fā)計量上的差錯，經(jīng)批準后轉(zhuǎn)作管理費用。對于應由過失人賠償?shù)膿p失，應作其他應收款處理。對于自然災害等不可抗拒的原因而發(fā)生的存貨損失，應作營業(yè)外支出處理。對于無法收回的其他損失，經(jīng)批準后記入“管理費用”科目。(參見教材44-45頁)
【該題針對“存貨清查”知識點進行考核】
4、
【正確答案】 ACD
【答案解析】 選項B，回購庫存股的賬務處理為：
借：庫存股
貸：銀行存款
因為庫存股是股本的備抵科目，因此會引股本的減少，不會增加企業(yè)的資本。
(參見教材153-154頁)
【該題針對“企業(yè)資本(或股本)變動的會計處理”知識點進行考核】
5、
【正確答案】 CE
【答案解析】 選項A，通過增加營業(yè)外收入間接引起股東權(quán)益總額變化，因此不正確;選項B，實際收到或有應收金額一般應計入當期損益，也會間接引起股東權(quán)益總額變化，所以不正確;選項D屬于所有者權(quán)益內(nèi)部增減變動，不會引起所有者權(quán)益總額變化。(參見教材153-162頁)
【該題針對“所有者權(quán)益的核算(綜合)”知識點進行考核】
6、
【正確答案】 CD
【答案解析】 選項A，會導致固定資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異;選項B，由于會計上期末以公允價值調(diào)整交易性金融資產(chǎn)，稅法上以初始確認的金額計量，所以會使資產(chǎn)賬面價值小于其計稅基礎，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異;選項C，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，在持有期間不需要進行攤銷，稅法上按照規(guī)定的年限進行攤銷，在企業(yè)沒有計提減值準備的情況下，會導致賬面價值大于計稅基礎，產(chǎn)生應納稅暫時性差異;選項D，會使資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎，產(chǎn)生應納稅暫時性差異。選項E，計提存貨跌價準備，減少存貨賬面價值，資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。(參見教材180-181頁)
【該題針對“計稅基礎和暫時性差異”知識點進行考核】
7、
【正確答案】 BD
【答案解析】 營業(yè)利潤=2 000-1 200-40-100-20+80-140+160=740(萬元)，利潤總額=740+50-30=760(萬元)。營業(yè)外收支對企業(yè)的營業(yè)利潤是不會產(chǎn)生影響的，只會影響企業(yè)的利潤總額。(參見教材192頁)
【該題針對“利潤表”知識點進行考核】
8、
【正確答案】 ADE
【答案解析】 濫用會計政策變更應當作為重大前期差錯處理，企業(yè)應當采用追溯重述法更正重大的前期差錯，但確定前期差錯累積影響數(shù)不切實可行的除外。(參見教材223頁)
【該題針對“會計政策及其變更”知識點進行考核】
9、
【正確答案】 ABDE
【答案解析】 選項C，日后期間發(fā)生的銷售退貨作為調(diào)整事項處理，調(diào)整報告年度的相關(guān)項目。(參見教材232頁)
【該題針對“資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項”知識點進行考核】
10、
【正確答案】 BC
【答案解析】 即付年金終值等于期數(shù)相同的普通年金終值乘以“1+i”，選項B正確;即付年金終值系數(shù)等于普通年金終值系數(shù)期數(shù)加1，系數(shù)減1，選項C正確。(參見教材242頁)
【該題針對“年金終值”知識點進行考核】
11、
【正確答案】 ABC
【答案解析】 成本預測的基本方法包括目標成本預測和歷史資料成本預測。其中歷史資料成本預測包括高低點法和回歸分析法。(參見教材315頁)
【該題針對“成本預測”知識點進行考核】
12、
【正確答案】 BCE
【答案解析】 在我國上市公司的股利分配實踐中，股利支付方式是現(xiàn)金股利、股票股利或者兩種方式兼有的組合分配方式。部分上市公司在實施現(xiàn)金股利和股票股利的利潤分配方案時，有時也會同時實施資本公積轉(zhuǎn)增股本的方案。財產(chǎn)股利和負債股利實際上是現(xiàn)金股利的替代。這兩種股利方式目前在我國公司實務中很少使用，但并非法律所禁止。(參見教材398頁)
【該題針對“股利種類”知識點進行考核】
13、
【正確答案】 ADE
【答案解析】 聯(lián)合杠桿系數(shù)與單價、銷售量(銷售額)呈反方向變動，與單位變動成本、固定成本、利息、優(yōu)先股股利、所得稅稅率呈同方向變動;所以選項ADE正確。(參見教材390頁)
【該題針對“聯(lián)合杠桿系數(shù)的衡量”知識點進行考核】
14、
【正確答案】 BC
