三、綜合題
1、X公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%，X公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，假定該企業(yè)計提的各種資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和因或有事項(xiàng)確認(rèn)的負(fù)債均作為暫時性差異處理。X公司20×8年度的財務(wù)報告于20×9年4月30日批準(zhǔn)報出，所得稅匯算清繳應(yīng)于4月30日完成。X公司自20×9年1月1日至4月30日之間發(fā)生如下事項(xiàng)：
(1)1月30日接到通知，債務(wù)企業(yè)C公司宣告破產(chǎn)，其所欠貨款600萬元預(yù)計只能收回65%。X公司在20×8年12月31日以前已被告知該債務(wù)企業(yè)資不抵債，面臨破產(chǎn)，并已經(jīng)計提壞賬準(zhǔn)備30萬元。
(2)X公司與Z公司簽訂供銷合同，合同規(guī)定X公司在20×8年11月供應(yīng)給Z公司一批貨物，由于X公司未能按照合同發(fā)貨，致使Z公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。Z公司通過法律途徑要求X公司賠償經(jīng)濟(jì)損失300萬元，該訴訟案在12月31日尚未判決，X公司已確認(rèn)預(yù)計負(fù)債120萬元。20×9年3月25日，經(jīng)法院一審判決，X公司需要賠償Z公司經(jīng)濟(jì)損失240萬元，雙方均不再上訴，并且X公司已經(jīng)支付賠償款。
(3)3月20日，X公司發(fā)現(xiàn)在20×8年12月31日計算A庫存商品的可變現(xiàn)凈值時發(fā)生差錯，該庫存商品的成本為4500萬元，預(yù)計可變現(xiàn)凈值應(yīng)為3600萬元。20×8年12月31日，X公司誤將A庫存商品的可變現(xiàn)凈值預(yù)計為3000萬元。
(4)3月31日因火災(zāi)導(dǎo)致X公司資產(chǎn)發(fā)生重大損失6000萬元。
根據(jù)上述資料，回答下列第(1)～(5)題。
<1> 、根據(jù)資料(1)至(4)，下列說法中正確的是( )。
A、資料(1)、(2)、(3)為調(diào)整事項(xiàng)，資料(4)為非調(diào)整事項(xiàng)
B、資料(1)、(2)、(3)、(4)均為非調(diào)整事項(xiàng)
C、資料(1)、(2)、(3)、(4)均為調(diào)整事項(xiàng)
D、資料(1)、(2)為調(diào)整事項(xiàng)，資料(3)、(4)為非調(diào)整事項(xiàng)
<2> 、根據(jù)資料(1)，下列相關(guān)調(diào)整處理正確的是( )。
A、不需要做調(diào)整處理
B、借：以前年度損益調(diào)整 180
貸：壞賬準(zhǔn)備 180
C、借：遞延所得稅資產(chǎn) 45
貸：以前年度損益調(diào)整 45
D、借：利潤分配——未分配利潤 135
貸：以前年度損益調(diào)整 135
<3> 、根據(jù)資料(2)，下列相關(guān)調(diào)整處理正確的是( )。
A、借：以前年度損益調(diào)整 120
預(yù)計負(fù)債 120
貸：其他應(yīng)付款 240
B、借：其他應(yīng)付款 240
貸：銀行存款 240
C、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 60
貸：以前年度損益調(diào)整 60
D、不需要做調(diào)整處理
<4> 、根據(jù)資料(3)，下列相關(guān)調(diào)整處理正確的是( )。
A、借：存貨跌價準(zhǔn)備 600
貸：以前年度損益調(diào)整 600
B、借：存貨跌價準(zhǔn)備 600
貸：資產(chǎn)減值損失 600
C、借：以前年度損益調(diào)整 150
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 150
D、不需要做調(diào)整處理
<5> 、根據(jù)資料(4)，下列相關(guān)調(diào)整處理正確的是( )。
A、借：以前年度損益調(diào)整6000
貸：存貨6000
B、借：以前年度損益調(diào)整6000
貸：銀行存款6000
C、借：以前年度損益調(diào)整 1500
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 1500
D、不需要做追溯處理
2、某企業(yè)2011年銷售收入為4500萬元，總成本為3300萬元，其中固定成本為600萬元。
2012年該企業(yè)有甲乙兩種信用政策可供選用：兩種方案下預(yù)計銷售收入均為5400萬元，甲方案下平均收賬天數(shù)為40天，其機(jī)會成本、壞賬損失、收賬費(fèi)用合計為130萬元，無現(xiàn)金折扣;乙方案的信用政策為(2/20，n/60)，將有40%的貨款于第20天收到，60%的貨款于第60天收到，其中第60天收到的款項(xiàng)有1%的壞賬損失，收賬費(fèi)用為20萬元。
2012年變動成本率保持不變，固定成本保持2011年的水平，企業(yè)的資本成本率為8%，一年按360天計算。
<1> 、該企業(yè)2012年的變動成本率為( )。
