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(71) 某企業(yè)于2013年2月采用分期收款方式鎊售一批商品，不含稅價(jià)款200 000元，合同規(guī)定貨款分別于2014年2月和20l5年2月兩次等額支付。假定貼現(xiàn)率為l0%。2013年2月所作的下列會(huì)詩(shī)處理中正確的有( )。

　　A: 貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”200 000元

　　B: 借記“長(zhǎng)期應(yīng)收款”200 000元

　　C: 計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅額34 000元

　　D: 不用計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅額

　　E: 借記“未實(shí)現(xiàn)融資收益”20 000元

　　答案:B,D

　　解析: 本題考查分期收款結(jié)算方式。

　　借 ：長(zhǎng)期應(yīng)收賬款200000

　　貸 ：主營(yíng)業(yè)務(wù)收人181818.18(200000÷ 1.1)

　　未實(shí)現(xiàn)融資收益18181.82

　　(72) 在國(guó)有經(jīng)濟(jì)的戰(zhàn)略調(diào)整中，我國(guó)國(guó)有經(jīng)濟(jì)和國(guó)有資產(chǎn)集中的重點(diǎn)區(qū)域有( )。

　　A: 科技、文化、衛(wèi)生、環(huán)境保護(hù)

　　B: 食品、藥品

　　C: 供電、供水、供氣、公共交通

　　D: 金融保險(xiǎn)

　　E: 有色金屬、黑色金屬

　　答案:A,C,D,E

　　解析:

　　在國(guó)有經(jīng)濟(jì)的戰(zhàn)略調(diào)整中，我國(guó)國(guó)有經(jīng)濟(jì)和國(guó)有資產(chǎn)集中的重點(diǎn)區(qū)域有 ：(1)國(guó)家安全行業(yè)，是指涉及國(guó)家國(guó)防安全、經(jīng)濟(jì)安全的行業(yè).包括軍事裝備制造、航天航空、郵政通信、金融保險(xiǎn)等領(lǐng)域 ;(2)自然壟斷行業(yè).主要是指供電、供水、供氣、公共交通、道路、橋梁等公用事業(yè) ;(3)提供重要公共物品和服務(wù)的行業(yè)，主要是指科技、教育、文化、衛(wèi)生、社會(huì)保障、環(huán)境保護(hù)等公共服務(wù) ;(4)重要的資源行業(yè)，包括石油、天然氣、有色金屬、黑色金屬等行業(yè) ;(5)支柱產(chǎn)業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)中的骨干企業(yè)二故8錯(cuò)誤 ：

　　(73)根據(jù)企業(yè)所得稅法.國(guó)務(wù)院規(guī)定的專項(xiàng)用途財(cái)政性資金可以作為不征稅收入。這類財(cái)政性資金必須符合的條件有( )

　　A: 企韭從省級(jí)以上人民政府的財(cái)政部門或其他部門取得

　　B: 企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件

　　C: 財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求

　　D: 企業(yè)對(duì)該資金單獨(dú)進(jìn)行核算

　　E: 企業(yè)對(duì)該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算

　　答案:B,C,D,E

　　解析:國(guó)務(wù)院規(guī)定的專項(xiàng)用途財(cái)政性資金，是指企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)人收入總額，且同時(shí)符合以下條件的財(cái)政性資金 ：(1)企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件 ;(2)財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求 ;(3)企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

　　(74)

　　根據(jù)國(guó)務(wù)院關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)改革相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)中，正確的是(　)。

　　A: 應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過50萬(wàn)元的納稅人為一一般納稅人

　　B: 應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人

　　C: 非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅

　　D: 應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人不可以成為一般納稅人

　　E: 除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人

　　答案:A,B,C,E

　　解析:

　　小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定，成為一般納稅人。會(huì)計(jì)核算健全，是指能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。符合一般納稅人條件的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。具體認(rèn)定辦法由國(guó)家稅務(wù)總局制定。除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

　　(75) 作為我國(guó)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理的重要法規(guī)文件，( )的頒布，標(biāo)志著我國(guó)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理工作邁上了新的臺(tái)階。

　　A: 《行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》

　　B: 《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》

　　C: 《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》

　　D: 《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》

　　E: 《人民共和國(guó)預(yù)算法》

　　答案:A,C

　　解析:

　　財(cái)政部于2006年5月頒布了 《行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》和 《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》，使其成為行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理的重要法規(guī)文件，也標(biāo)志著我國(guó)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理工作邁上了新的臺(tái)階，劉促進(jìn)我國(guó)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理向制度化、法制化方向發(fā)展有著十分重要的意義�。�

　　(76)調(diào)節(jié)居民個(gè)人收入水平的財(cái)政手段有( )。

　　A: 財(cái)產(chǎn)稅

　　B: 社會(huì)保障支出

　　C: 財(cái)政補(bǔ)貼支出

　　D: 違章罰款

　　E: 個(gè)人所得稅

　　答案:A,B,C,E

　　解析:財(cái)政調(diào)節(jié)居民的個(gè)人收入水平，既要合理拉開收入差距，又要防止貧富懸殊，逐步實(shí)現(xiàn)共同富裕。這主要有兩方面的手段 ：一是通過稅收進(jìn)行調(diào)節(jié)，如通過征收個(gè)人所得稅、社會(huì)保障稅而縮小個(gè)人收入之間的差距，通過征收財(cái)產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅而調(diào)節(jié)個(gè)人財(cái)產(chǎn)分布等。二是通過轉(zhuǎn)移支付，如社會(huì)保障支出、財(cái)政補(bǔ)貼支出等，以維持居民最低的生活水平和福利水平。

　　(77)關(guān)于追征稅款的說法，錯(cuò)誤的有( )

　　A:

　　因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在3年內(nèi)追征稅款、滯納金

　　B: 因納稅人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在10年內(nèi)追征稅款

　　C: 對(duì)偷稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在20年內(nèi)追征其未繳或少繳的稅款、滯納金

　　D: 對(duì)騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無(wú)限期追征其未繳或少繳的稅款、滯納金

　　E: 因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金

　　答案:A,B,C

　　解析:因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。故選項(xiàng)A錯(cuò)誤。因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金 ;有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到5年。故選項(xiàng)B錯(cuò)誤。對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受規(guī)定期限的限制。故選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

　　(78) 在中央和地方政府間劃分稅收收入稱為“稅收分割”，主要包括( )。

　　A: 分割稅額

　　B: 分割稅率

　　C: 分割稅種

　　D: 分割稅制

　　E: 分割稅基

　　答案:A,B,C,D

　　解析: 稅收分割除選頊A、B、C、D 以外還包括混合型，而不包括分割稅基。

　　(79) 關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)原則的說法，正確的是( )。

　　A: 企業(yè)一般收入矮項(xiàng)目的確認(rèn)，采用收付實(shí)現(xiàn)制原則

　　B: 利息收入，按照合同約定債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)

　　C: 租金收入，按照合同約定承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)

　　D: 接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)

　　E: 以分期收款方式銷售貨物，按照發(fā)出貨物的日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)

　　答案:B,C,D

　　解析:

　　除另有規(guī)定外，企業(yè)銷售貨物收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則，故A錯(cuò)誤。以分期收款方式銷售貨物，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，故E錯(cuò)誤。

　　(80) 轉(zhuǎn)移支付的主要形式有( )。

　　A: 工資支出

　　B: 補(bǔ)助支出

　　C: 捐贈(zèng)支出

　　D: 投資支出

　　E: 債務(wù)利息支出

　　答案:B,C,E

　　解析:

　　我國(guó)的財(cái)政理論界和實(shí)踐部門一般把轉(zhuǎn)移支付理解為政府單方面的無(wú)償支出，主要包括補(bǔ)助支出、捐贈(zèng)支出和債務(wù)利息支出，并按支付對(duì)象的不同，將其劃分為政府向居民、企業(yè)的轉(zhuǎn)移支付和政府與政府之間的轉(zhuǎn)移支付。

[Page](案例分析題，由單選和多選組成。錯(cuò)選，本題不得分 ;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)

　　(81)某工業(yè)企業(yè)(增值稅一般納稅人)主要生產(chǎn)銷售各種型號(hào)發(fā)電機(jī)組一2014年9月的有關(guān)資料如下 ：

　　(1)本月發(fā)出7月份以預(yù)收貨款方式銷售給某機(jī)電設(shè)備銷售公司的發(fā)電機(jī)組3臺(tái)，每臺(tái)不舍稅售價(jià)30 000元。另向購(gòu)買方收取裝卸費(fèi)3 510元。

　　(2)企業(yè)采取分期收款方式銷售給某單位大型發(fā)電機(jī)組1臺(tái)，開具普通復(fù)票.金額為245 700元 ：書面合同規(guī)定9月、10月、11月三個(gè)月每月付款81 900元。

　　(3)委托某商場(chǎng)代銷10臺(tái)小型發(fā)電機(jī)組，協(xié)議規(guī)定，商場(chǎng)按每臺(tái)含稅售價(jià)25 000元對(duì)夕銷售，并按該價(jià)格與企業(yè)結(jié)算。手續(xù)費(fèi)按每臺(tái)500元計(jì)算，在結(jié)算貨款時(shí)抵扣。產(chǎn)品已發(fā)給藹場(chǎng)，商場(chǎng)本月無(wú)銷售。

　　(4)為本企業(yè)專門自制發(fā)電機(jī)組l 臺(tái)，本月移送并開始安裝。該設(shè)備賬面成本為35 001元，無(wú)同類型產(chǎn)品銷售價(jià)。

　　(5)外購(gòu)原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額為2 000元，貨款已經(jīng)支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。