【答案解析】 一般來說，股權(quán)再融資對企業(yè)產(chǎn)生的影響主要包括：對公司資本結(jié)構(gòu)的影響;對企業(yè)財務狀況的影響;對控制權(quán)的影響，所以選項B的說法不正確。在企業(yè)運營模式和盈利狀況不變的情況下，采用股權(quán)再融資的形式籌集資金，可以降低企業(yè)的財務杠桿水平，并降低凈資產(chǎn)報酬率，所以選項C的說法不正確。(參見教材373-374頁)
【該題針對“股權(quán)再融資”知識點進行考核】
15、
【正確答案】 CDE
【答案解析】 導致企業(yè)有可能采取高股利政策的因素有：股東出于穩(wěn)定收入考慮;公司舉債能力強;企業(yè)投資機會少;盈余相對穩(wěn)定的企業(yè);處于經(jīng)營收縮的公司;公司的資產(chǎn)變現(xiàn)能力強。如果與這些因素成反向變動的，則導致企業(yè)有可能采用低股利政策。(參見教材401-402頁)
【該題針對“制定股利政策需考慮的因素”知識點進行考核】
16、
【正確答案】 ACE
【答案解析】 一般說來，資本成本是指投資資本的機會成本，這種成本不是實際支付的成本，而是一種失去的收益，所以選項A的說法不正確;公司各類資產(chǎn)的收益、風險和流動性不同，營運資金投資和長期資產(chǎn)投資的風險不同，其資本成本也不同，所以選項C的說法不正確。日漸興起的以價值為基礎的業(yè)績評價，其核心指標是經(jīng)濟增加值，所以選項E的說法不正確。(參見教材378-380頁)
【該題針對“資本成本的概念和作用”知識點進行考核】
17、
【正確答案】 ABE
【答案解析】 影響資本結(jié)構(gòu)的因素較為復雜，大體可以分為企業(yè)的內(nèi)部因素和外部因素。內(nèi)部因素通常有營業(yè)收入、成長性、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、盈利能力、管理層偏好、財務靈活性以及股權(quán)結(jié)構(gòu)等;外部因素通常有稅率、利率、資本市場、行業(yè)特征等;所以選項ABE正確。(參見教材391頁)
【該題針對“資本結(jié)構(gòu)的影響因素”知識點進行考核】
18、
【正確答案】 ABCE
【答案解析】 專業(yè)技術(shù)人員的比重，不影響股利政策的制定。(參見教材400-402頁)
【該題針對“制定股利政策需考慮的因素”知識點進行考核】
19、
【正確答案】 ABD
【答案解析】 根據(jù)存貨的陸續(xù)供應和使用模型下的存貨的經(jīng)濟訂貨批量的計算公式可知，影響存貨經(jīng)濟訂貨批量的因素有五個，即：存貨全年總的需求量、一次訂貨成本、單位存貨年變動儲存成本、每日耗用量和每日送貨量。訂貨提前期、送貨期和保險儲備量均對經(jīng)濟訂貨批量沒有影響。(參見教材421頁)
【該題針對“經(jīng)濟訂貨量的基本模型”知識點進行考核】
20、
【正確答案】 ACE
【答案解析】 短期借款利率一般可分為三種：優(yōu)惠利率、浮動優(yōu)惠利率、非優(yōu)惠利率。(參見教材428-429頁)
【該題針對“短期借款籌資”知識點進行考核】
21、
【正確答案】 ACDE
【答案解析】 自然人設立的一人有限責任公司不能投資設立新的一人有限責任公司。(參見2018年教材454頁)
【該題針對“一人有限責任公司的特別規(guī)定”知識點進行考核】
22、
【正確答案】 CDE
【答案解析】 根據(jù)規(guī)定，有限合伙人不得以勞務出資;有限合伙人不執(zhí)行合伙事務，不得對外代表有限合伙企業(yè)。(參見2018年教材466頁)
【該題針對“有限合伙企業(yè)”知識點進行考核】
23、
【正確答案】 ACD
【答案解析】 礦產(chǎn)資源與無線電頻譜資源只能屬于國家所有。(參見2018年教材479頁)
【該題針對“集體所有權(quán)、私人所有權(quán)”知識點進行考核】
24、
【正確答案】 BCDE
【答案解析】 經(jīng)當事人書面協(xié)議，企業(yè)、個體工商戶、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營者可以將現(xiàn)有的以及將有的生產(chǎn)設備、原材料、半成品、產(chǎn)品抵押，債務人不履行到期債務或者發(fā)生當事人約定的實現(xiàn)抵押權(quán)的情形，債權(quán)人有權(quán)就實現(xiàn)抵押權(quán)時的動產(chǎn)優(yōu)先受償。(參見2018年教材486頁)
【該題針對“特殊類型的抵押”知識點進行考核】
25、
【正確答案】 ACDE