A、18.19%
B、50%
C、60%
D、81.82%
<2> 、乙方案應(yīng)收賬款占用資金的應(yīng)計利息為( )萬元。
A、21.40
B、22.68
C、26.40
D、31.68
<3> 、乙方案的壞賬損失為( )萬元。
A、22.4
B、21.6
C、27.0
D、32.4
<4> 、乙方案的現(xiàn)金折扣為( )萬元。
A、36.0
B、43.2
C、53.2
D、64.8
<5> 、下列說法中正確的有( )。
A、由于甲乙兩種方案的銷售額相同，只需對比與應(yīng)收賬款有關(guān)的成本合計數(shù)額
B、乙方案與應(yīng)收賬款有關(guān)的成本合計數(shù)額為130萬元
C、乙方案與應(yīng)收賬款有關(guān)的成本合計數(shù)額為127.28萬元
D、應(yīng)該采用乙方案
3、某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
(1)采取以舊換新方式銷售玉石首飾一批，舊玉石首飾作價88萬元，實(shí)際收取新舊首飾差價款共計85萬元;采取以舊換新方式銷售原價為5500元的金項(xiàng)鏈200件，每件收取差價款2000元。
(2)銷售1500件唱片給某單位，不含稅價300元/件，開具了增值稅專用發(fā)票，后發(fā)現(xiàn)部分唱片存在質(zhì)量問題，經(jīng)協(xié)商支付給該單位折讓4萬元(含稅)，按規(guī)定開具了紅字增值稅專用發(fā)票。
(3)接受當(dāng)?shù)谹運(yùn)輸企業(yè)(一般納稅人)的貨運(yùn)服務(wù)，支付運(yùn)費(fèi)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅運(yùn)費(fèi)15萬元，接受B運(yùn)輸企業(yè)(小規(guī)模納稅人)的貨運(yùn)服務(wù)，取得B企業(yè)委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明不含稅運(yùn)費(fèi)8萬元。
(4)接受當(dāng)?shù)啬扯悇?wù)師事務(wù)所的稅務(wù)咨詢服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票注明金額20萬元;接受當(dāng)?shù)匾患覐V告公司提供的廣告服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額8萬元。
(5)因倉庫保管不善，上月從一般納稅人企業(yè)購進(jìn)的一批速凍食品霉?fàn)�變質(zhì)，該批速凍食品賬面成本34萬元，其中運(yùn)費(fèi)成本4萬元(當(dāng)?shù)匾话慵{稅人運(yùn)輸企業(yè)提供運(yùn)輸服務(wù))，進(jìn)項(xiàng)稅額均已于上月抵扣。
其他資料：本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月認(rèn)證抵扣。
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
<1> 、業(yè)務(wù)1中銷項(xiàng)稅額合計數(shù)為( )。
A、(85+200×2000÷10000)÷(1+17%)×17%=18.16(萬元)
B、(88+200×5500÷10000)÷(1+17%)×17%=28.77(萬元)
C、(88+85+200×5500÷10000)÷(1+17%)×17%=41.12(萬元)
D、(88+85+200×2000÷10000)÷(1+17%)×17%=30.95(萬元)
<2> 、業(yè)務(wù)2應(yīng)當(dāng)繳納的銷項(xiàng)稅額為( )萬元。
A、4.95
B、4.55
C、4.51
D、5.39
<3> 、該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額為( )萬元。
A、5.78
B、3.74
C、5.54
D、5.34
<4> 、關(guān)于該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的說法錯誤的是( )。
A、接受運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸服務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅1.89萬元
B、接受運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸服務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅2.53萬元
C、稅務(wù)咨詢和廣告服務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅3.08萬元
D、稅務(wù)咨詢和廣告服務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅1.68萬元
<5> 、該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅稅額為( )萬元。
A、39.99
B、32.92
C、37.47
D、38.31
，我們將會及時處理。