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　　21.

　　[答案]：C

　　[解析]：本題考核個人所得稅的規(guī)定。工資、薪金所得按月計征個人所得稅，ABD 選項按次計征個人所得稅。

　　22.

　　[答案]：B

　　[解析]：本題考核企業(yè)所得稅的征收辦法。我國的企業(yè)所得稅實行按年計算，分月或分季預(yù)繳的方法。納稅人在納稅年度內(nèi)無論盈利或者虧損，都應(yīng)當(dāng)在月份或者季度終了后 15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后 5 個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。

　　23.

　　[答案]：A

　　[解析]：選項 A 中的相同指的是從次月起開始計提，從停止使用的次月起停止計提折舊。選項 B，被投資企業(yè)用盈余公積和末分配利潤轉(zhuǎn)增資本，投資企業(yè)按票面價值確認納稅所得的實現(xiàn)，被投資企業(yè)用資本公積轉(zhuǎn)增資本，不確認為納稅所得;選項 C，單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地不得計提折舊;選項 D，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的次月起計提折舊。 教材 116-117 頁

　　24.

　　[答案]：C

　　[解析]：業(yè)務(wù)招待費扣除限額：3000×5‰=15(萬元)<26.5×60%=15.9(萬元)，準(zhǔn)予扣除 15 萬元。

　　該公司 2008 年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(200+26.5-15)×25%=52.875(萬元) 教材 115 頁

　　25.

　　[答案]：A

　　[解析]：一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過 500 萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過 500 萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。所以應(yīng)納的企業(yè)所得稅=(2500-1775-500)×25%×50%=28.125(萬元) 教材 120 頁

　　26.

　　[答案]：B

　　[解析]：公益性捐贈支出在年度利潤總額 12%以內(nèi)部分限額扣除;企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本，不得在所得稅前扣除;無形資產(chǎn)中自創(chuàng)商譽不得計算攤銷費用扣除。

　　27.

　　[答案]：A

　　[解析]：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額 12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　28.

　　[答案]：D

　　[解析]：符合條件的小型微利企業(yè)減按 20%的稅率征收企業(yè)所得稅，應(yīng)納企業(yè)所得稅=10×20%=2(萬元)。

　　29.

　　[答案]：B

　　[解析]：不得計算攤銷費用在稅前扣除的有：自行開發(fā)的支出已在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn);與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn);自創(chuàng)商譽。

　　30.

　　[答案]：A

　　[解析]：我國企業(yè)所得稅實行 25%的比例稅率，同時還有 15%、20%、10%優(yōu)惠稅率。

　　31.

　　[答案]：B

　　[解析]：高新技術(shù)企業(yè)屬于國家需要重點扶持的企業(yè)，減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　32.

　　[答案]：C

　　[解析]：根據(jù)新的企業(yè)所得稅的規(guī)定，在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入。

　　33.

　　[答案]：C

　　[解析]：企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項資產(chǎn)的凈值，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;國家規(guī)定允許扣除的公益、救濟性捐贈的部分，即年度利潤總額 12%以內(nèi)的部分可以稅前扣除，超過部分稅前不得扣除;企業(yè)所得稅稅款和各項稅收的滯納金、罰金和罰款不得在稅前扣除。

　　34.

　　[答案]：A

　　[解析]：本題考核企業(yè)所得稅稅率。國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。所以，本題該企業(yè) 2008 年要繳納的所得稅=(55-50)×15%=0.75(萬元)。

　　35.

　　[答案]：C

　　[解析]：依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)，為居民企業(yè)。依照外國(地區(qū))法律、法規(guī)成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)，為非居民企業(yè)。

　　36.

　　[答案]：A

　　[解析]：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額 12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　37.

　　[答案]：C

　　[解析]：非居民企業(yè)包括在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的企業(yè)以及在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的企業(yè)分為兩種類型：在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所且取得所得與其機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè);在中國境內(nèi)雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得所得與其機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)。前者適用25%稅率，后者適用 20%稅率(實際征稅率 10%)。

　　38.

　　[答案]：B

　　[解析]：新的企業(yè)所得稅法規(guī)定企業(yè)所得稅的法定稅率為 25%。教材 110 頁。

　　39.

　　[答案]：C

　　[解析]：個人獨資、合伙企業(yè)征收個人所得稅，不是企業(yè)所得稅的納稅人。教材 109 頁

　　40.

　　[答案]：D

　　[解析]：除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法，凡在人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。教材 109 頁