【答案解析】 有下列情形之一的，主管部門不得以招標、拍賣、掛牌的方式授予：(1)探礦權(quán)人依法申請其勘查區(qū)塊范圍內(nèi)的采礦權(quán);(2)符合礦產(chǎn)資源規(guī)劃或者礦區(qū)總體規(guī)劃的礦山企業(yè)的接續(xù)礦區(qū)、已設采礦權(quán)的礦區(qū)范圍上下部需要統(tǒng)一開采的區(qū)域;(3)為國家重點基礎設施建設項目提供建筑用礦產(chǎn);(4)探礦權(quán)、采礦權(quán)權(quán)屬有爭議;(5)法律、法規(guī)另有規(guī)定以及主管部門規(guī)定因特殊情形不適于以招標、拍賣、掛牌方式授予的。(參見2018年教材497頁)
【該題針對“礦業(yè)權(quán)出讓”知識點進行考核】
26、
【正確答案】 ACDE
【答案解析】 侵害著作權(quán)和鄰接權(quán)的，應當承擔下列民事責任：(1)停止侵害。(2)消除影響，賠禮道歉。(3)賠償損失。(參見2018年教材539頁)
【該題針對“著作權(quán)的保護”知識點進行考核】
27、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 采用分期發(fā)行方式的，發(fā)行人應當在后續(xù)發(fā)行中及時披露更新后的債券募集說明書，并在每期發(fā)行完成后5個工作日內(nèi)報中國證監(jiān)會備案。(參見2018年教材552頁)
【該題針對“公司債券公開發(fā)行流程”知識點進行考核】
28、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 根據(jù)規(guī)定，金融企業(yè)下列經(jīng)濟行為涉及資產(chǎn)評估的，資產(chǎn)評估項目實行核準：(一)經(jīng)批準進行改組改制、擬在境內(nèi)或者境外上市、以非貨幣性資產(chǎn)與外商合資經(jīng)營或者合作經(jīng)營的經(jīng)濟行為;(二)經(jīng)縣級以上人民政府批準的其他涉及國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)變動的經(jīng)濟行為。(參見2018年教材600頁)
【該題針對“金融企業(yè)國有資產(chǎn)評估管理”知識點進行考核】
29、
【正確答案】 ACDE
【答案解析】 企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房房源，且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。因此B選項錯誤。(參見2018年教材635頁)
【該題針對“土地增值稅稅收優(yōu)惠和征收管理”知識點進行考核】
30、
【正確答案】 ACE
【答案解析】 進口海關(guān)代征的增值稅=(140+70)÷(1-30%)×17%=51(萬元)。(參見2018年教材616頁)
【該題針對“增值稅進口貨物征稅”知識點進行考核】
三、綜合題
1、
【正確答案】 A
【答案解析】 調(diào)整事項的特點是：(1)在資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在，資產(chǎn)負債表日后得以證實的事項;(2)對按資產(chǎn)負債表日存在情況編制的財務報告產(chǎn)生重大影響的事項。上述四個事項中滿足條件的是(1)、(2)、(3)。(參見教材230、232頁)
【該題針對“資產(chǎn)負債表日后事項的處理(綜合)”知識點進行考核】
【正確答案】 BCD
【答案解析】 正確的處理如下：
借：以前年度損益調(diào)整 180(600×35%-30)
貸：壞賬準備 180
借：遞延所得稅資產(chǎn) 45(180×25%)
貸：以前年度損益調(diào)整 45
借：利潤分配——未分配利潤 135
貸：以前年度損益調(diào)整 135(180-45)
借：盈余公積 13.5
貸：利潤分配——未分配利潤 13.5(135×10%)
(參見教材230-231頁)
【該題針對“資產(chǎn)負債表日后事項的處理(綜合)”知識點進行考核】
【正確答案】 ABC
【答案解析】 正確的處理如下：
借：以前年度損益調(diào)整 120
預計負債 120
貸：其他應付款 240
借：其他應付款 240
貸：銀行存款 240
借：應交稅費——應交所得稅 60(240×25%)
貸：以前年度損益調(diào)整 60
借：以前年度損益調(diào)整 30(120×25%)
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 30
借：利潤分配——未分配利潤 90(120-60+30)
貸：以前年度損益調(diào)整 90
借：盈余公積 9(90×10%)
貸：利潤分配——未分配利潤 9
(參見教材230-231頁)
【該題針對“資產(chǎn)負債表日后事項的處理(綜合)”知識點進行考核】
【正確答案】 AC
【答案解析】 正確的處理如下：
借：存貨跌價準備 600
貸：以前年度損益調(diào)整 600
借：以前年度損益調(diào)整 150(600×25%)
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 150
