答案部分

　　一、案例分析題

　　1、

　　【正確答案】 1.事項(1)說明公司內部審計獨立性差。公司應當在董事會下設審計委員會，負責審查公司內部控制、監(jiān)督內部控制的有效實施、實行內部控制自我評價情況和協調內部審計等相關事宜。內部審計部門應直接受審計委員會領導，內部審計部門在審計過程中發(fā)現的重大問題，視具體情況，有權直接向審計委員會或董事會報告。

　　2.事項(2)說明公司人力資源政策存在問題。

　�、倨髽I(yè)應明確各崗位的職責、任職條件和工作要求，遵循德才兼?zhèn)浜凸�開、公平、公正的原則，通過公開招聘、競爭上崗等多種方式選拔優(yōu)秀人才，公司不能優(yōu)先照顧職工子女。

　�、诠�司應該對試用人員進行嚴格培訓和考察，促進其全面了解崗位職責、掌握崗位基本技能和試用工作要求，待試用期滿考核合格后，方可正式上崗;在試用期滿考核不合格者，應當及時解除勞動關系。甲公司對新入職人員未經培訓直接上崗的做法不妥。

　�、劢浛己瞬荒軇偃螎徫灰�求的員工，應及時暫停其工作，安排再培訓，或調整崗位，安排轉崗培訓，仍不能滿足崗位職責要求的，應當按照規(guī)定的權限和程序解除勞動合同。公司不能因為年度考核不達標就直接解聘員工。

　　3.事項(3)說明公司履行社會責任方面存在問題。

　�、俑鶕�規(guī)定，企業(yè)發(fā)現有環(huán)境污染問題應及時采取措施糾正。甲公司不顧居民顧慮，勸說搬遷的做法不妥。

　�、谄髽I(yè)向員工攤派社會責任并與個人績效掛鉤，不但影響了部門的正常工作，亦破壞了企業(yè)與職工的關系，這種做法不妥。

　　4.事項(4)說明公司籌資管理存在問題。企業(yè)應當根據自身發(fā)展戰(zhàn)略，科學確定融資目標和規(guī)劃，嚴格按照籌資方案確定的用途使用資金，防范和控制資金使用的風險。由于市場環(huán)境變化等確需改變資金用途的，應當履行相應的審批程序，嚴禁擅自改變資金用途。甲公司將2000萬元用于交易性金融資產投資給企業(yè)帶來了很大損失，這種做法不妥。

　　5.事項(5)說明公司存在兩個問題：

　�、俟こ添椖抗芾碛袉栴}:根據規(guī)定，企業(yè)可以委托具有相應資質的專業(yè)機構對可行性研究報告進行評審，作為項目決策的主要依據。但是，對于重大工程項目的立項，應當報經董事會或類似權力機構集體審議批準，總會計師或分管會計工作的負責人應當參與項目決策。DH公司由總經理直接負責決策和審批該工程項目的做法是不正確的。

　�、趽�保業(yè)務管理有問題：根據規(guī)定，企業(yè)擔保業(yè)務不得超越權限審批，重大擔保業(yè)務，應當報經董事會或類似的權力機構批準。DH公司為子公司貸款擔保屬于重大擔保業(yè)務，總經理和總會計師直接決定不妥。

　　6.事項(6)說明公司信息系統(tǒng)管理方面存在問題。

　�、俑鶕�規(guī)定，企業(yè)負責人對信息系統(tǒng)建設工作負責。甲公司由財務部門對此工作負責的做法不妥。

　�、谛畔⑾到y(tǒng)研發(fā)完成后應當組織獨立于開發(fā)單位的專業(yè)機構對信息系統(tǒng)進行驗收測試，確保在功能、性能、控制要求和安全性等方面符合開發(fā)需求。甲公司未經專業(yè)機構對此系統(tǒng)進行驗收測試就在本公司內投入使用的做法不妥。