　　(6)進(jìn)口原材料一批，關(guān)稅完稅價(jià)折合人民幣120 000元，假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率為50%。另外從報(bào)關(guān)地運(yùn)到企業(yè)，支付運(yùn)費(fèi)5 00元、建設(shè)基金l00元、裝卸費(fèi)500元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票 ：原書料已驗(yàn)收入庫(kù)。已知取得的作為增值稅扣除依據(jù)的相關(guān)憑證均在本月認(rèn)證并申報(bào)抵扣。

　　根據(jù)以上資料，回答問題：

　　該企業(yè)采用預(yù)收貨款方式銷售發(fā)電機(jī)組的銷項(xiàng)稅額是( )元。

　　A: 0

　　B: 15 300

　　C: 15 810

　　D: 15 896.7

　　答案:C

　　解析:向購(gòu)買方收取裝卸費(fèi)為含稅銷售額，應(yīng)換算為不含稅銷售額計(jì)算增值稅。該企業(yè)采用預(yù)收貨款方式銷售發(fā)電機(jī)組的銷項(xiàng)稅額=30 000×3×17%+3 510÷(1+ 17 %)×17%=15810(元)。

　　(82) 該企業(yè)采取分期收款方式銷售發(fā)電機(jī)組的銷項(xiàng)稅額是( )元。

　　A: 11 900

　　B: 13 923

　　C: 35 700

　　D: 41 769

　　答案:A

　　解析:

　　納稅人采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。應(yīng)當(dāng)注意，無(wú)論購(gòu)貨方是否按書面合同約定的收款日期支付貨款，銷貨方均需按書面合同約定的收款日期確定銷項(xiàng)稅額。應(yīng)納銷項(xiàng)稅額=81 900÷(1+17%)×17%=11 900(元)。

　　(83) 該企業(yè)委托代銷發(fā)電機(jī)組的銷項(xiàng)稅額是( )元。

　　A: O

　　B: 35 598.29

　　C: 36 324.79

　　D: 37 051.28

　　答案:A

　　解析:

　　納稅人委托其他納稅人代銷貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到代銷單位的代銷清單的當(dāng)天,本月無(wú)銷售，不計(jì)銷項(xiàng)稅。

　　(84)進(jìn)口原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額是( )元。

　　A: 30 600

　　B: 30 950

　　C: 30 957

　　D: 30 992

　　答案:C

　　解析:進(jìn)口原材料應(yīng)納增值稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)×稅率=(t20000+120 000×50%)×17%=30 600(元)。運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額=(5 000+100)×7%=357(元)。進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=30 600+357=30 957(元)。

　　(85) 該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額是( )元。

　　A: 1 298

　　B: 3 145

　　C: 5 328

　　D: 32 664

　　答案:A

　　解析:

　　納稅人將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，應(yīng)視同銷售貨物，征收增值稅。應(yīng)納銷項(xiàng)稅額=35 000×(1+10%)×17%=6 545(元)。本月應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額一進(jìn)項(xiàng)稅額=15 810+11 900+6 545—2 000—30 957=1 298(元)。

　　(86)一家在北京設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)，2013年實(shí)際支付合理的工資薪金總額300萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)二60萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)20萬(wàn)元。另外，企業(yè)為全體員工購(gòu)買補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)支付50_萬(wàn)元，購(gòu)買補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)支付20萬(wàn)元。

　　根據(jù)以上資料，回答問題：

　　不考慮其他因素，該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為( )。

　　A: 10%

　　B: 15%

　　C: 20%

　　D: 25%

　　答案:B

　　解析:國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　(87) 該企業(yè)2013年度職工福剩費(fèi)的納稅調(diào)整金額為( )萬(wàn)元。

　　A: 0

　　B: 18

　　C: 42

　　D: 60

　　答案:B

　　解析:

　　不超過工資薪金總額14%的職工福利費(fèi)部分，準(zhǔn)予扣除，所以60—300×14%=18(萬(wàn)元)

　　(88) 該企業(yè)2013年度允許稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)金額為( )萬(wàn)元。

　　A: 4 .5

　　B: 6

　　C: 7.5

　　D: 20

　　答案:C

　　解析:

　　除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除 ;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。2.5%×300=7.5 (萬(wàn)元)<20萬(wàn)元。超過的12.5萬(wàn)元可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　(89) 該企業(yè)201 3年度針對(duì)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的納稅凋整金額為( )萬(wàn)元。

　　A: 0

　　B: 15

　　C: 35

　　D: 50

　　答案:C

　　解析:

　　企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除 ;超過的部分，不予扣除。50—300×5%=35(萬(wàn)元)。

　　(90) 該企業(yè)2013年度允許稅前扣除的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)金額為( )萬(wàn)元。

　　A: 7.5

　　B: 10

　　C: 12

　　D: 15

　　答案:D

　　解析:

　　企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除 ;超過的部分，不予扣除。300×5%=15(萬(wàn)元)。