借：以前年度損益調(diào)整 450(600-150)
貸：利潤分配——未分配利潤 450
借：利潤分配——未分配利潤 45(450×10%)
貸：盈余公積 45
(參見教材230-231頁)
【該題針對“資產(chǎn)負債表日后事項的處理(綜合)”知識點進行考核】
【正確答案】 D
【答案解析】 資料(4)為非調(diào)整事項，因此不需要做追溯調(diào)整的處理。(參見教材230-231頁)
【該題針對“資產(chǎn)負債表日后事項的處理(綜合)”知識點進行考核】
2、
【正確答案】 C
【答案解析】 變動成本率=[(3300—600)/4500]×100%=60%(參見教材413頁)
【該題針對“信用政策的制定”知識點進行考核】
【正確答案】 D
【答案解析】 應收賬款平均收賬天數(shù)=20×40%+60×60%=44(天)，應收賬款平均余額=(5400/360)×44=660(萬元)，應收賬款占用資金的應計利=660×60%×8%=31.68(萬元)。(參見教材413頁)
【該題針對“信用政策的制定”知識點進行考核】
【正確答案】 D
【答案解析】 乙方案的壞賬損失=5400×60%×1%=32.4(萬元)(參見教材416頁)
【該題針對“信用政策的制定”知識點進行考核】
【正確答案】 B
【答案解析】 乙方案的現(xiàn)金折扣=5400×40%×2%=43.2(萬元)(參見教材416頁)
【該題針對“信用政策的制定”知識點進行考核】
【正確答案】 ACD
【答案解析】 甲乙兩種方案的銷售額相同，只需對比與應收賬款有關(guān)的成本合計數(shù)額。
甲方案與應收賬款有關(guān)的成本合計數(shù)額為130萬元，乙方案與應收賬款有關(guān)的成本合計數(shù)額=機會成本+壞賬損失+收賬費用+現(xiàn)金折扣=31.68+32.4+20+43.2=127.28(萬元)小于130萬元，由此可知，甲方案的稅前收益小于乙方案的稅前收益，應采用乙方案。(參見教材415頁)
【該題針對“信用政策的制定”知識點進行考核】
3、
【正確答案】 D
【答案解析】 業(yè)務(1)：采取以舊換新方式銷售。應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。但是對金銀首飾以舊換新業(yè)務，可以按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。銷項稅=(88+85+200×2000÷10000)÷(1+17%)×17%=30.95(萬元)(參見2018年教材613頁)
【該題針對“增值稅一般計稅方法應納稅額的計算”知識點進行考核】
【正確答案】 B
【答案解析】 音像制品適用11%的增值稅稅率。[1500×300÷10000- 4÷(1+11%)]×11%=4.55萬元(參見2018年教材611頁)
【該題針對“增值稅一般計稅方法應納稅額的計算”知識點進行考核】
【正確答案】 C
【答案解析】 非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的勞務和交通運輸服務。非正常損失是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質(zhì)以及因違反法律、法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除等情形。
已抵扣進項稅額的購進貨物(不含固定資產(chǎn))、勞務、服務，發(fā)生增值稅法律制度規(guī)定不得抵扣進項稅額情形(簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目除外〉的，應當將該進項稅額從當期進項稅額中扣減;無法確定該進項稅額的，按照當期實際成本計算應扣減的進項稅額。
進項稅轉(zhuǎn)出額=(34-4)×17%+4×11%=5.54(萬元)(參見2018年教材614-615頁)
【該題針對“增值稅一般計稅方法應納稅額的計算”知識點進行考核】
【正確答案】 BC
【答案解析】 接受運輸企業(yè)運輸服務，取得增值稅專用發(fā)票，按發(fā)票注明稅額抵扣進項稅。
準予抵扣的進項稅=15×11%+8×3%=1.89(萬元)
稅務咨詢和廣告服務均屬于“現(xiàn)代服務”，適用6%的稅率，取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進項稅。
準予抵扣進項稅=(20+8)×6%=1.68(萬元)
當月準予抵扣的進項稅額合計=1.89+1.68=3.57(萬元)(參見2018年教材611-613頁)
【該題針對“增值稅一般計稅方法應納稅額的計算”知識點進行考核】
【正確答案】 C
【答案解析】 當月應納增值稅=30.95+4.55-(3.57-5.54)=37.47(萬元)(參見2018年教材612-614頁)
【該題針對“增值稅一般計稅方法應納稅額的計算”知識點進行考核】
，我們將會及時處理。