　　【答案解析】

　　【該題針對“企業(yè)層面控制”知識點進行考核】

　　【答疑編號11094090,點擊提問】

　　2、

　　【正確答案】第一項工作存在不當之處。

　　(1)不當之處;經理層對內部控制有效性負全責。

　　理由：董事會對建立鍵全和有效實施內部控制負責。

　　或：經理層負責組織領導企業(yè)內部控制的日常運行。

　　(2)不當之處;審計部審定內部控制重大缺陷。

　　理由：董事會負責審定內部控制重大缺陷。

　　第二項工作存在不當之處。

　　(1)不當之處：組織架構相關內容不納入公司層面評價范圍。

　　理由：組織架構是內部環(huán)境的重要組成部分，直接影響內部控制的建立鍵全和有效實施，應當納入公司層面評價范圍。

　　或：雖然甲公司已經建立了科學規(guī)范的組織架構。但是還應當對組織架構的運行情況進行評價。

　　(2)不當之處：在實施業(yè)務層面評價時，主要評價上海證券交易所重點關注的對外擔保，關聯交易和信息披露等業(yè)務或事項

　　理由：業(yè)務層面的評價應當涵蓋公司各種業(yè)務和事項(或：體現全面性原則)。而不能僅限于證券交易所關注的少數重點業(yè)務事項來展開評價。

　　(3)不當之處：為了減輕評價工作對正常經營活動的影響，在本次內部控制評價中，僅采用調查問卷法和專題討論法實施測試和評價。

　　理由：評價過程中應按照有利于收集內部控制設計、運行是否有效的證據的原則，充分考慮所收集證據的適當性與充分性，綜合運用評價方法。

　　或：評價過程中應視被評價對象的具體情況，適當選擇個別訪談、調查問卷、專題討論、穿行測試、實地查驗，抽樣和比較分析等方法。

　　第三項工作存在不當之處。

　　(1)不當之處：現場評價報告無需和被評價單位溝通。

　　理由：現場評價報告應向被評價單位通報(或：與被評價單位溝通)。

　　(2)不當之處：現場評價報告只需評價工作組負責人審核、簽字確認后報審計部。

　　理由：現場評價報告經評價工作組負責人審核、簽字確認后，應由被評價單位相關責任人簽字確認后，再提交審計部(或：內部控制評價部門)。

　　第四項工作存在不當之處。

　　不當之處：對于重大缺陷及其整改情況，只進行內部通報，不對外披露。

　　理由：對重大缺陷及其整改情況，必須對外披露。

　　第五項工作存在不當之處。

　　不當之處：會計師事務所的內部控制審計的重點是審計該公司內部控制評價的范圍、內容、程序和方法等。

　　理由：會計師事務所實施內部控制審計，可以關注、利用上市公司的評價成果，但必須按照《企業(yè)內部控制審計指引》的要求，對被審計上市公司內部控制設計與運行的有效性進行獨立(或：全面)審計，不能因為被審計上司公司實施了內部控制評價就簡化審計的程序和內容。

　　或：內部控制審計不是對內部控制評價進行審計，而是對特定基準日內部控制設計與運行的有效性進行審計。

　　【答案解析】

　　【該題針對“企業(yè)層面控制”知識點進行考核】

　　【答疑編號11094045,點擊提問】

　　3、

　　【正確答案】(1)事項一表明該公司在公司治理方面存在嚴重問題。董事會成員和管理層作用被誤用，董事和高級管理人員也沒有盡到應有的責任。

　　(2)事項二表明該公司的內部環(huán)境和控制活動出現問題。該公司管理層所代表的企業(yè)文化出現了嚴重問題，這屬于內部環(huán)境的問題;業(yè)務人員簽署大量虛假合同騙取提成，公司沒有及時發(fā)現問題并糾正，表明企業(yè)的控制活動不到位。

　　(3)事項三表明該公司的內部環(huán)境、信息與溝通出現問題。高層管理者是企業(yè)文化的倡導者，自己不以身作則，道德缺失，可見該公司內部環(huán)境極其惡劣。大多信息不能有效上傳下達，表明信息出現了嚴重的傳遞不暢。

　　【答案解析】

　　【該題針對“企業(yè)內部控制規(guī)范體系框架”知識點進行考核】

　　【答疑編號11094044,點擊提問】